支持小微企业发展的税收政策研究(doc 28页)支持小微企业发展的税收政策研究内容摘要：小微企业是我国国民经济的重要基石和社会发展的活跃细胞，在增加就业、科技创新和社会和谐稳定等方面巨大的作用。
近年来，世界经济形势的变化，特别是世界性金融危机的爆发和持续扩大，各国纷纷采取各种财税、金融等措施扶持和保护小微企业的发展。
本文从小微企业界定出发，通过巴州小微企业发展现状及面临的问题，对近几年巴州小微企业产值、就业人数、利润及税收等情况进行比对分析，探究现行税收政策在促进小微企业发展方面的实施效果，借鉴国际支持小微企业发展的税收举措，最后，提出完善和支持我国小微企业健康发展的税收政策措施。
关键字：小微企业税收政策巴州[正文]2011年，小微企业无疑成为我国经济领域中不可或缺的关键词之一，作为国民经济基本细胞的小微企业，在吸纳就业、科技创新、增加税收、促进经济增长等方面具有不可替代的作用。
在外需不振，通胀下各项成本高启，紧缩调控下融资难度加大的今天，我国小微企业面临着严峻的考验。
近期国家扶持小微企业发展的财税政策连续组合出台，政策内容表明政府不仅要为小微企业摆脱现实经营困难创造条件，而且要为小微企业的发展营造良好制度环境。
税收是政府宏观调控工具之一，有效发挥税收政策支持作用意义重大。
一、小微企业的界定这次新标准结合我国实际，在中型和小型企业的基础上，专门划出微型企业标准，如工业企业，微型企业为从业人员20人以下或年营业收入300万元以下，其他行业大多是10人以下为微型企业。
标准的这一细分，不仅有利于对小微企业的分类统计管理，也有利于使我国标准的类型更加完善，能够更客观地反映经济发展和行业变化特点，有利于宏观分类指导和政策的制定，增强政策的针对性和有效性，有利于与国际进行比较，研究借鉴其他国家和地区的做法和经验。
二、我国及巴州小微企业发展现状及面临的问题（一）我国及巴州小微企业发展现状改革开放后，我国小微企业发展迅猛，已成为我国国民经济的生力军。
目前我国共有1023万户小微企业，这些分布在城乡的小微企业(含个体工商户)提供了80%的就业岗位，吸容的就业人数超过2亿人，创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值GDP的60%，上缴税收占全国税收总额的54.3%，并完成了65%的发明专利和80%以上的新产品开发，其在推动经济增长、优化经济结构、繁荣消费市场、增加税收和就业等方面的作用日益突出，有力地促进了国民经济的发展。
目前我国经济体制改革正值结构转型升级和市场经济走向成熟的关键时刻，大力发展小微企业对我国具有极其重要的战略意义。
(资料来源：巴州统计局、地税局、国税局)上述图表表明，巴州小微企业在国民经济发展过程中具有重要的地位。
据统计，巴州工业总产值在全疆16个地州中，位居第4 位，仅次于乌鲁木齐市、克拉玛依市和昌吉州。
这说明巴州小微企业在全疆具有一定的竞争优势，其竞争优势的取得与与巴州大力建立小微企业协调联运发展机制，实施小微企业成长工程，促进小微企业的快(资料来源：巴州统计局、地税局、国税局)上述情况表明，巴州主营业务收入500万元以下工业企业小型企业占企业总数13%，微型企业占企业总数87%，小型企业贡献17%工业总产值，微型企业贡献21%工业总产值，总计贡献38%的工业总产值，但却提供了全州一半以上的就业岗位，表明小微企业单位投资使用的劳动力（就业容量）和单位产值使用劳动力（就业弹性）都明显高于大中型企业。
