事业单位财务审计 国有企业财务审计 （重点了解其中的 （重点在内部控制 账户设置基本情况，上，体现岗位职责、 特殊用法） 授权、连续编号等 具体控制方法）
2009
国有企业财务审计 国有企业财务审计 基建工程合规性审 计（审计调查意见） （销售与收款循环 （真实性审计） 中的内部控制）
47个审计案例分析（内容分布图）
2．授权批准
企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明 确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、
责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的
职责范围和工作要求 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权
范围内进行审批，不得超越审批权限
企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务 企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和 审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货 币资金等行为 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接 触货币资金
6．检查销售业务发生的真实性
7．检查销售业务发生的完整性
8．检查销售退回、折让、折扣的核准
9．抽取收款凭证，作如下检查
10．是否定期与顾客对账
11．评价销售与收款循环内部控制的
有效性
10.3 主营业务收入审计
10.3.1主营业务收入的审计目标
1．确定主营业务收入的记录是否完整； 2．确定产品销售退回、销售折让是否经 授权批准，并及时入账； 3．确定主营业务收入发生额是否正确； 4．确定主营业务收入在损益表的披露是 否恰当。
审计证据的定义、质量特征；审计三种取证模式；试述审计目标、审计 风险和审计资源对选择审计取证模式的影响。
审计报告编写的一般要求。作用？
审计案例分析出题情况（2007-2009）
1 2 3
2007
预算执行审计
基建工程效益审计 财务审计（重点在 销售与收款循环）
2008
国有企业财务审计 （重点在销售与收 款循环、侧重在内 部控制上）
高级审计师考试复习指导
考试大论坛为您提供审计师资料下载： /thread-htm-fid-363.html
2007-2009审计理论出题情况
2007 2008 2009
专项审计调查
审计管理
审计资源管理
第பைடு நூலகம்三章
第十二章
第十二章
趋势和特点： 1.内容集中在后几章 2.侧重于内部审计、社会审计、政府审计均适用的内容回答 3.应注意当年的一些焦点性问题、新的法律法规的发布 4.不过不要在这些内容上耽误过多时间，重点还是在案例，这些内 容对于从事高级审计师考试的人来说，多少都会有话说，得一些 分数。
开票
收款 对账
会计
出纳 信用部门
销售发票
现金日记账 对账单
应收账款明细 账
10.2销售与收款循环的内 部控制及其测试
10.2.1销售与收款循环的内部控
制
管理当局对本企业销售与收款
内部控制的建立健全和有效实施以 及销售与收款业务的真实性、合法 性负责 1．岗位分工 2．授权批准
3．销售和发货控制
3．发运凭证 4．销售发票 5．贷项通知单 6．应收账款明细账 7．主营业务收入明细账
8．销货日记账和明细账 9．销售退回、销售折扣与折让明细账 10．汇款通知书 11．现金日记账和银行存款日记账
12．坏账审批表
13．记账凭证（收款凭证、转账凭证）
14．顾客月末对账单
上述主要业务活动有严
格的控制要求，主要体现在
2
3
4
5
审计法实施条例主要变化、并结合审计法的修改，试述法律环境与审计 工作的辩证关系 ，依法审计是什么？
如何加强审计成果管理，提高审计功效？
6
7
以财务审计为例，说明审计目标与具体的审计测试方法的关系。或试述 具体审计程序的设计需要考虑的因素
审计的通用审计程序是什么？审计各个阶段的主要工作内容？
8
9
进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用

企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用 章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授 权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全 部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的 经济业务，必须严格履行签字或盖章手续
15.2.2货币资金的内部控制测试
1．了解货币资金的内部控制 2．检查货币资金内部控制是否建立并严格 3．抽取并检查收款凭证 4.抽取并检查付款凭证
10.3.2主营业务收入的实质性测试程序
1．取得或编制主营业务收入明细表，并
与报表数、总账数和明细账合计数核
对相符。（机械准确性）
2．检查主营业务收入确认的准确性
查明主营业务收入的确认原则、
方法，注意其是否符合会计准则和会
计制度规定的收入实现条件，前后期
是否一致。
不同的销售方式或结算方式，销售实 现的标志不同
事业单位财务审计
47个审计案例分析（财务审计内容分布图）
涉及内容
销售与收款循环
涉及案例
15、16、17、24、28、29、30
购货与付款循环
生产与存货、仓储循环
3、7、23、
8、10、18、19、20、21、24、46、
货币资金循环
筹资与投资循环
12、39、
14、22、
工薪与人力资源循环
内部控制审计 审计抽样方法 审计方法（检查、观察、查询、函证、 计算、分析性复核、盘点）红字为重点 小金库问题
涉及内容
国有企业财务审计
涉及案例
