五月份资产负债表
资产
长期资产: 固定资产 递延资产 无形资产 流动资产: 现金 118,500 其它应收款 6,000 存货 25,000 应收款 8,000 267,500 20,000 10,000 80,000
负债/权益
股东权益: 实收资本 -张 150,000 -刘 50,000 资本公积 10,000 未分配利润 3,000 应付货款 4,500 二年期借款 30,000 半年期借款 20,000 267,500
财务报表基础知识 （经典）
课程目标
我能读懂财务报表了! 我知道如何做好财务管理了! 我知道企业财务问题出在哪里了! 我知道能把财务管理与本部门工作有机协 调起来了!
课程安排
企业、经理人与财务 解析财务报表 - 资产负债表/损益表 企业经营绩效分析 企业现金流分析 企业健康状况诊断 企业健康增长模式分析
管理功能(我去管谁?)
1. 通过对财务报表的分析, 加强内部控制， 防止工作错弊，保征资产安全 2. 运用财务比率分析，探讨经营得失，不 断改进管理 3. 运用财务预算, 规划利润，寻找最有利 的产销途径 4. 运用财务模型探讨业务模式，拟定经营 策略
决策 - 投资项目评估
项目能否赚钱？ 能赚多少钱？ 什么时候开始赚钱? 钱能赚多久？
日常经营所产生的利润，对于多数企 业来说，这是企业增长的正常途径， 它们可以作为股息分配给股东
股东权益
未分配利润 企业的税后利润在向股东分配之前，先要提 取盈余公积，提取比例如下： - 法定公积金 10% - 任意公积金 企业自定 - 法定公益金 5 - 10% • 很少有企业将利润全部分掉，未分配利润趋于 成为企业永久性资金来源的一部分
长期负债与流动负债规范化表述
资产
长期资产: 固定资产 递延资产 无形资产 流动资产: 现金 118,500 其它应收款 6,000 存货 25,000 应收款 8,000 267,500 20,000 10,000 80,000
负债/权益
股东权益: 实收资本 200,000 资本公积 10,000 未分配利润 3,000 长期负债: 长期借款 30,000
对股东权益的规范化表述
资产
长期资产: 固定资产 递延资产 无形资产 流动资产: 现金 79,000 其它应收款 6,000 存货 10,000 应收款 8,000 213,000 20,000 10,000 80,000
权益
股东权益: 实收资本 -张 -刘 资本公积 150,000 50,000 10,000
权益
股东权益: 股本 利润 150,000 3,000
三月底资产负债表
资产
长期资产: 家具 装修费 特许经营权 流动资产: 现金 19,000 其它应收款 6,000 存货 10,000 应收款 8,000 153,000 153,000 20,000 10,000 80,000
权益
股东权益: 股本 利润 150,000 3,000
计划 – 财务预算
财务预算是企业经营计划的数字化， 它用数字的形式集中而系统地反映企 业在未来一定期间的全部经济活动及 成果，是企业在特定时期内经营状况 的数字化模拟
配置 – 合理分配资源
通过将各种假设和前提条件输入财 务预测分析系统，可以帮助经理人 找出最佳业务模式，从而合理配置 企业内各种资源，合理安排人、财、 物的使用
控制 – 动态监控
财务预算又是一种动态管理工具，通过 分析预算与实际数字之间的差异可以对 公司经营计划在执行过程中出现的偏差 及时进行调整和修正 通过对财务数据的分析，找出企业经营 过程中存在的问题，及时加以改进
考核 – “秋后算账”
运用财务预算，可将企业的经营目标分 解为一个个具体的、可以衡量的作业目 标，并落实到每个部门和员工 财务数字是考核企业经营绩效、也是经 理人对各部门、员工进行奖罚的重要依 据，同时还是制定新目标的基础
投资收益
报告期内资产负债表中长期投资与短期 投资所产生的收益 不同的投资品种特点不同，收益也不同 债券投资收益稳定，不需要太多的敏感 性 股权投资收益波动性较大，要求较高的 投资技巧
损益表中 的几个重要术语
利润的分配过程
息税前利润（PBIT） - ）利息 债权人 税前利润（PBT） - ）税款 税务局 税后利润（PAT） - ）股息 股东 未分配利润（RE）
财务报表能够帮非财人(外行人) 做哪些事情？
信息功能
以数字的形式详细准确地记录和披露企业的 财务状况和经营结果 1、原始记录总得有吧 2、企业挣不挣钱我得知道吧 3、企业产值我得心里有数吧 4、企业资本结构我得理解呵
成本功能
