提出投资方 进行投资方案可行性论
案
证
1.进行投资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合； 2.投资规模、方向和时机是否适当； 3.对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究，深入分析项目的技术可行性与先 进性、市场容量与前景，以及项目预计现金流量、风险与报酬，比较或评价不同项 目的可行性。
投资方案审 批
资金营运内控关键控制点、控制目标与控制措施
风险控制点
控制目标
控制措施
审批
合法性
未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的 权限
复核
真实性与合法性
会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核
收支点 记账
收入入账完整，支出手续完备 真实性
出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖 戳记
出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关 凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账
快，乱铺摊子，投资无所不及、无所不能的现象。
风险原因二◆投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益
上不匹配
风险原因三◆投资活动忽略资产结构与 流动性
风险原因四◆缺乏严密的授权审批制度和 不相容职务分离制度
•结果：可能超过企业资金实力和筹资能力进行投资
从而使企业陷入财务危机
•结果：可能导致投资风险与收益不均衡
1.根据投资计划进度，严格分期、按进度适时投放资金，严格控制资金流量和时间； 2.以投资计划为依据，按照职务分离制度和授权审批制度，各环节和各责任人正确 履行审批监督责任，对项目实施过程进行监督和控制，防止各种舞弊行为，保证项 目建设的质量和进度要求； 3.做好严密的会计记录，发挥会计控制的作用； 4.做好跟踪分析工作，及时评价投资的进展，将分析和评价的结果反馈给决策层， 以便及时调整投资策略或制定投资退出策略。
6号指引总结解读
筹资活动主要风险与控制措施
筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施（会计控制略）
关键控制 点
提出筹资 方案
筹资方案 审批
制定筹资 计划
实施筹资
筹资活动 评价与责 任追究
控制目标
控制措施
进行筹资方案可行性 论证
选择批准最优筹资方 案 制定切实可行的具体 筹资计划，科学规划 筹资活动，保证低成 本、高效率筹资
1.根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案； 2.审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学性。
1.根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方 式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划； 2.根据授权审批制度报有关部门批准。
1.根据筹资计划进行筹资； 2.签订筹资协议，明确权利义务； 3.按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，实施严密的筹 资程序控制和岗位分离控制； 4.做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用。
1.促成各部门严格按照确定的用途使用资金； 2.监督检查，督促各环节严密保管未发行的股票、债券； 3.监督检查，督促正确计提、支付利息； 4.加强债务偿还和股利支付环节的监督管理； 5.评价筹资活动过程，追究违规人员责任。
◆设计原则：4+5原则。 ◆治理结构设计：治理结构涉及〔股东（大）会、 董事会〕（决策层）、监事会（监督层）和经理层 （执行层），相互独立、权责明确、相互制衡 。 明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条 件、议事规则和工作程序 。 ◆内部机构设计：企业应当按照科学、精简、高效、 透明、制衡的原则 ；对各机构的职能进行科学合理 的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等， 明确各个岗位的权限和相互关系；制定组织结构图、 业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等 。 ◆三重一大；拥有子公司的规定。
◆共3章11条。
◆4个风险：缺乏积极向上的企业文化 、缺 乏开拓创新、团队协作和风险意识 、缺乏 诚实守信的经营理念 、忽视企业间的文化 差异和理念冲突 可能导致的风险。
◆2个主要环节：建设、评估。
6-10号指引解读
一、6号应用指引解读（资金活动）
◆共4章21条。（防控风险、提高效益）
◆4个风险：筹资决策不当、投资决策不当、资金 调度不当、资金管控不严可能带来的风险。 ◆筹资=投资+日常营运(理解）
保证筹资活动正确、 合法、有效进行
保证筹集资金的正确 有效使用，维护筹资 信用