1、2、3、4、6、7、8、9、10、11、 12、13、14、15、16、17、18、19、 20、21、22、23、24、25、26、27、 28、29、30、31、32、33、34、35、 36、37、38、39、40、41、42、43、 44、45、46、47、 5、
8
货币资金内部控制及其测试
15.2.1货币资金的内部控制 1．岗位分工
企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门
和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位
相互分离、制约和监督 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出、费
用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币
资金业务的全过程 企业办理货币资金业务，应当配备合格的人员，井根据单 位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当 具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法， 客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平
职责分工、授权审批、凭证 与记录控制几个方面，具体
归纳如下：
形成文件（凭证与 内部控制环 执行部门 执行依据 记录控制） 节 （职责分工） （授权控制） （以后环节的执行 （控制要点） 依据、审计对象） 批准销售 同意赊销 运货 发货 销售部门 信用部门 运输部门 仓库 订货单 客户信用 销售单 销售单、发货 票 订货单、销售 单、发货单 销售发票或银 行收款单 销售单 批准的销售单 发货单 实物明细账
3．现金和银行存款的管理
企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存 限额的现金应及时存人银行 企业必须根据《现金管理暂行条例》的规定， 结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开
支范围
企业现金收人应当及时存人银行，不得用于直
接支付单位自身的支出
企业取得的货币资金收人必须及时人账，不得 私设“小金库’，不得账外设账
6、
3、4、6、7、8、9、10、11、12、13、 36、44、45 38、41、42、43、 1、10、12、14、15、16、18、19、21、 23、24、29、31、32、36、40 1、39、
典型审计方法问题
序号 内容 涉及案例
1.
2.
盘点库存现金、存货、固定资产的方法，什么时候突击盘点、监 盘注意
业务过程 ：
1．制订销售计划 2．处理客户订单 3．批准赊销
4．发货 5．开具销售发票 6．记录销售业务 7．定期对账和催收货款
8．收取货款并记录现金、银行存款收
入
9．办理销售退货、销售折扣与折让
10．注销坏账和提取坏账准备
10.1.2销售与收款业务循环的主要凭证与记
录
1．顾客订货单
2．销售通知单
严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。单位 应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现 问题，及时处理 企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保 证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得 和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他 人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准 违反规定开立和使用银行账户 企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一
次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与
银行对账单调节相符 前提应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面
余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出
处理
4．票据及有关印章的管理

企业应当加强与货币资金相关的票据的管理， 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让，
注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿
4. 5.
6. 7.
审计人员的安排，应注意独立性与胜任能力问题 重要性水平的确定于审计对象的选择问题
审计质量控制等问题也应引起注意 审计抽样错报漏报的汇总数大于重要性水平，如何办？ 28、
典型内部控制问题
序号 1 2 3 4 5 6 7 内容 编号的连续性问题 岗位职责分离，不相容岗位分离 授权批准、审批环节是否健全，不能超越这个控制 决策环节应注意联签制度 存货等资产的定期盘点制度应引起注意 出纳不能编制银行存款余额调节表 赊销必须经过信用部门批准，购销部门不能权利过大注 意内部控制的不相容职务分离的原则 涉及案例
重点复习题目
序号 1 题目 什么是绩效审计和专项审计调查?二者有何关系?怎样搞好绩效审计？选 择绩效审计项目应考虑哪些因素？或我国绩效审计环境分析及政策选择、 方法选择 、绩效审计与财务报表审计相比，特点是什么？ 什么是经济责任审计？特点、对象、内容、作用、如何有效实施、实施 重点在哪里？从审计本质角度论述在我国社会主义初级阶段开展经济责 任审计工作的重意义。 审计质量管理定义、意义、如何执行、各个审计环节如何体现审计质量 管理、什么叫全面质量审计管理、全过程审计管理?