广东商学院华商学院试题2013-2014 学年第_1_学期考试时间共 120分钟课程名称高级财务会计学（B卷）课程代码1111063课程班号10本会共6页考生姓名班级------------------------------------------------------一、单项选择题（共15小题，每小题1分，共15分）1.2010年12月31日，甲公司预计某生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、200万元、300万元和300万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1200万元。
2010年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值则该生产线的可收回金额为（）万元。
A.1400B.1260C.1191.23D.12002.下列表述中不属于进行债务重组时必然发生的是（）。
A.债权人作出让步B.债权人确认债务重组利得C.债务人发生财务困难D.债务人确认债务重组利得3.甲公司于2012年因政策性原因发生经营亏损22000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
下列表述中正确的是（）。
A.该经营亏损不产生暂时性差异B.该经营亏损产生应纳税暂时性差异C.该经营亏损产生可抵扣暂时性差异D.该经营亏损的计税基础为04．甲公司需要编制合并财务报表，对其持有80%股份的境外经营子公司报表进行折算，该外币报表折算后资产总额为3400万元人民币，负债合计为2215万元人民币，所有者权益合计为1085万元人民币，合并资产负债表上“外币报表折算差额”项目应列示的金额为（）万元人民币。
A．100 B．-100 C．80 D．205.甲公司以一栋厂房换入乙公司的一项商标权。
厂房的账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。
甲公司向乙公司支付100万元的补价。
该项非货币性资产交换不具有商业实质，甲公司换入商标权的入账价值为（）万元。
A.800B.1000C.600D.7006.下列各项中属于企业合并的是（）。
A.处置子公司股权导致丧失控制权B.仅通过合同而不是所有权份额将两个或者两个以上的企业合并形成一个报告主体的交易或事项C.两方或多方形成合营企业的企业合并D.甲公司以银行存款100万元自乙公司原股东处取得乙公司的全部股权，该交易事项发生后，乙公司仍持续经营7、同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，于发生时计入当期损益。
借记“（）”等科目，贷记“银行存款”等科目。
A、财务费用B、计入合并成本C、管理费用D、资本公积8、按照我国现行会计准则规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应（）。
A、增加财务费用B、冲减财务费用C、增加主营业务收入D、冲减主营定务收入9.非同一控制下以一项交易性金融资产进行控股合并，购买日该项交易性金融资产的公允价值与账面价值的差额计入（）。
A.营业外收支B.投资收益C.商誉D.资本公积10.甲上市公司2010年初发行在外的普通股为10 000万股，3月1日新发行4 500万股；12月1日回购1 500万股，以备将来奖励职工。
甲公司当年实现的利润总额为3 800万元，归属于普通股股东的净利润为2 600万元。
则甲公司2010年基本每股收益为（）（计算结果保留两位小数）。
A.0.28元/股B.0.19元/股C.0.29元/股D.0.20元/股11.具有商业实质且以公允价值计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且其公允价值包含增值税的情况下，下列说法正确的是（）。
A.按库存商品不含税的公允价值确认主营业务收入B.按库存商品含税的公允价值确认主营业务收入C.按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入D.按库存商品的账面价值结转，不确认主营业务收入12.2012年7月1日，A公司以5 000万元作为合并对价，取得属于同一集团内B公司90％的股权，并于当日起能够对B公司实施控制。
合并当日，B公司所有者权益账面价值为7 000万元。
合并过程中发生相关手续费用30万元，不考虑其他因素，则A公司该项长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
A.5 000B.5 030C.6 300D.6 33013．2013年1月1日，新华股份有限公司以银行存款3000万元取得A股份有限公司（以下简称A公司）60%的股份，当日A公司所有者权益账面价值为3500万元，可辨认净资产公允价值为4000万元，差额为一项管理用固定资产所引起的。
当日，该项固定资产原价为700万元，已计提折旧400万元，公允价值为800万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计尚可使用年限为5年。
新华公司与A公司在此之前不存在关联方关系，不考虑其他因素，则该项固定资产在2013年末编制的合并财务报表中应列示的金额为（）万元。
A．800 B．500 C．640 D．40014．下列各项中反映母公司和子公司所形成的企业集团整体在一定会计期间内经营成果的报表是（）。
A．合并资产负债表 B．合并利润表C．合并所有者权益变动表 D．合并现金流量表15．甲公司2012年1月1日用银行存款3200万元购入其母公司持有的乙公司80%的有表决权股份，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）为3500万元，2012年5月8日乙公司宣告分派2011年度利润300万元。