正确地计算和说明企业生产产品、提供服 务的成本，有一套完善的核算方法 1. 2. 3. 4. 成本怎么算的? 成本报表怎么读? 标准成本的制定? 成本预算的编制与控制
权益
股东权益: 股本 -张 -刘 原股本溢价 150,000 50,000 10,000
利润
3,000
213,000
股东权益
（1）实收资本 （2）资本公积 （3）未分配利润
来自正常营业之外的属于普通股股东的 盈余，包括： - 股本溢价 - 资产重估增值 - 捐赠
股东初始投资及 后来增资的金额， 代表了股东对公 司承担责任的最 高界限
案例分析3：我如何看企业的 损益表，对购买股票有帮助？
通过看厦新电子（上市公司）的损益表， 观察企业的真实利润情况；掌握企业 的可持续增长能力；值得不值得长期 持有？
一、公司简介
2002-2004年夏新电子主要财务数据
年 份 2004 2003 2002
销售收入
净利润 总资产
50.54
0.1585 42.89
课程安排
企业、非财人与财务 解析财务报表 - 资产负债表/损益表 企业经营绩效分析 企业现金流分析 企业健康状况诊断 企业健康增长模式分析
财务报表的结构
损益表 资产负债表 2004年12月31日
资产负债表 2005年12月31日
现金流量表
透视企业财务状况
资产负债表
练习一分析
钱花在哪里？ 投入的钱
资产负债表结构
资产 负债/权益 股东权益 （OE）
长期资产 (LTA)
流动资产 (CA)
长期负债 （LTL）
流动负债 （CL）
100
100
长期负债 - 全部长期贷款（偿还期在一年以上） •抵押贷款、应付债券、定期贷款 •中期：3 – 5 年 •长期：5 – 10 年 流动负债 - 全部短期负债（偿还期在一年以内） （1）应付帐款 （2）短期借款 （3）其他
房租押金
6,000
150,000
150,000
一月底资产负债表
资产
长期资产: 家具 装修费 流动资产: 现金 114,000 20,000 10,000
权益
股东权益: 股本 150,000
房租押金
6,000
150,000
150,000
两边不平怎么办?
资产
长期资产: 家具 装修费 流动资产: 现金 应收款 存货 房租押金 99,000 8,000 10,000 6,000 153,000 150,000 ? 20,000 10,000
68.17
6.14 43.48
44.86
6.07 27.62
净资产
资产负债率 ROE
13.18
66-69% 1.2%
未分配利润
3,000
213,000
五月份资产负债表
资产
长期资产: 固定资产 递延资产 无形资产 流动资产: 现金 118,500 其它应收款 6,000 存货 25,000 应收款 8,000 267,500 20,000 10,000 80,000
负债/权益
股东权益: 实收资本 -张 150,000 -刘 50,000 资本公积 10,000 未分配利润 3,000 应付货款 4,500 二年期借款 30,000 半年期借款 20,000 267,500
权益
股东权益: 股本 利润 150,000 3,000
流动资产管理 - 现金
会计准则规定： 现金和各种存款应按实际收入和支出数 记帐 注意：不得坐支现金，收支两条线 问题： 一个企业帐户里的现金是否越多越好？
应收帐款管理指标
回款额 - 应收款帐龄分析表 过期应收帐款的比例 坏帐的比例 坏帐准备的提取 - 按应收帐款帐面余额提取 - 根据发生坏帐的概率提取
老刘入股前
资产
长期资产: 固定资产 递延资产 无形资产 流动资产: 现金 19,000 其它应收款 6,000 存货 10,000 应收款 8,000 153,000 153,000 20,000 10,000 80,000
权益
股东权益: 股本 利润 150,000 3,000
老刘入股后
资产
长期资产: 固定资产 递延资产 无形资产 流动资产: 现金 79,000 其它应收款 6,000 存货 10,000 应收款 8,000 213,000 20,000 10,000 80,000
权益
股东权益: 股本 150,000
1-2月损益表
收入: 8元X3000 成本: 5元X3000 费用: 利润: 24000 (15000) (6000) ------------3000
二月底资产负债表
资产
长期资产: 家具 装修费 流动资产: 现金 应收款 存货 房租押金 99,000 8,000 10,000 6,000 153,000 153,000 20,000 10,000
流动负债:
应付款 短期借款 4,500 20,000 267,500
解读公司经营状况
损益表
一张损益表提供了哪些信息？