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财务会计讲义——应收款项



商业折扣
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财务会计讲义——应收款项
• ① 商业折扣:
• A、定义:
• B、表示方法 百分比法: 5% 10% 15%

金额法: 50元 100元 200元

备份折扣法:支付50件货款,可收到51件。
•C、作用:

——避免价目单经常发生变化;

——保守商业秘密。
•D、对应收帐款入帐金额的影响: 不影响

借:银行存款

贷:应收票据
•D、带息票据到期兑现,收回本息。 •借:银行存款

贷:应收票据(面值)
•举例:P

财务费用(息)
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•例1:A企业销售一批产品给B公司,货已发出,货款50000 元,增值税8500元。按合同约定3个月后付款,B公司交给A 公司一张不带息3个月到期的商业承兑汇票,面额为58500 元。 •要求:试做A企业会计处理。
借: 应收帐款 (总额) 借: 应收帐款(净额)
贷: 主营业务收入
贷:主营业务收入
应交税金
应交税金
•—发生现金折扣时:借: 银行存款(实收额)借:银行存款

财务费用(现金折扣) 贷: 应收帐款(净额)

贷:应收帐款(总额)
•—丧失现金折扣时:
•(信用期全额付款)借: 银行存款(总额)借: 银行存款(总额)

借:应收票据贴现

贷:应收票据
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•C、贴现票据到期时,付款人不能承付:

a、借:应收票据贴现

贷:应收票据

b、借:应收帐款

贷:银行存款(贴现企业帐户余额充足时)

或短期借款(贴现企业帐户余额不足时)
•第二种方法: • A、帐务处理同无追索权贴现商业汇票; • B、在资产负债表附注中注明贴现应收票据金额。
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• (二)应收票据的会计确认与计量
• 1、应收票据的入帐价值:
• ① 面值
② 到期值的现值入帐
• 2、应收票据的会计核算内容:
• ① 设置“应收票据备查薄”,按不同票据种类设置明细。
• ② 设置“应收票据”总帐科目,进行总分类核算。
•借
应收票据

• ① 销售产品,收到票据 • ② 收到票据抵付以前所欠货款 •
•(四)资产负债列示:

资产

流动资产:

应收票据

应收帐款

其他应收款

预付帐款
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•二、应收票据
• (一)应收票据概述

1、票据:是可以由执票人自由转让的有价证券,通常


载有一定的付款日期、付款地点、付款金额,是由


款人无条件支付的流通证券。

2、组成:
2月28 / 29日

C、1月15日出票60天票据 到期日 1月共有
31天

1月 15日 出票

1月尚余 16天(不算头)

2月共有 28天

3月到期 16日 (算尾)

合计 60天
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• ⑧ 票据到期值:
• 无息票据到期值 = 票据面值
• 有息票据到期值 = 票据面值 ×(1+利率×时间)
•借:应收票据 117000

贷:主营业务收入 100000

应交税金
17000
• 借:银行存款 119925

贷:应收票据 117000

财务费用 2925
•票据利息=117000(1+117000×5%×6/12)=2925元
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• (三)应收票据的贴现:
• 1、定义:
• (二)组成:
应收帐款
• 1、产生于企业生产经营活动中 应收票据

(购销活动中)
预付帐款
• 2、产生于企业生产经营活动外 — 其他应收款

(非购销活动中)
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•(三) 性质:

1、因商业信用而产生的债权资产。
• 2、可以在一年或一个营业周期内得到回收的流动资产。
• 注: 利率 —— 年利率
一年 = 12个月 = 360天
•例 A、一张面值10,000元、10%、3个月的应收票据到期值?

10,000×(1+10%× 3/12)=10,250(元)

B、一张面值10,000元、10%、60天的应收票据到期值?

10,000×(1+10%×60/360)=10,166.67(元)
• 借:银行存款 10,000
a、月末调整会计记录:

借: 应收帐款 200

贷:应收帐款10,000
贷:财务费用 200

b、实际收款时: 借:银行存款 10,000

贷:应收帐款 10,000
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• F、总结:

1、销售收入入帐额

等于发票金额,有
•商业信用 —赊销 商业折扣:不影响会计记录

贷:应收帐款(总额) 贷: 应收帐款(净额)

财务费用(折扣)

•—会计期未调整已丧失的现金的折扣



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借:应收帐款 贷财务:会计财讲务义—费—应用收款项
•例:假定某企业销售一批商品,取得价款8547元,增值税1453元,信用条件
为2/10, 1/20,n/30,分别按总价法与净价法进行会计核算。
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• 三、应收帐款
•(一)应收帐款的入帐价值

1、理论上,按应收帐款的未来可得现金的现值入帐

2、实务中:按买卖双方成交时的实际发生额入帐

=发票金额 + 垫付的运杂费
•(二)影响应收帐款入帐金额的因素:

1、销货折扣:

折扣 现金折扣 购货方:购货折扣

销货方:销货折扣
•会计事项
总价法
净价法
•1、赊销时 借:应收帐款 10,000
借:应收帐款 9,800

贷:主营业务收入 8,547 贷:主营业务收入 8,347

应交税金
应交税金 1,453

—应交增值税(进项税)1,453
• 注:计算:①最大现金折扣2%,最大现金折扣额=10,000×2%=200元

②净额 =10,000 - 200 = 9,800元
•贴现天数=80天 •票据到期的利息=50000×9.6%×90/360=1200元 •票据到期值=50000+1200=51200元 •贴现息=51200×0.6%/30×80=819.20元 •贴现款=51200-819.20=50380.8元
•借:银行存款
• 贷:应收票据

财务费用
50380.8 50000
• ② 带追索权的商业汇票贴现:
• 第一种方法:A、贴现时:
• —— 设置“应收票据贴现”科目,反映或有负债的形成

借:银行存款(贴现款)

财务费用(贴现款<面值)

贷:应收票据贴现(票据面值)

财务费用(贴现款>面值)
•—— 在资产负债表中列示: • •
应收票据 减:应收票据贴现
应收票据净额
•B、贴现票据到期时,付款人承付:
380.8
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•例2:某企业于2月10日(当年2月份为28天)将签发承 兑日为1月31日、期限为90天、面值为50000元、利率为 9.6%、到期日为5月1日的商业承兑汇票到银行申请贴现, 银行规定的月贴现率为0.6%。 •要求:为下列几种情况作相关帐务处理
•1、作票据贴现相关计算及会计分录 •2、5月1日,贴现票据到期,票据款由付款人全部支付给 银行 •3、5月1日,贴现票据到期,因票据付款人帐户资金不足, 贴现银行遭退票。

项目

1 销货退回

2 销货折让
经济含义 退回产品,冲减销售收入 价格折让,冲减销售收入
•2、客户于10日内付款时

借:银行存款 9,800
借:银行存款 9,800

销货折扣 200
贷:应收帐款 9,800

或(财务费用)

贷:应收帐款 10,000
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•3、客户于第20天付款时:

借:银行存款 9900
借:银行存款 9900

销货折扣 100
贷:应收帐款 9800

商业报价

--商业折扣

实际成交价格

应收帐款入帐金
额 PPT文档演模板
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• ② 现金折扣:
• A、定义:
•B、表示方法:2/10、1/20、 n•C/3、0 作用:——销货方:加速资金周转,减少坏帐损失;

——购货方:可获取较丰厚的理财收益;
•D、对应收帐款入帐金额的影响: • 使企业应收帐款的入帐金额,随顾客付款时间的不同而不同。
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