①5月28日企业送存支票一张15000元，银行尚未登 记入账；
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资产·货币资金的核算
②5月31日企业企业开出转账支票3500元，持票单位 尚未到银行办理转账手续；
为增值税。 10日，支付业务招待餐费300元，现金支付 。 18日，厂部办公室购买茶叶2斤，每斤36.80元，取得发票，
共73.6元。 28日，签发支票提取现金1000元备用。 30日，经盘点现金，发现短款15元，经查是出纳员责任
造成,责成其赔偿,当即收回现金. 下[要午2时求17]分：1、根据上列经济业务编制会计分录。
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资产·货币资金的核算
5.现金日记账的登记 现金日记账
2009年度
2009年 月日
91 92 93
记账凭证 收款 付款
现收1
银付1 现付1
摘要
8月31日余额 银行提现 支付水电费 收销售款
对方科目
借方
银行存款 管理费用 主营业务收入
2000 1200
贷方
余额
1800
3800
800
3000
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基本理论·财务会计的基本理论
六、财务会计要素 会计要素是对会计所要核算的经济活动内容的基本分
类项目，称为财务会计的基本要素，简称会计要素。会 计要素是会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体 化，同时也是会计报表的基本构成要素。
1．资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者 控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产具有如下基本特征： ①资产是由于过去的交易、事项所形成的。 ②资产是企业拥有或者控制的。 ③资产预期会给企业带来经济利益。
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资产·货币资金的核算
B．待查明原因后作如下处理 （1）现金短缺： ①属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款—— XX
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ②属于应由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款——应收保险赔款
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ③属于无法查明的其他原因 借：管理费用——现金短缺
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资产·货币资金的核算
3．库存现金的核算 1）账户设置： 企业应设置“库存现金”账户，其借方反映现金的收入 金额，贷方反映现金的支出金额，月末借企业收入现金时 借：库存现金 贷：有关科目 （2）支出现金时 借：有关科目 贷：库存现金
资产·货币资金的核算
3．银行存款的核算 1）账户设置 设置“银行存款”账户，借方登记收入的银行存款数额， 贷方登记付出的银行存款数额，借方余额表示期末银行 存款的实有数额。 2）账务处理 ①将款项存入银行等金融机构时 借：银行存款
贷：库存现金 ②提取或支付在银行等金融机构中的存款时 借：库存现金
贷：银行存款
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基本理论·财务会计的基本理论
2．负债 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该 义务预期会导致经济利益流出企业。 负债具有如下基本特征： ①负债是企业的交易或事项形成的现时义务。 ②负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。
3．所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益， 其金额为资产减去负债后的余额。 它具有如下特征： ①除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益；
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基本理论·财务会计的基本理论
②企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权 益才返还给所有者；
③所有者凭借所有权能够参与利润的分配。 所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未 分配利润。
4．收入 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用 权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入不包 括为第三方或者客户代收的款项。 它具有如下特征： ①收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易 或事项中产生；
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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资产·货币资金的核算
（2）现金溢余 ①属于应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款——应付现金溢余(××个人或单位) ②属于无法查明原因的现金溢余 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入——现金溢余
财下午务2时报17分告由财务报表、报表附注及其他应当在财务报告 中披露的相关信息和资料所组成。
基本理论·财务会计规范
任务三 财务会计规范
要求：理解并遵循会计规范 一、财务会计规范的意义和分类
财务会计规范是指在财务会计处理和编制财务报表时 用来作为标准，要求会计人员和报表提供者自觉遵守的 规则。
会计规范的作用如下： 1．作为财务会计和报表的技术规范。 2．提高会计信息质量。 3．促进证券市场、商品市场、会计人才市场等的繁荣。 4．对经济违法行为起约束、制止、处罚的作用。 5．体现我国会计标准的国际化协调过程。
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基本理论·财务会计的基本理论
