直接免征增值税的会计处理
近年来，会计处理的规定已从《企业会计制度》改革到《企业会计准则》，增值
税制也从生产型到消费型进而发展到“营改增”，对一般纳税人直接免征增值税
从国家政策层面一直没有出台具体规定，本文拟依据现行政策和有关规定，以实
际业务为例对该问题进行分析。

 某供热公司，是增值税一般纳税人，主要从事免税的居民个人供热业务，同时
从事部分企业和商户等应税的非居民供热业务。

2013年12月增值税进项税额
360万元(不能区分用于居民还是非居民供热)，收取居民供热费1243万元，收
取非居民供热费791万元。

 该公司12月原主要涉税业务处理为(以减免税的处理为主，其他无关分录省略)：
 1.核算进项税额
 借：应交税费——应交增值税(进项税额)360万元贷：银行存款360万元
 2.提取销项税额
 借：银行存款2034万元
 贷：主营业务收入1800万元(其中居民供热1100万元，非居民供热700万元)
应交税费——应交增值税(销项税额)234万元(其中：居民供热计提销项税额143。