（二）巴州小微企业发展中面临的问题近年来，巴州小微企业迅速发展，产业主要涉及石油石化、建材、纺织、轻工、机械等领域，已成为推动巴州新型工业化进程和带动行业发展的骨干力量，也是保持地方财政快速增长的重要增长点之一。
但存在的问题也较多，主要是原材料价格上涨，用工成本上升，产品单一、技术力量薄弱、融资困难等，这些问题，在90年代中期以前，被疆内旺盛的市场需求以及巴州小微企业本身的快速发展所掩盖。
90年代中期以后，随着市场格局和世界经济形势的变化，巴州小微企业整体素质不高、实力不强，生产经营困难、订单下降、竞争力差等问题逐渐暴露出来。
1、原材料涨价，生产成本上升，后期生产经营压力加重。
巴州小微企业大都是立足于本地资源发展起来的，绝大多数企业主要集中在采矿、石油技术服务、造纸、农产品初加工等在劳动密集型、低技术产业中，初级产品加工比重较大，深加工、精加工的行业比较少，产业结构层次较低，整体上仍处于刚起步阶段。
这些企业大都受原材料制约，无法全年生产，设备利用率较低。
尤其是2011年以来，小微企业原材料购进价格持续上涨，主要原材料及能源价格上涨已对巴州小微企业后期的生产经营造成了潜在的影响。
2、行业准入门槛低，发展活力不足，产品单一，竞争力和抗风险能力较差。
据统计，目前我州多数小微企业从事劳动力密集型传统产业，大都粗放经营，主要依靠高投入、高能耗、高排放、和低成本、低价格、低利润参与市场竞争；企业规模小，产品低端且单一，部分企业入行门槛低、产品技术含量不高，导致市场占有率低，在市场竞争中处于弱势，这些行业主要集中在石油和天然气开采业、印刷业、服装、鞋、帽制造业、橡胶制品业等行业，生产的产品主要是石油加工及燃料加工、农副食品加工、皮革制品加工以及工艺品加工等低技术含量、低附加值的产品为主，在问卷调查的3731家企业中，610家是制造业，其中43家企业停产半停产；在1504家批发和零售业企业中，有79家企业转产。
剩余企业也因企业间竞争激烈，订单有所下降，销售十分不稳定。
3、人才资源流失严重，科技投入下降，后续竞争力差。
巴州小微企业大多属于劳动密集型企业，占到调查对象的24.69%，人才是提高小微企业竞争能力的核心动力，由于西部地区偏僻落后、自然环境恶劣、福利待遇相对较低，因此，有才之士大多不愿到西部地区尤其是南疆五地州就职，人才短缺严重制约着巴州小微企业的发展。
近年来，由于物价上涨，小微企业收入水平基本持平（调查显示巴州小微企业收入持平比重占37.32%），利润基本持平（调查显示近三年巴州小微企业利润水平持平比重占46.64%），相当部分的企业家只愿用劳务工，不愿用固定职员，造成企业熟练工不稳定，人才流失严重，加之人才就业的保障政策不统一，体系不健全，导致吸引人才和人才流动的社会保障问题突出。
据企业反映，高层次的管理人才和中高级技工十分短缺。
同时由于小微企业受资金和规模的制约，科技投入较少，技术创新步伐较慢，产品低水平重复生产，竞争能力较弱。
多数小微企业缺乏科研技术实力和产品开发能力，产品难以提高技术含量，更难以实现转型升级。
对于正在成长中的小微企业来说，技术的不断创新是不断提升自身竞争能力和支撑企业可持续发展的根本途径。
4、“用工短缺”亦是束缚巴州小微企业发展的障碍。
随着国家一系列惠农政策的陆续出台，大部分农民工返乡务农，劳动力供需不足的局面日益明显。
巴州虽然及时采取了有力措施保证就业形势的基本稳定，甚至由政府组织牵头、企业出台优惠条件到内地招工，仍解决不了团队不稳的问题。
尤其是2011年春节后，“用工荒”再次显现，企业用工缺口再度加剧。