2012年度乙公司实现净利润500万元。
2013年乙公司实现净利润700万元。
此外乙公司2013年购入的可供出售金融资产公允价值上升导致资本公积增加100万元。
不考虑其他影响因素，则在2013年年末甲公司编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（）万元。
A．3200 B．2800 C．3600 D．4000二、多项选择题（共5小题，每小题2分，共10分）1.下列各项中，属于非货币性资产的有（）。
A.预付账款B.应收票据C.可供出售金融资产股票投资D.长期股权投资2.债务重组中债权人作出让步的情形有（）。
A.在总额的基础上减免30万元B.减免50万元利息中的5万元C.债务人应付债券利率由原8%降低至5%D.允许债务人2年后按照欠款本金和利息总额收款，延期的2年期间免息3.下列关于负债的计税基础基本理解的表述中正确的有（）。
A.负债的计税基础代表的是在未来期间可予税前扣除的总金额B.负债的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额C.负债的账面价值大于其计税基础表示未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额D.负债的账面价值大于其计税基础减少未来期间的应纳税所得额，应确认递延所得税资产4.下列各项投资收益中，按税法规定在计算应纳税所得额时应予以调整的项目有（）。
A.交易性金融资产转让的净收益B.国债的利息收入C.长期股权投资持有期间获得收益D.持有至到期投资转让的净收益5.W公司拥有甲、乙、丙、丁四家公司股权比例分别是63%、32%、25%、28%，此外，甲公司拥有乙公司26%的股份，丙公司拥有丁公司30%的股份，应纳入W公司合并财务报表合并范围的有（）。
A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司三、判断题（共10小题，每小题1分，共10分）1.购买法下企业确定被购买企业的可辨认资产和负债，将购买成本与被购买企业的可辨认净资产公允价值份额的差额作为商誉处理。
（）2."少数股东权益"项目反映母公司以外的其他投资者在子公司中的权益,表示其他投资者在子公司中的权益。
（）3.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，支付补价方，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本。
（）4.直接标价法下，当汇率上升时，表示为同样数额的本国货币，能够兑换更多的外国货币。
（）5.以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日一般情况不会产生汇兑差额。
（）6.认股权证和股份期权等的行权价格低于当期普通股平均市场价格时，应考虑其稀释性。
（）7.企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。
（）8.未实现内部销售利润不论是从企业集团来说,还是从集团内的销售企业和购买企业来说,都是未实现的利润。
（）9.当本期内部应收账款的数额与上期内部应收账款的数额相等时,对坏账准备不需要进行抵销处理。
（）10.合并方在企业合并中取得被合并方100％的股权，不一定属于吸收合并。
（）四、简答题（2小题，共15分，第1小题8,第2小题7分）1.简述合并工作底稿的编制程序。
2.企业如何在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象？五、会计处理题（共4题，共50分，其中第1小题9分，第2小题12分，第3小题11分，第4小题18分）1. 2010年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，形成应收账款250万元。
由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，于2010年8月1日，经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以一项固定资产偿还债务。
该项固定资产的账面原价为300万元，已提折旧140万元，计提的减值准备为15万元，支付清理费用1万元。
该项固定资产的公允价值为200万元，假定不考虑与处置固定资产相关的税费。
乙公司对该项债权未计提坏账准备。
要求：请编制甲公司及乙公司的相关会计分录。
2.南方公司2010年12月取得甲设备，成本为150 000元。
会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为3年。
税法规定按直线法计提折旧。
折旧年限为5年。
不考虑减值。
第一年年初无递延所得税余额，所得税税率为25%。
企业不存在其他会计与税收的差异。
要求：（1）计算该项固定资产2010年—2014年各年末的账面价值和计税基础；（2）编制各年与所得税有关的会计分录。
3.新华公司是我国境内注册的一家股份有限公司，其70%的收入来自于国内销售，其余收入来自于出口销售；生产产品所用原材料有90%需要从国内购买，出口产品和进口原材料通常以美元结算。
2012年13月31日的市场汇率为1美元=7.92元人民币。
外币交易采用业务发生时的即期汇率折算。
2013年12月31日注册会计师在对新华公司2013年度的财务报表进行审计时，对新华公司的下列会计事项提出疑问：（1）新华公司选定的记账本位币为人民币。
（2）3月10日，新华公司签订合同，接受国外某投资者的投资，合同约定汇率为1美元=7.6元人民币。
3月18日实际收到该项投资款3000万美元，当时的市场汇率为1美元=7.83元人民币。