一、交易性金融资产的概念
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
１、交易性金融资产
（1）近期内出售,在二级市场购入的证券，为赚取差价
（2）金融工具组合的一部分，组合的目的是为了短期获利
(3)衍生工具(套期工具、担保合同,公允价值难以可靠取得除外)
2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
2、资产负债表日,公允价值和帐面价值的比较
四、布置作业
1、甲公司于2006年5月２0日从证券市场购入A公司股票6000０股,划分为交易性金融资产,每股买价8元（其中含已宣告发放尚未领取的现金股利０．5元）,另处支付印花税及佣金5０00元。2００6年1２月31日,甲公司持有的该股票的市价(公允价值)为51０00０元。2０0７年２月1０日，甲公司出售A公司股票60000股,收入现金５４00００元。
提问式
讲授
启发式
讲授
启发引导
引导
启发
引导启发
引导启发
引导启发
学生练
习分Biblioteka 讲解启发引导学生练
习
分析讲解
学生练
习
分析讲解
学生练习
分析讲解
引导
总结
学生练习
借:交易性金融资产——成本(公允价值）
投资收益(发生的交易费用)
应收利息（股利）
贷：银行存款(支付的全部款项）
相关的交易费用在发生时计入当期损益。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。
２、分期付息到期还本的债券或分期支付股利的股票:
(二）能力目标:
能够运用会计准则处理有关交易性金融资产的经济业务
(三)素质目标：
培养学生良好的职业道德、树立爱岗精神
教学重点
交易性金融资产的核算
教学难点及
解决措施
交易性金融资产的核算
举例说明交易性金融资产的性质及核算程序
教学方法及手段
案例教学、问题引导
教具准备
多媒体、常用教具
课后作业
自编习题试卷
教学过程及内容
天兵下北荒，
胡马欲南饮。
横戈从百战，
直为衔恩甚。
握雪海上餐,
拂沙陇头寝。
何当破月氏,
然后方高枕
企业财务会 计教案
————徐良
学科名称
企业财务会计
授课名称
第五章投资
第一节投资概述第二节交易性金融资产
课程性质
理论课(√)实践课（)上机课(）其它(）
教学目标
（一）知识目标：
了解投资的概念、特点及种类；掌握交易性金融资产的概念和帐务处理
备注
一、导入
经济繁荣，老百姓有闲置资金,于是出现投资房产、投资股票、投资国库券、甚至投资期货等等。同样道理,公司也会有闲置资金，为了增加公司财富或谋取其他利益,公司经营者会进行投资。第五章
,我们将讨论如何确定投资的种类、各种投资的初始成本和持有期间的帐务处理等问题。
二、新课
第一节投资概述
一、投资的概念和特点
——公允价值变动2 000
投资收益 8 000
同时
借:公允价值变动损益２ 000
贷:投资收益2 ０00
三、总结：
1、交易性金融资产的特点
（1)企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年）;
(2）该资产具有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取。
（一）投资的概念
狭义的投资：权益性投资和债权性投资
(二）货币资金的特点
1、将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产
2、生产经营过程之外持有的资产
３、以权力为表现形式的资产
４、具有财务风险
二、投资的种类
1、按投资性质分:权益性投资、债权性投资和混合性投资
2、按投资的时间长短分:短期投资和长期投资
第二节交易性金融资产
借：应收股利(利息)
贷：投资收益
3、期末计价:
借/贷:交易性金融资产——公允价值变动
贷/借:公允价值变动损益
4、处置：
借：银行存款
投资收益（也可能在贷方）
贷：交易性金融资产
同时，转出原累计计入公允价值变动损益的金额。
借\贷:投资收益
贷\借：公允价值变动损益
以上两分录可以合并。
例题：详见书128页例5-1
该指定有利于利得或损失的确认与计量
相关文件要求按照公允价值为基础进行管理
在活跃市场中没有报价,公允价值不能可靠计量的权益工具投资,不得指定。
二、交易性金融资产的帐务处理
(一)帐户设置
1、交易性金融资产——成本
——公允价值变动
2、公允价值变动损益
3、投资收益
（二）交易性金融资产的帐务处理
１、取得投资：
2、20０7年3月1日，以银行存款购入Ａ公司股票５０0０0股，并准备随时变现,每股买价16元,同时支付相关税费４000元。4月20日A公司宣告发放现金股利每股0．4元。4月21日又购入A公司50000股，并准备随时变现,每股买价１8.4元其中包含尚未领取的股利0.４元，同时支付相关费用60０0元。4月２5日收到Ａ公司发放的现金股利200００元。6月3０日A股票市价为每股１6.4元。７月１8日该公司以每股17.５元的价格转让A公司股票6０00０股，扣除相关税费是的金额为1０4０000元。１２月１日A公司股票市价为每股18元
借:公允价值变动损益１8 ０００
贷:交易性金融资产——公允价值变动18 000
4、伊源有限责任公司将四个月前购入的账面余额为８3 000元(其中，成本8１ ０0０元,公允价值变动借方2 00０元）的交易性金融资产出售,收到价款91 ０00元。
借:银行存款 ９1 00０
贷：交易性金融资产——成本 ８１ 000
思考题：1、伊源有限责任公司20０6年３月1日从证券市场上购买甲股份有限公司股票３0 0００股，每股价格为８元，其中包含０.2元的股利
另付税费３０0元，共支付价款240 30０元。
借：交易性金融资产——成本 ２34 ０00
应收股利6 00０
投资收益300
贷：银行存款２40 30０
2、伊源有限责任公司2006年3月1日购入乙公司2０04年4月１日发行的三年期债券作为短期投资，该债券面值总额为3０0 000元，年利率10%,华盛有限责任公司按3５0 000元的价格购入,另支付税费等相关费用１ ６０0元，该债券利息到期与本金一起偿还。华盛有限责任公司将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
借:交易性金融资产——成本350 00０
投资收益1 600
贷:银行存款351 60０
3、承上题,２０06年１2月31日,华盛有限责任公司持有乙公司债券的公允价值为３6２ 0００元。
借：交易性金融资产——公允价值变动 １２ 00０
贷:公允价值变动损益1２ 000
如果２0０6年12月31日，华盛有限责任公司持有乙公司债券的公允价值为３３2 ００0元