调查显示：即使提高薪酬，也很难招聘到技术熟练的员工，劳动力成本和原材料成本的快速上升，使得小微企业过去所依赖的廉价劳动力、低资源环境成本的优势逐渐丧失，相应的利润空间也越来越小，企业经营更加困难，企业生存面临困境。
据巴州企业景气调查数据显示，2011年规模以下企业的劳动力需求景气指数为144.2，比2011年上升4.6点， 47.1%的企业对劳动力的需求增加。
5、资金短缺是制约巴州小微企业发展的“瓶颈”。
调查显示，73.6%的企业普遍反映：目前企业最缺的是资金，已成为小微企业发展的最大障碍。
国家自2004年开始实行严格金融贷款制度以后，企业在银行贷款方面就更困难，加上融资体制缺陷和政府担保体系不完善等原因，企业融资渠道非常狭窄，筹资能力大大下降，导致企业资金非常紧张。
在被调查的3731家企业样本中仅有367家企业获得了银行贷款，获贷比例占9.83%，而2012年一季度有贷款需求的小微企业就有384户。
在正常生产的282家被调查企业中，47%的企业拥有厂房、机械设备等抵押物的企业贷款相对容易，其中资金流动快的企业，贷款资金对企业后续经营很重要，而资金缺口大的企业，由于银行贷款额度太小，贷款资金对其后续经营影响较小。
对于大多数由于没有银行抵押物等原因无法从银行贷款的企业，只有通过亲朋、单位之间借贷和民间借贷等方式筹资来维持正常生产，个别企业为解经营危机，燃眉之急不得不向利息很高的民间资本借贷，来缓解资金压力，很大程度上制约了巴州小微企业的发展。
被调查的2344家融资企业有234家企业有民间贷款事项，2011年民间借款利息总支出为40 万元，同比增长5.2%。
认为企业融资的难易程度如何？（图二）6.94%48.58%44.47%非常困难比较困难容易（资料来源：巴州国地税局小微企业问卷调查统计）从图中可以看出，企业融资非常困难或较难的占到80%以上。
在融资过程中,遇到的最主要困难（图三）（资料来源：巴州国地税局小微企业问卷调查统计）从图中可以看出，认为利率过高、缺乏银行愿意接受的抵、质押资产和缺乏第三方提供的保证分别占27.11%、25.42%和22.03%，成为巴州小微企业融资中最主要的困难。
2012年企业融资资金的主要用途：（图四）（资料来源：巴州国地税局小微企业问卷调查统计）从图中可以看出，巴州小微企业融资资金的绝大多数用于购买原材料和流动资金周转。
GDP比重太大，税制结构中间接税比重过高，由企业承担的比重过高，企业税负太重；三是税收收入的大幅增长，可以为落实结构性减税和增加转移支付政策等创造空间。
其二，所得税呈现增长态势。
从图中可以明显看到，巴州主营业务收入500万元以上工业企业应交所得税呈现增长态势，尤其是到2011年较2010年快速增长25 %。
分析其原因，主要是根据《企业所得税法》规定，农林牧渔企业免征、减征企业所得税、高新技术企业减按15%征收，小型微利企业减按20%征收，虽然是对小微企业减税，但却带来了全社会总投资、总消费、总产出和全民总收入大幅度的上升，带动了巴州国民生产总值和财政收入的快速增长，减税措施的实施实际上是对企业留利的鼓励，从而增强了企业的竞争力，所以降低直接税税率对于小微企业的发展以及其对巴州经济增长的贡献较大。
其三，表明营业税税负较重，不利于小微企业的发展。
从上述图表中可以看出，巴州主营业务收入500万元以上工业企业营业税金及附加从2009年到2011年增长了1.5 %，其中2010年较上年还呈现出负增长11%，比同期GDP增长慢了18个百分点，2011年较上年增长15 %，比同期GDP增长快了7.8个百分点。