收入确认标准、合同、风险报酬转移时间点及文件、函证、期后收款、毛利分析 成本倒轧表、与存货审计相衔接 与应交税金测算对应 明细、合同、明细测试、波动分析 明细、合同、明细测试、波动分析 明细、利息测算对应、明细测试、波动分析 与各资产减值测试对应，金额务必核对一致 与各资产公允价值变动测试对应，金额务必核对一致 与长期投资核对，并测算 补贴收入务必取得政府文件，处置固定资产收入应与固定资产核对一致 处置固定资产支出应与固定资产核对一致
盘点、采购合同、帐龄 清单、处置明细 清单、盘点、原值测算 清单、盘点、原值测算、权属证明文件 清单、盘点、权属文件、土地使用权、专利权 立项报告、预算、金额测算、开发阶段划分点判断、专利形成、所开发产品的市场价 值体现 股权收购合同、审计报告、评估报告、商誉计算、减值测试 合同、清单、盘点、摊销测算、减值测试 判断可抵扣差异金额、判断是否可转回、判断转回税率、复核计算
注：在底稿的第一页，均有“封面”详细要求该科目应执行的审计程序，各审计人员在实施审计前应仔 高效率，以下是经过质控部审核后发现我们较多遗漏及须提请注意的重点审计程序。
科目 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程
所得税费用
，均有“封面”详细要求该科目应执行的审计程序，各审计人员在实施审计前应仔细阅读，以提 质控部审核后发现我们较多遗漏及须提请注意的重点审计程序。
重点审计程序
现金盘点、现金证明函、银行开户信息打印（或承诺函）、银行函证、贷款卡信息打 印 合同或单据、函证、网上查询打印交易性金融资产情况、公允价值计算 盘点、函证、复印件、期后回款、替代性测试、背书贴现统计 函证、替代性测试、期后回款、与收入测试对应进行、帐龄分析 合同、函证、替代性测试、期后测试、帐龄分析 合同、测算 董事会决议 函证、替代性测试、期后回款、帐龄分析 盘点、函证、期后测试、计价测试、减值测试 合同、一年内划分的依据及测算 银行理财产品应函证
合同、函证、网上查询打印交易性金融资产情况、公允价值计算 合同、函证、网上查询打印持有至到期投资情况、复核价值计算 合同、函证、测算 合同、协议、被投资方验资报告、审计报告、报表 出租合同、房屋建筑物面积划分、与固定资产重分类的核算、盘点 盘点、采购合同、房产证、车辆行驶证、清单、处置明细 盘点、采购合同，施工合同、监理合同、监理报告、预算书、结算书、清单明细
与应交税金-所得税测算核对，并与递延所得税资产负债计算核对
借款合同、函证、利息测算 合同或单据、函证、网上查询打印交易性金融负债情况、公允价值计算 盘点、函证、复印件、期后付款、替代性测试、背书贴现统计 函证、替代性测试、期后付款、与采购测试对应进行、帐龄分析 函证、替代性测试、期后结转收入、与收入测试对应进行、帐龄分析 工资发生明细表、与成本费用核对并索引 各税收文件收集、税率核对、各税种测算 合同、测算、与短期借款、长期借款测试对应 董事会、股东会决议 函证、替代性测试、期后回款、帐龄分析 合同、一年内划分的依据及测算 预提费用计算依据
借款合同、函证、利息测算 合同、函证、测算 合同、函证、测算 政府部门出具的文件、判断是否可以确认为补贴收入 合同、计算依据 判断应纳税差异金额、判断是否可转回、判断转回税率、复核计算
历史沿革所有文件、验资报告、股东明细、并在底稿中文字说明 形成原因，相关文件索引 历年计算，不计提的依据 务必保证年初未分配利润与上年年末未分配利润一致
工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 所有者权益： 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 营业外支出