市场 私人品
私人需要 纳税人
从国家的角度：税收是公共品成本的补偿 从纳税人角度：税收是获取公共品的价格
纳税
税务机关
财政支出
财政部门
无税的市场环境 市场的缺陷：不能有效提供公共品 有税的市场环境：政府的财政税收活动 理财环境中税收因素对纳税人活动产生影响 纳税人在行为决策中充分考虑税收因素的影响 目的：使纳税人更好地适应外部理财环境
修改耕地占用税，调整税收负担，并统一适用于 内外资企业。
统一内外资企业所得税
新企业所得税法八章60条。四个统一，两个过渡。
1、纳税人的统一，以是否法人为标准，不再以独立核算为标准 2、税率的统一，基本税率25％，高新技术15％，小型微利20％ 3、税前扣除项目和扣除标准的统一，工资全额，公益救济性捐
收入不足4000元， 扣800元； 收入超过4000， 扣收入的20％ 原值及转让费用
无
其他实体法改革
1、资源税改革。方案已经起草完毕，争取7月1日国务院 颁发。扩大税率弹性，由从量定额改为从价定率征收
2、燃油税改革。1994年即开始动议开征，方案已经多次 起草修改，今年的版本也已经修改完毕。燃油税替代养
财政部门征管的税收
农业税
牧业税
契税
耕地占用税
进出口关税
海
船舶吨税
进口环节增值税
关
进口环节消费税
新时期税制改革
税收制度改革要贯彻科学发展观，适应我国经 济和社会发展的要求，进一步发挥税收组织收入、 调控宏观经济和调节收入分配的职能，规范政府 参与国民收入分配的方式，营造统一、公平、规 范、透明的税收环境，为到2020年建立比较完善的 社会主义市场经济体制，全面建设小康社会，发 挥积极的作用。
契税
工商统一税
房产房税产（税内）
船船舶吨税税
个人所个得人税所（得06税.1修） 城市城房市地房产地税产（税外）
集市交易税
城乡个体工商业户 车船车使船用使牌用照牌税照（税外） 国营土企地业增工值资税调节
所得税
（07.1修，内外合并）
税
个人收入调节税 企国业营所企得业税所（得内税） 国营企业利润调节
税 集体企业所得税 私营企业所得税 外外商商投投资资企企业业和和外外国 企国业企所业得所税（得外税）
赠限额为会计利润总额的12％ 4、税收优惠政策和优惠方法的统一，淡化直接优惠以间接优惠
为主，淡化区域优惠以产业优惠为主，只保留西部开发和5＋1 特区的地区优惠 5、新税法公布前成立的企业，5年过渡 6、上述两个地区优惠的过渡
新企业所得税实施条例，已修改到第四稿，已有八章148 条，还有6个目录，8月报国务院，9月国务院表决
统一内外资企业所得税（08.1.1实施）
消除内外资企业在城市维护建设税和教育费附加方 面的负担差异；
统一车船使用税与车船使用牌照税，建立统一的 车船税制度；（07.1.1已实施）
配合城镇建设过程中的税费改革，合并城镇土地 使用税、房产税、城市房地产税，开征物业税；03 年已开始研究并模拟试点，已列十一五规划之中
实
体
中
法
国
税
收
制
度
程
序法ຫໍສະໝຸດ 税务机关征管的税种财政部门征管的税种
海关征管的税种
税收征收管理法 行政处罚法 刑法 行政复议法 行政诉讼法 国家赔偿法
增增值税税
资资源税税
农业特产牧税业（税06废修）
营营业税税
盐税
耕地耕占地用占税用（税内）
消费税产（品06.税4修订） 城镇城土地镇使土用税地（使内）用（税07修）
劳务报酬所得 次 稿酬所得 次 特许权所得 次 财产租赁所得 次 财产转让所得 次 利息股息红利 次 偶然其他所得 次
5级超额累进税率
承租方取得固定收入 9级超额累进税率 出租方取得固定收入 5级超额累进税率
3级额累进税率 20％减征三成 20％ 20％ 20％ 20％ 20％
成本费用损失税金
800元×12
基本原则
简税制
适当简并现行税种； 对现行税制从内容上进行规范。
宽税基
拓宽征税范围； 清理税收优惠。
低税率
缩小名义税率与实际税率的差距； 实现由“重税轻罚”向“轻税重罚”转
变。
严征管
通过强化税收征管保证税改顺利实施； 税改设计方案必须与我国经济管理水平
和税收征管水平相协调。
个人所得税改革的主要内容
逐步实行综合与分类相结合的个人所得税制度 科学合理调整费用扣除标准 优化税率结构 加强对重点税源的监管 解决个人所得税与企业所得税的重复征收问题
应税所得项目 纳税期限 适用税率
工薪所得 月
9级超额累进税率
费用扣除
基本扣除1600元； 附加扣除3200元
生产经营所得 年 承包承租所 年 得
关税
车船车使船用使税用（税内） 印印花税税
屠宰税屠（宰06.税2废止）
城城市市维维护护建设建税设（税内 筵席筵税席（税停）
固固定定资资产产投投资资方方向向调 节税（调0节0.1税年停） 农牧业税农（业06税.1年废）
烧车油辆特购置别税税 牲畜交易税 事业单位奖金税
集体企业奖金税 国营企业奖金税
特种消费税
主要目标
➢ 进一步统一税法，公平税负 ➢ 进一步规范和优化税收制度 ➢ 进一步规范政府参与国民收入分配方式 ➢ 促进经济、与社会和自然的协调发展 ➢ 进一步提高税收征管效率 ➢ 合理划分中央与地方之间的税收管理权限
分步实施的改革策略
分步实施税改是由当前的经济体制环境决定的 分步实施税改是由当前的宏观经济形势决定的 分步实施税改是由当前的国家财政状况决定的 分步实施税改是由当前的税收征管技术决定的
进一步调整增值税出口退税，已定于07.7.1实 施
消费税存在的问题
低价转让
生产 企业
销售 企业
零售 企业
零售 企业
征税点
政策作用点
应纳消费税＝销售数量×单位税额＋销售额×税率
完善消费税的主要内容
明确消费税的功能和作用 进一步调整消费税的征税范围 优化税率结构水平 完善消费税的征管办法
统一内外资企业税收制度
主要内容
实现增值税由生产型向消费型转变 改革现行的消费税制度（2006.4已初步改动，有
待深化） 统一内外资税收制度 逐步实行综合与分类相结合的个人所得税制度 进一步深化农村税费改革（已初步改革，需进一
步巩固） 赋予地方适当的税政管理权限 进一步完善税收征管制度
实现增值税由生产型向消费型转变
已先后于04.7.1和07.7.1在东北地区和中部地 区实施，08年或能全国范围内实施，还要优化和 营业税的关系