五、预算考 核
预算考核不严格 、不合理、不到 位，对考核结果 的奖惩不公平、 不合理
预算管理风险点及防控措施
防控措施 制定全面预算管理相关制度，制度详细规定公司预算管理体制、组织机构、预算 编制的内容和方法、预算编制的审核程序、预算的执行控制、预算的反馈和分析 程序、预算的调整程序、预算的考核机制。 公司应建立预算管理的决策机构（如董事会、总经理办公会、预算管理委员会 等），明确相关部门（如财务部）牵头负责公司预算管理中的各项事务。各职能 部门以及分子公司是各自预算的编制和执行部门，负责就各自职责范围内的收支 编制预算并严格执行，同时配合做好分析、控制、考核等工作。 每年末由预算管理部门根据管理层下达的下年度公司年度经营计划、公司发展战 略、企业发展目标和对宏观经济形势的初步预测制定公司年度预算编制目标并下 达各分子公司（如有）和职能部门进行预算的编制，包括业务预算、资本预算、 筹资预算和财务预算等。 预算管理部门的预算编制人员汇总各分子公司（如有）和各职能部门上报的预算 报表及报告，由预算管理决策机构（如预算管理委员会）对预算初稿进行审议 后，就下年度预算进行具体磋商，提出修改意见，然后自上而下逐级发回各分子 公司（如有）以及各职能部门进行修改。 各分子公司（如有）和职能部门将预算报表及报告或依据修改意见修改后的预算 报表及报告上报公司预算管理部门。 预算管理部门的预算编制人员汇总修改后的预算报表及报告，编制年度预算方案 。预算方案经财务部门负责人、财务负责人（如财务总监或总会计师）审核后， 上报公司总经理及最高权力机构审批后以正式文件的形式下发执行。预算管理部 门会同人力资源管理部门，根据经批准、分解的预算，确定分子公司、经营单位 经营目标任务，由公司与其签订经营责任书。 预算管理部门负责将经批准的年度预算方案进行分解，从横向和纵向落实到各部 门、环节和岗位，形成季度/月度预算方案，经预算管理部门负责人和预算管理 决策机构（如预算管理委员会）审批后执行。 公司对于各预算执行单位和部门预算内的资金拨付，按照审批程序交由部门负责 人审批。预算外项目支出，原则上不予审批。如有特殊需要，由业务发生部门提 出书面申请，需要上报预算管理部门、预算管理决策机构（如预算管理委员会） 审批后执行。 建立预算分析制度，对预算执行情况进行跟踪监控，确保预算目标的实现。每季 度结束后需由公司各职能部门、各分子公司（如有）预算管理部门对预算执行情 况进行比较分析，在规定的时限内向规定的上级单位上报预算执行中发现的问 题，形成预算执行情况分析报告提交预算管理部门汇总审核后提交预算管理决策 机构（如预算管理委员会）审批。 预算执行情况分析报告的收集、汇总采用自下而上逐级上报模式。
预算管理风险点及防控措施
业务/子流程 风险点 一、预算编 1、预算体系不 制与分解 健全
2、预算编制不 准确
3、预算授权审 批不当
4、预算分解不 够详细、具体 二、预算执 行与控制 三、预算反 馈与分析 预算执行不力
预算执行过程未 进行有效监控
四、预算调 整
预算调整依据不 充分、方案不合 理、审批程序不 严格
公司建立预算调整机制，至少每半年对预算进行调整。各分子公司（如有）和职 能部门向预算管理部门提出预算调整申请。在预算调整申请未被核准前，各分子 公司（如有）或公司各职能部门必须严格按原预算指标执行。 预算管理部门预算编制人员汇总调整后的预算信息并更新相关文件后，组织相关 职能部门负责人对所有调整事项进行会审，最终由预算管理部门负责人、财务总 监审定后上报预算管理决策机构（如预算管理委员会）审批。 由预算管理部门联合人力资源部门制定与预算考核相关的奖惩制度。规定考核结 果与各分子公司（如有）和各职能部门以及个人的薪酬情况进行挂钩，并进行合 理的奖励与惩罚。 预算管理部门和人力资源部门定期对预算执行部门进行考核，考核结果经人力资 源部门、预算管理部门负责人和公司管理层审批。人力资源部根据经批准的绩效 考核情况计算员工奖金，对考核结果进行兑现。
备注 预算管理制度
预算编制指引
预办法/ 指引