5．实质重于形式 要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而 不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 6．重要性 要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经 营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。 7．谨慎性 是指在有不确定因素的情况下作出判断时，保持必要的 谨慎，以不抬高资产或收益，也不压低负债或费用。 8．及时性 及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。
项目一 基本理论
【教学目的、要求】
本部分内容属于基本理论问题，目的在于使学生对财 务会计有一个基本的认识，对财务会计理论进行了解， 为以后会计实务的学习打下良好的理论基础。
通过学习，要熟练掌握会计学基础中的最基本术语及 概念，了解会计的产生和历史发展过程，正确理解会计 研究的对象、运用的专业方法、达到的目标；进而对会 计学科建立一个总体的框架性认识。理解并掌握会计的 定义、会计的假设、会计的要素、会计信息质量要求、 会计的基本程序和方法。
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基本理论·财务会计的基本程序
任务二 财务会计的基本程序
要求：掌握财务会计核算的基本程序 一、会计确认及其方法 1．会计确认 2．确认方法 二、会计计量及其方法 1．计量的单位：计量的单位通常采用名义货币。 2．计量的属性：计量的属性包括历史成本、重置成本、 现值、可变现净值、公允价值等。 三、会计记录及其方法 1．记录的载体 2．记录的方法 四、财务报告及其项编制方法
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基本理论·财务会计的基本理论
②收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业 负债的减少，或者两者兼而有之； ③收入能导致企业所有者权益的增加； ④收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方 或客户代收的款项。
5．费用 费用是指企业销售商品、提供劳务等日常活动中所发 生的经济利益的流出。 它具有如下特征： ①费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出，而 不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出；
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项目二 资产
【教学目的、要求】
通过本部分的学习，学生应该明确资产的含义；了 解企业的资产包括哪些内容，各项资产如何核算。具体 包括：了解现金管理、银行结算制度的主要内容；熟悉 现金清查方法其他货币资金的内容、长期投资的核算范 围以及固定资产和无形资产的概念、内容及确认条件； 掌握交易性金融资产、应收和预付款项、存货、长期投 资固定资产无形资产及其他资产、非货币性资产交换的 会计处理方法。
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基本理论·财务会计的基本理论
任务一 财务会计的基本理论
要求：理解、掌握财务会计的基本理论 一、会计的涵义及其分类 （一）会计的涵义
会计就其本质而言，是记录一个经济组织的经济活 动过程，将记录结果转变为会计数据，编写成会计报告， 并将其传达给决策者的信息处理系统和信息管理系统。 （二）会计的分类 1．按照会计人员服务的机构及业务性质分类 2．按信息使用者不同分类
2、登记现金日记账（要求每天算出账面余额）。
资产·货币资金的核算
二、银行存款核算 1．概念：银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构 的货币资金。 2．银行存款结算方式的种类 1）银行汇票 2）商业汇票 3）银行本票 4）支票 5）信用卡 6）汇兑 7）委托收款 8）托收承付 9）信用证
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基本理论·财务会计的基本理论
二、财务会计的特征 （一）对外提供通用的财务会计报告 （二）以会计准则指导和规范会计行为 （三）运用传统会计的方法和程序进行会计活动 三、财务会计的目标
按照我国发布的《企业会计准则》，企业提供财务会 计报告的主要目标是向财务会计报告使用者提供与企业 财务善经营成果和现金流量等有关的会计信息。
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基本理论·财务会计的基本理论
②费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或二者 兼而有之； ③费用将引起所有者权益的减少。
6．利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。它是反映
经营成果的最终要素。 利润总额既包括由企业经营产生的净资产增加，也包
括企业非经营的营业外收支净额。也就是说，利润总额 包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。
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基本理论·财务会计的基本理论
五、财务会计信息质量要求 1．可靠性 应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的 财务状况、经营成果和现金流量。 2．相关性 提供决策相关的信息：具有反馈价值和预测价值 3．可理解性 会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。 4．可比性 要求企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随 意改变。
应从三个方面理解该目标： （1）会计信息的使用者 （2）财务会计信息内容 （3）财务会计信息提供方式
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基本理论·财务会计的基本理论
四、财务会计假设与基础 （一）财务会计假设
1．会计主体 2．持续经营 3．会计分期 4．货币计量 （二）会计基础——权责发生制