增值税练习试卷14及答案与解析一、单项选择题共40题，每题1分。

每题的备选项中，只有l个最符合题意。

1 某军需工厂(增值税一般纳税人)2009年3月份销售锅炉给某兵工厂，取得销售收入158万(不含税，税率为12%)，销售自产的锅炉给军工系统外的某贸易公司，取得收入150万元(不含税)，本月外购材料取得增值税专用发票上注明税款38万元，系统内外销售业务耗用的原材料无法划分，则该军需工厂当月应纳增值税为( )万元。

（A）6.33（B）6.99（C）0（D）-12.502 下列关于小规模纳税人的说法中，表述不正确的是( )。

（A）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上的可以认定为一般纳税人（B）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（C）一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局（D）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后30日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人3 甲(生产)企业销售给乙(商业)企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用外购的烟酒一批抵顶欠款，则下列表述正确的是( )。

（A）甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理（B）乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额（C）甲、乙双方都应作购销处理，但乙企业不得给对方开具增值税专用发票（D）甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额4 下列关于出口货物退税日常管理的陈述，错误的是( )。

（A）退税部门每月15日前受理生产企业上月的“免、抵、退”税申报后，应于月底前审核完毕并报送退税机关(以下简称退税机关)审批（B）按照现行出口货物退税管理办法规定，由省级以上国家税务机关负责生产企业出口货物免抵退税审批（C）出口退税实行计划管理，超计划的不得办理退库（D）对于经审批确认的免抵税额，征税机关必须以正式文件通知同级国库办理调库5 某保健食品制造公司(一般纳税人)，2009年12月从农民手中购入其种植的黄芹药材一批5吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。

该食品公司将3吨黄芹用于本企业生产各种滋补食品，取得销售额50000元；将另外2吨作为元旦礼品发给本厂职工。

则该保健食品公司当月应纳增值税税额为( )。

（A）3380元（B）4500元（C）5380元（D）4600元6 当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是( )。

（A）对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款（B）对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款（C）购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处（D）购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，罚款后予以抵扣进项税款7 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为9%。

2009年3月外购货物准予抵扣进项税款60万元，货已入库。

上期期末留抵税额8万元。

当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。

本月出口货物销售折合人民币300万元，其中来料加工贸易复出口货物90万元。

该企业本期继续留抵税额为( )万元。

（A）0（B）3.4（C）2.27（D）1.88 某电脑股份有限公司(一般纳税人)销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元/台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元(开具普通发票)，电脑公司提供线路网关设计，另收商场5000元，开具普通发票。

当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。

该电脑股份公司应纳增值税是( )元。

（A）74205（B）75917.95（C）70644.44（D）76127.959 下列关于铂金的政策，不正确的是( )。

（A）国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策（B）对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税（C）铂金出口不退税（D）对进口铂金征进口环节增值税10 某外贸公司2009年3月份购进及出口情况如下： (1)上旬购小汽车500辆，不含税单价75000元/辆；中旬购进轮胎1200只，不含税单价1148元/只(均已取得增值税专用发票)。

(2)月底将外购的小汽车400辆报关出口，离岸单价20252美元/辆，同日出口轮胎1000只，离岸价单价210美元(美元与人民币比价为1:8.30)，退税率：汽车15%，轮胎13%，此笔出口业务财务上做销售处理并已收汇。

该笔出口业务应退增值税为( )元。

（A）4649240（B）5295160（C）621168.50（D）812816011 某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，2009年5月发生下列业务： (1)销售粮食白酒取得收入为380万元(不含增值税)； (2)向本单位的白酒代理商收取白酒品牌使用费收入58万元，开具普通发票； (3)随同粮食白酒销售，收取包装物押金5万元，收取包装物租金12万元； (4)没收逾期未归还白酒包装物押金15.2万元； (5)购进包装材料价款不含税12万，取得税控专用发票； (6)购进大米一批，收购凭证上注明价款8万。

该企业本期应申报缴纳的增值税税额为( )万元。

（A）52.43（B）54.03（C）54.45（D）72.4212 按现行增值税制度规定，下列货物适用13%低税率的是( )。

（A）森林砍伐机械（B）农用汽车（C）二甲醚（D）奶酪13 某超市(一般纳税人)2009年8月采取“以旧换新”方式销售电器，开出普通发票8张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元；开出专用发票28张，注明扣除旧货金额110000元(不含税)，收到货款580000元(不含税)，则该超市当月应纳的增值税为( )元。

（A）116239.32（B）133076.92（C）133282.91（D）143528.3014 某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2009年1月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是( )。

(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1:8.3)（A）应退增值税45318元，免抵增值税额0元（B）应退增值税37466元，免抵增值税额6136元（C）应退增值税24050元，免抵增值税额19552元（D）应退增值税23967元，免抵增值税额19635元15 某商业企业为增值税一般纳税人，2009年3月末留抵税额12万元；4月份外购货物150万元，款项已付，取得增值税专用发票并通过认证；当月销售货物250万元；将库存货物成本为58万元投入一超市，占10%股份，同类货物当月平均售价65万元；销售货物均适用基本税率；上述售价均为不含税价。

则该企业2009年4月份应纳增值税为( )万元。

（A）5（B）16.05（C）17（D）28.0516 某增值税一般纳税人，2009年5月从农民手中购入粮食，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为200000元。

该企业将60%用于本企业生产粮食白酒并全部销售，取得不含税销售额850000元；将其余部分用于职工集体食堂。

因管理不善，上月购进农产品被盗，账面成本为5760元(其中运费成本760元)。

则该企业当月应纳增值税税额为( )元。

（A）119304.33（B）113981.25（C）129704.33（D）102243.4517 王某系个体经营者，从事水产品零售业务，2009年10月，销售水产品共取得收入4850元。

则王某应纳增值税为( )元。

（A）0（B）194（C）274.53（D）141．26二、多项选择题共30题，每题2分。

每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

18 当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法有( )。

（A）购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处（B）购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，且取得了销售方税务机关已经依法对销售方开具专用发票进行了查处证明的，可以依法准予抵扣进项税款（C）对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款（D）购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，不得抵扣进项税款（E）对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款19 关于供电企业的电力产品的增值税征收办法的陈述，正确的有( )。

（A）独立核算的发电企业生产销售的电力产品，按照现行增值税有关规定向机构所在地主管税务机关申报纳税（B）不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税（C）供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，可以抵扣进项税额（D）独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额，向其所在地主管税务机关申报纳税（E）供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节征收增值税，且不得抵扣进项税20 纳税人的下列行为中，应征增值税的有( )。

（A）某运输公司销售货物一批给某公司并负责运输，取得运费和货物销售额合计25万元（B）某电信部门为客户安装网络并提供网络增值业务取得收入120万元，其中含安装材料收费5万元（C）某杂志社销售杂志并负责包装邮寄，取得杂志收入450万和包装费12万元（D）某典当行本月销售死当货物取得收入12万元（E）金融机构的融资租赁业务21 下列适用4%征收率的行为有( )。

（A）寄售商店代销寄售物品（B）对水泥厂销售自产的混凝土应税货物（C）典当业销售死当物品（D）自来水公司销售自来水（E）免税商店销售免税品22 下列关于资源综合利用产品的说法中，表述正确的有( )。

（A）污水处理劳务免征增值税（B）利用风力生产的电力适用增值税即征即退50%的政策（C）以垃圾为原料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策（D）对销售自产的综合利用生物柴油实行即征即退50%的政策（E）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油，实行增值税即征即退的政策23 依据增值税的有关规定，下列说法中正确的有( )。