《事业单位会计制度》常见问题答疑一、关于科目设置方面1、问：新《事业单位会计制度》增加的会计科目有哪些？2、问：新《事业单位会计制度》删除的会计科目有哪些？3、问：新《事业单位会计制度》修改名称的会计科目有哪些？二、关于资产核算方面4、问：事业单位银行存款账户怎样开立与管理？答：1、未纳入国库集中支付单位，经财政部门批准方可在银行开户，一个单位只准开设一个账户。
单位的一切结算业务按规定可用现金结算外，其余一律通过银行进行转账结算；2、纳入国库集中支付单位，由财政部门在商业银行给“零余额账户用款额度”单位开设“零余额账户用款额度”账户，用来核算财政授权支付业务内容。
5、问：国库集中支付事业单位必须设置哪些会计科目？答：实行国库集中支付的事业单位，必须设置“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”两个科目。
6、问：现行事业单位资产管理把固定资产分成12类，新事业单位会计制度（以下简称新制度）分成6类。
具体工作中如何处理？答：据了解，财政部资产管理部门正在根据新制度对资产分类的要求进行研究，资产管理信息系统的分类调整功能正在开发测试。
在新的资产管理软件正式使用前，各单位资产管理系统仍按原分类执行，可暂不作变动。
7、问：如何判定单价低于标准的批量资产为固定资产？答：可根据单位资产管理的实际要求判定，如学校的课桌椅、书籍等大批同类物资，虽然单价低于固定资产标准，但使用年限超过一年且数量较大，可作为固定资产纳入管理。
8、问：如何确定须计提折旧的固定资产范围？答：按照事业单位财务规则或行业财务制度的规定执行。
文物和陈列品、动植物、图书和档案、名义金额计量资产不计提折旧。
9、问：如何确定计提固定资产折旧的具体方法？答：事业单位计提折旧可采取年限平均法或工作量法，视单位具体情况而定。
折旧计提方法一旦确定后，按相关规定不得随意变更。
注意的是，事业单位折旧不考虑预计净残值。
10、问：固定资产折旧是分类折旧还是综合折旧？答：事业单位视具体情况，合理选择分类折旧或综合折旧。
11、问：如何确定事业单位固定资产的折旧年限？答：由于事业单位千差万别、资产使用状况复杂，暂未统一规定折旧年限。
单位可综合考虑资产正常使用年限、使用环境、使用强度以及更新换代频率等因素，自行确定。
12、问：是否需要对超过使用年限且继续使用的固定资产计提折旧？答：按照制度规定，此类固定资产不再计提折旧。
提前报废的也不再计提折旧。
13、问：哪些类别的事业单位才能计提固定资产修购基金？答：事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。
除了上述两类单位之外的应当提取修购基金。
14、问：事业单位修购基金的提取比例是多少？答：按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支（各列支50%），以及按照其他规定转入。
15、问：在建工程应当设置哪些明细科目？答：在“在建工程”科目下设置“基建工程”、“建筑工程”、“设备安装”等明细科目。
其中，“基建工程”科目归口核算基建会计的相关内容。
16、问：每个月基建数据如何并入事业“大账”？答：在基建会计每月发生额基础上，抵销当月基建会计与事业会计之间内部往来事项后，填制基建数据并入事业“大账”的记账凭据。
17、问：事业单位资产的处置流程是什么？答：除现金盘亏外，其余资产处置时均须转入“待处置资产损溢”科目，如确凿证据且经报批核销后，处置流动资产的在“其他支出”中列支、非流动资产的直接冲销非流动资产基金。
处置净收益上缴国库等。
应收款项核销后收回的，计入“其他收入”。
三、关于债务核算方面18、问：应缴国库款包括哪些内容？答：应缴国库款是指事业单位按规定取得的应上缴国家预算的各种款项，包括以下内容：1、事业单位代收的纳入预算管理的基金；2、行政性收费收入；3、罚没收入；4、无主财物变价收入；5、其他按预算管理规定应上缴预算的款项，如固定资产处置净收益等。
19、问：应缴财政专户款包括哪些内容？答：应缴财政专户款是事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。
其中预算外资金，是指国家机关、事业单位和社会团体为履行和代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
20、问：预算外资金上缴财政专户的方式有哪些？具体核算流程？答：（1）全额上缴。
事业单位在收到预算外资金时，应全额上缴同级财政专户，支出由财政另行划拨。
收到应上缴财政专户的资金时，借：银行存款贷：应缴财政专户款实际上缴时，借：应缴财政专户款贷：银行存款从财政专户拨回部分上缴资金时，借：银行存款贷：事业收入（本单位部分）其他应付款（下级单位部分）转拨下级时，借：其他应付款贷：银行存款（2）结余上缴。
事业单位按财政部门核定的预算外资金收支结余数额，将预算外资金上缴财政专户。
取得预算外资金收入时，借：银行存款贷：事业收入年终结算应上缴财政专户的预算外资金结余时，借：事业收入贷：应缴财政专户款实际上缴时，借：应缴财政专户款贷：银行存款（3）比例上缴。
事业单位在收到预算外资金时，按财政部门核定的比例将部分预算外资金上缴财政专户。
收到应上缴财政专户的款项时，借：银行存款贷：事业收入应缴财政专户款实际上缴时，借：应缴财政专户款贷：银行存款四、关于收入核算方面21、问：事业单位的收入指什么?答：收入是指事业单位开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金，包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等。
