借款合同：按借款金额的0.05‰计税 购销合同：按合同记载的购销金额的0.3‰计税 建筑安装工程承包合同：按承包金额的0.3‰计税 加工承揽合同：按合同中的加工或承揽收入的金额0.5‰计税 建设工程勘察设计合同：按收取费用的0.5‰计税 产权转移书据：按所载金额的0.5‰计税
减免税
房屋所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立 的书据，免纳印花税
家对什么事物征税。
我国现行的房地产税收制度
税收制度及构成要素
(3)计税依据 即课税的具体对象，有实物量和价值量两类计税依据以土
地面积、房地产价值、房地产收益为计税依据。 (4)税率
税率是据以计算应纳税额的比率，即对课税对象的征收 比例，体现征税的深度。 按税率和税基的关系划分，税率主 要有比例税率、累进税率和定额税率三类。
可加计扣除费用=(土地价款＋开发成本)×20％ ⑤ 与转让房地产有关的税金：营业税、城建税及教育费附
加
税率
四级超率累进税率表
土地增值税
四级超率累进税率表
级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率(％) 速算扣除系数(%)
1 不超过50％的部分 2 超过50~100％的部分 3 超过100％~200%部分 4 超过200％的部分
(3)固定性，也称确定性。指国家征税必须通过法律形式，事先 规定纳税人、课税对象和课税额度。这是税收区别于其他财政收 入形式的重要特征。
我国现行的房地产税收制度
房地产税收制度及构成要素
(1)纳税人(课税主体) 纳税人是国家行使课税权所指向的单位和个人，即税法规
定的直接负有纳税义务的单位和个人。
(2)课税对象(课税客体) 课税对象又称征税对象，是税法规定的课税目的物，即国
城市维护建设税
定义
城市维护建设税，简称：城建税，是我国为了加强城市 的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经 营收入的单位和个人征收的一个税种。
计税依据
纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。
税率
税人所在地在市区的，税率为7%； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
契税
定义
契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产 权承受人征收的一种财产税。
征税对象具体内容：
① 国有土地权出让 ② 土地使用权的转让 ③ 房屋的买卖 ④ 房屋赠与 ⑤ 房屋交换 ⑥ 承受国有土地所有权支付的土地出让金
契税
税率
根据成财税政[1999]第5号规定：成都市契税的适用税率调 整为3％，从1999年7月1日起执行。
耕地占用税
税率
根据成府发〔2009〕第16号规定：成都各区（市）县耕 地占用税每平方米平均税额标准：锦江区、青羊区、金牛区、 武侯区、成华区为50元；成都高新区为45元；龙泉驿区、青 白江区、新都区、温江区、双流县、郫县为32元；新津县为 29元；都江堰市、彭州市、崇州市为26元；邛崃市、金堂县、 大邑县、蒲江县为25元
房地产企业涉及税收制度
主讲人：刘忠涛
我国现行的房地产税收制度
房地产税收概述
税收是国家凭借政治权利，运用法律手段，按照预定的标准，
无偿取得财政收入的一种特定分配关系。
房地产税收的特征
(1)强制性。国家以社会管理者的身份，对所有的纳税人强制性 征税，纳税人不得以任何理由抗拒国家税收。
(2)无偿性。指国家取得税收，对具体纳税人既不需要直接偿还， 也不支付任何形式的直接报酬。所谓税收，就是向居民无偿索取。
我国现行的房地产税收制度
房地产税收的种类
建筑企业营业税
房地产投资环节的课税 耕地占用税
印花税
契税
房地产产业营业税
城市维护建设税
房地产 房地产交易环节的课税 土地增值税
税收
教育费附加
契税、印花税
房地产占用环节的课税 房产税
城镇土地使用税
房地产收益的课税
所得税
营业税
定义
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产 或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的 一种税。
① 转让的土地使用权是否为国家所有 ② 土地使用权的再转让 ③ 转让房产是否取得收入
可扣除项目
① 支付的地价款 ② 房地产开发成本：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、
建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发 间接费用。
土地增值税
可扣除项目
③ 房地产开发费用及旧房及建筑物的评估价格 ④ 财政部规定的其他扣除项目：从事房地产开发的纳税人
计税价格
① 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖， 以成交价格为计税依据
② 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使 用权出售、房屋买卖的市场价格核定
③ 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、 房屋的价格差额
④ 以划拨方式取得土地使用权，计税依据为补交的土地 使用权出让费用或者土地收益
土地增值税
定义
土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其 他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。
征税范围
① 转让国有土地使用权 ② 转让地上建筑物及其他附着物产权的行为 ③ 投资方或接收方属于房地产开发企业的房地产投资、联
营 ④ 交换房地产
土地增值税
是否征税的判断标准
建筑业计税价格
以建筑、修缮和其他工程作业（不含装饰劳务）的营业额， 包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款，但不 包括建设方提供的设备价款
建筑业税率
3%；
பைடு நூலகம் 营业税
销售不动产计税价格
单位和个人销售或转让或转让其购置的不动产或受让的土 地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受 让原价后的余额为计税依据
根据成地税发〔2009〕第45号规定 文件中所指“平均税额”，是指按“加权平均法”计算所 得
印花税
定义
以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业 帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。
纳税义务人
1、立合同人，2、立账簿人3、立据人，4、领受人
印花税
主要涉及税目、计税依据及税率
销售不动产的税率
5%
耕地占用税
定义
耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建 设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一 次性征收的一种税。
进一步解释
耕地是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中园 地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林 木的土地。
税率
采用了地区差别定额税率