1.进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当； 2.进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金 收益是否匹配； 3.进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否 与收益匹配。
投资资产处 保证投资资产的处理符
置控制
合企业的利益
1.投资资产的处置应该通过专业中介机构，选择相应的资产评估方法，客观评估投 资价值，同时确定处置策略； 2.投资资产的处置必须经过董事会的授权批准。
6号指引总结解读 资金营运活动业务流程
业 务 发生
企 业授权 部门审结解读
7号指引总结
7号应用指引（采购管理）
◆共3章16条。（匹配、合理、规范，预 防风险）
◆3个风险：计划不合理；供应商选择不当， 采购方式不合理，招投标或定价机制不科 学，授权审批不规范 ；采购验收不规范， 付款审核不严 。
◆几大主要环节：请购、审批、购买、验 收、付款、后评估 。
7号指引解读
一、采购业务一般流程
筹资
计划编 制与执
行
筹资 活动的监 督、评价
审批 筹资方
案
（集体、重大股东会）
筹资 活动的 责任追
究
6号指引总结解读 筹资活动详细业务流程图
6号指引总结解读
筹资活动主要风险与控制措施
风险原因一◆缺乏完整的筹资战略规划
•结果：容易导致盲目筹资，使资本结 构、资金来源
结构、利率结构等频繁变动，带来巨大的财务风险
对账
真实性和财产安全
账证核对、账表核对与账实核对
保管 银行账户管理 票据与印章管理
财产安全与完整 防范小金库；加强业务管控
财产安全
授权专人保管资金；定期、不定期盘点
开设、使用与撤消的授权；是否有账外账 票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分 管；财务专用章与企业法人章分管
▪6号指引案例★
风险原因二◆缺乏对企业资金现状的全面认识
风险原因三◆缺乏完善的授权审批制度
•结果：容易导致筹资过度或者筹资不足
（扩大到全集团)
•结果：可能忽视筹资方案中的潜在风险，使筹资方
案草率决策、仓促上马，带来严重的潜在风险
风险原因四◆缺乏对筹资条款的认真审核
•结果：可能因合同条款而带来潜在的不利影响，使企
业在未来可能发生的经济纠纷或诉讼中处于不利地位。
6号指引总结解读
投资活动业务流程
拟
定投资 方案
论证 投资方 案可行
性
投资
计划编 制与审
批
投 资计划实
施
投 资方案 决策
投资 项目的 到期处
置
6号指引总结解读 投资活动详细业务流程图
6号指引总结解读
投资活动主要风险与控制措施
风险原因一◆投资活动与企业战略不符
•结果：可能导致主业不突出，盲目投资，或者贪大贪
风险原因五◆无法保证支付筹资成本 风险原因六◆缺乏严密的跟踪管理制度
•结果：可能给企业带来信誉伤害、信用评级降低，股价下
跌，最终给企业的经营带来重大不利影响 。
•结果：可能会使企业资金管理失控，因资金被挪用而导致
财务损失，也可能因此导致利息没有及时支付而被银行罚息 ，这些都会使得企业面临不必要的财务风险
◆核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机
制。 ◆构成：3章共11条。制定指引的必要性和依据， 组织架构的本质、设计和运行过程中应关注的主 要风险以及如何设计和运行组织架构等 。 ◆2个层面。治理结构和内部机构 。 ◆风险表现。治理结构10个方面；内部机构8个 方面。
1-5号指引解读
一、1号应用指引解读
应用指引：3类，即内部环境类指引（5项，包括组 织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责 任 ）、控制活动类指引（ 9项，资金活动、采购业 务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、 担保业务、业务外包、财务报告）、控制手段类指 引（ 4项，包括全面预算、合同管理、内部信息传 递和信息系统 ）
•结果：可能出现随意、无序、无效的投资状况，导致
投资失误和企业生产经营失败
风险原因五◆缺乏严密的投资资产保管与 会计记录
•结果：可能导致投资舞弊行为，引起投资风险甚至经营失
败。
6号指引总结解读
投资活动主要风险与控制措施
投资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施（会计控制略）
风险控制点
控制目标
控制措施
◆3个主要环节：业务流程、主要风险、控 制措施。
6号指引总结解读
资金 活动 内控 的总 体要 求
◆核心：科学决策 ◆基础：制度建设 ◆重点：业务流程 ◆关键：风险控制点 ◆方向：资金集中管理 ◆保障：严格执行
6号指引总结解读
筹资活动业务流程
提出 筹 资方案
论证 筹资方案
（战略、经济、风险 评估）
选择供应商
控制质价、防 建供应商评估和准入制，健全供应商网络。采购按照公平、公正和竞争原则，择优定供应商，签订质
范舞弊
量保证协议。 建供应商管理信息系统和供应商淘汰制度，对供应商进行选择和调整，并作相应记录。
1-5号指引解读
一、2号应用指引回顾（发展战 略）
◆共3章11条。 ◆3个风险。缺乏战略、战略太激进、 战略频变动。
◆重点内容：制定（程序和考虑因素） 和实施（编年度计划和全面预算、宣