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项目四--实施风险评估程序课件

● 风险评估 (risk evaluation ) ● 风险应对 (risk response ) ● 内部控制 (internal control ) ● 控制测试 (control test) ● 实质性测试 (substantive test)
项目四--实施风险评估程序
一、风险评估程序
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评价 结论
➢ 内部控制设计是否合理 ➢ 内部控制是否得到有效执行
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三、评估及应对重大错报风险
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评估及应对重大错报风险
•舞弊风险 •异常或超异常重大交易 •不确定事项计量区间
•涉及重大关联方交易 •交易的复杂程度 •近期环境变化
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项目四--实施风险评估程序
了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
(六)了解被审计单位的内部控制
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➢控制环境 ➢风险评估过程 ➢信息系统与沟通 ➢控制活动 ➢对控制的监督
了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
(六)了解被审计单位的内部控制
在整体层面 对内控了解
在业务流程层面 对内控了解
1.行业发展 2.开发新产品或提供新服务 3.业务扩张 4.新颁布的会计法规 5.监管要求 6.本期及未来的融资条件 7.信息技术的运用
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了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
(五) 被审计单位财务业绩的衡量和评价
➢关键业绩指标 ➢业绩趋势、预测、预算和差异分析 ➢竞争对手的业绩比较 ➢管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 ➢分部信息与不同层次部门的业绩报告 ➢外部机构提出的报告
➢ 重要项目的会计政策和行业管理 ➢ 重大和异常交易的会计处理方法 ➢ 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域, 采用重要会计政策产生的影响;会计政策的变 更 ➢ 被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的 会计准则和相关会计制度
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了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
(四) 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
ห้องสมุดไป่ตู้险评估程序
1
询问被审计单位管理层或内部其他相关人员
2
分析程序
3 观察和检查
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风险评估程序
1 询问被审计单位管理层或内部其他相关人员
➢询问管理层和财务负责人 ➢询问治理层 ➢询问内部审计师 ➢询问参与生成、处理或记录复杂
或异常交易的员工 ➢询问内部法律顾问 ➢询问营销或销售人员 ➢询问采购和生产人员 ➢询问仓库人员
➢生产经营的季 节性与周期性
➢产品生产技术 的变化
➢能源供应与成 本、行业的关键 指标和统计数据
➢适用的会计准则、会 计制度和行业特定惯例
➢对经营活动产生重大 影响的法律法规及监管 活动;
➢对开展业务产生重大 影响的政府政策
➢与被审计单位所处行 业和所从事经营活动相 关的环保要求。
➢宏观经济的景气度 ➢利率与资金供求状 况
审计实务
项目四 实施风险评估程序
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法国兴业银行内控失效导致的巨额诈骗案
法国第二大上市银行——法国兴业银 行2008年1月24日宣布,该行发现其 内部的一名交易员有诈骗行为,给银 行造成49亿欧元(71.6亿美元)的损 失。该行还宣布因全球信贷危机而减 记20.5亿欧元,并表示将增资55亿欧 元,以维持收支平衡。
➢通货膨胀水平及币 值变动
➢国际经济环境和汇 率变动
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了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
(二)被审计单位的性质
所有者结构
筹资活动
治理结构
性质
投资活动
组织结构
经营活动
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了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
(三) 被审计单位对会计政策的选择和运用
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【学习目标】
➢ 掌握风险评估的基本程序 ➢ 理解了解被审计单位及其环境的具体内容和方法 ➢ 了解评估重大错报风险的基本方法及风险应对策 略 ➢ 能运用相关的专业知识对被审计单位实施风险评 估程序,识别重大的错报风险,确定进一步审计策 略
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【关键术语】
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二、了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
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了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
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了解被审计单位及其环境 —识别重大审计风险
(一)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
行业状况
法律及监管环境
其他外部因素
➢所处行业的市 场供求关系
评估及应对重大错报风险
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评估及应对重大错报风险
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项目应用
希望股份有限公司是生产和销售电子产品芯片的高科技民营企 业,其产品主要销售国内与亚洲市场。2012年希望股份有限公司 委托恒申会计师事务所承接公司2011年财务报表年报审计项目, 并签订审计业务约定书。
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项目应用
步骤一:审计人员实施了解被审计单位及其环 境的程序,了解被审计单位及其环境。
步骤二:记录了解情况,形成审计工作底稿。
审计工作底稿 ——“被审计单位的性质调查表”
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项目应用
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项目应用
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项目应用
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风险评估程序
2
分析程序
➢不同财务数据 ➢财务数据与非财务数据
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风险评估程序
3 观察和检查
➢观察被审计单位的生产经营活动 ➢检查文件、记录和内部控制 ➢阅读由管理层和治理层编制的报告 ➢实地查看被审计单位的生产经营场所和设备 ➢追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
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项目应用
希望股份有限公司根据审计计划安排,向恒申会计 师事务所提供相关会计资料,其中2011年11月和12月 主营业务收入占全年收入的30%;2010年财务报表显 示: 2010年11月和12月主营业务收入占全年收入的 仅为18%,两者比较,2011年较2010年增长了12%。 【要求】恒申会计事务所对希望股份有限公司的重大错 报风险进行评估,并具以提出报表层次的应对措施。
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项目应用
注册会计师谢茜在对希望股份有限公司2011年度会计报表进行 审计前,首先实施了风险评估程序,对该公司及其环境进行了解。 希望股份有限公司是生产电子芯片的高科技民营企业。截至目前, 公司注册资本为10亿元,总资产62亿元。 【要求】实施了解被审计单位及其环境的程序。
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