22、问：什么是财政补助收入？答：财政补助收入是指事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。
23、问：什么是上级补助收入？答：上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。
它是由事业单位的上级单位用自身组织的收入或集中下级单位的收入拨给事业单位的资金，是上级单位用于调剂附属单位资金收支余缺的款项。
24、问：什么是附属单位上缴收入？答：附属单位上缴收入是指事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。
注意：附属单位经营项目的投资所获得的投资收益，属于“其他收入”，不作为附属单位上缴收入。
25、问：哪些收入属于事业单位的其他收入？答：事业单位的投资收益、利息收入、捐赠收入、资产出租收入等属于“其他收入”。
注意：接受捐赠的长期资产（如长期投资、固定资产、文物文化资产、无形资产），不通过本科目核算。
五、关于支出核算方面26、问：什么是事业单位的事业支出？答：事业支出是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。
其中，财政补助收入、上级补助收入、事业收入和其他收入只能用于事业支出，不得用于经营支出。
27、问：什么是事业单位的经营支出？答：经营支出是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。
事业单位的经营支出与经营收入应当配比。
28、问：哪些支出属于事业单位的其他支出？答：事业单位的利息支出、银行手续费支出、税费支出、捐赠支出、资产处置损益等属于其他支出。
注：对外捐赠非现金长期资产（如长期投资、固定资产、文物文化资产、无形资产），不通过本科目核算。
六、关于核算流程方面29、问：如何理解事业单位资金分类？答：新制度将事业单位资金划分为财政补助资金，非财政的专项资金，以及非财政、非专项资金等三类。
其中，财政补助资金指财政补助收入和事业支出中的财政补助支出中的全部。
非财政的专项资金包括事业收入与事业支出、上级补助收入与上缴上级补助支出、附属单位上缴收入与对附属单位补助支出、其他收入与其他支出等方面的专项收入和支出。
非财政、非专项资金包括事业收入与事业支出、上级补助收入与上缴上级补助支出、附属单位上缴收入与对附属单位补助支出、其他收入与其他支出等方面的非财政、非专项资金的收入和支出，以及经营收入和经营支出。
30、问：如何区分各类资金核算流程？答：财政补助资金的核算流程是，期末转入“财政补助结转”，年末再转入“财政补助结余”，按预算管理要求纳入下年度部门预算；非财政的专项资金的核算流程是，期末转入“非财政补助结转”，留存部分转入“事业基金”；非财政、非专项资金的核算流程是，期末根据资金性质分别转入“事业结余”和“经营结余”，年末转入“非财政补助结余分配”，计提所得税和福利基金后转入“事业基金”；31、问：如何把握期末和年末收入支出结转？答：新制度规定，收入支出类、财政补助结转、非财政补助结余、非财政补助结转等期末进行账务处理，财政补助结余、非财政补助结余分配、事业基金等年末进行财务处理。
注意，财政补助结余年末有余额，非财政补助结余年末无余额。
32、问：新旧制度衔接中，原来在拨入专款、拨出专款、专款支出中核算的财政资金，是否都结转到财政补助结转中？答：在新旧制度衔接中，对原来在拨入专款、拨出专款、专款支出中核算的财政资金，须按照新制度对资金分类要求进行处理，即属于财政补助收入的转入“财政补助结转”，非财政补助的专项转入“非财政补助结转”。
七、有关会计报表方面33、问：如何把握财务报表编制时间？答：资产负债表和收入支出表属于月报表须按月编制，每月必须进行结转，可以不结余，年终在进行结余处理；财政补助收入支出表为年度报表。
34、问：事业单位的年终清理结算需要注意哪些事项？答：事业单位年终清理结算主要事项：1、清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款项；2、清理核对各项收支款项和上交下拨款项；3、往来款项的清理和结算；4、货币资金的清查和核对；5、财产物资的清理、盘点。
八、关于新旧制度衔接方面35、问：如何理解新制度会计执行时间？答：新制度从2013年1月1日起执行。
事业单位须以2013年1月1日作为会计系统初始化日期。
对于初始化工作完成前本年度已经进行的账务处理，一律按照新制度要求进行调整。
36、问：如何选择会计制度？答：事业单位会计制度选择应当遵从事业单位财务规则要求，根据事业或行业事业单位会计制度规定的实施范围来确定具体会计制度。
37、问：“固定资产改存货”的报批程序是什么？答：对符合固定资产改为存货的，单位应当根据新制度直接调整会计系统数据。
待2013年底按程序上报资产处置情况时一并报告固定资产改为存货情况，以便作为国资管理部门调整国有资产管理系统数据的依所。
九、有关事业单位会计核算软件升级方面38、问：事业单位会计核算软件如何升级？答：据了解，我市主要几大财务软件公司针对此次新《事业单位会计制度》有如下几种升级方式：1、如果从年初新帐套建立时就启用新制度的事业单位，软件公司通常采用升级包（用友、小蜜蜂）、直接在总服务器上更新（兴财）、发行新版专用软件（金算盘）等方式进行升级；2、如果在年中需要启用新《事业单位会计制度》的，则需要联系软件公司进行上门服务。