1 0 0 1 1 7 0 0 0 0 1 2 0 1 0 0 0 1 0 0 4 9 6 9 0 0 0
基础总账的联系与区别 ◎总分类账与明细账的平行过账方法 ◎金额三栏式、数量金额式、多栏式明细 账的过账方法 • 技能点 ◎能够正确地完成企业各类明细账的过账
模块四
★多栏式明细账适用于借方需设置多个明细项目的成
本、费用类账户的明细分类核算，如材料采购、生产 成本、管理费用、销售费用明细账等。
★多栏式明细账账页又可分为借方多栏式、贷方多栏
式和借贷方多栏式三种格式，但最常用的是借方多栏 式。
★本任务只介绍借方多栏式明细账的过账方法
基础会计
任务二 过明细分类账
基础会计
任务二 过明细分类账
模块四
★成功公司明细分类账主要包括往来明细账、存货明细账、收支明 细账、财务成果明细账等。现要求李明将模块三所涉及的2008年 7月份的记账凭证，逐笔登记相关明细账。 往来明细账
收款凭证
付款凭证 存货明细账 逐笔登记 收支明细账 财务成果明细账
转账凭证
基础会计
任务二 过明细分类账
★填摘要栏 简要说明登记入账的经济业务内容，文字要简练。
★填对方科目栏 填写记账凭证中与“库存现金”、“银行存款”相对 应的另一方科目。 ★填写发生额及余额 在三栏中分别填写实际收、付金额并结出余额。
基础会计
任务一 过日记账
模块四
李明将模块三中所有涉及2008年7月份库 存现金收、付款和银行存款收、付款凭证进 行汇总整理，并据此过入库存现金日记账、 银行存款日记账见表4-1、4-2所示。
6.顺序连续登记
按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页
基础会计
任务一 过日记账
一、会计过账的要求
（一）会计过账一般要求
7.结出余额
凡需要结出余额的账户，应结出余额并注明借贷， 无余额的应注明“平”和“0”
模块四
8.过次承前
每页登记完毕结转下页时，应在本页最后一行和下页第一行有关栏内， 注明“过次页”和“承前页”字样
模块四 会计过账
任务一 任 务 驱 动 任务二 任务三 过日记账 过明细分类账 过总账
模块四
基础会计
任务一 过日记账
模块四
• 知识点 ◎会计过账的要求 ◎库存现金日记账的过账方法 ◎银行存款日记账的过账方法 • 技能点 ◎能够正确地完成企业库存现金日记账、 银行存款日记账的过账
基础会计
任务一 过日记账
模块四
李明要将2008年7月份所有库存现金收、 付款和银行存款收、付款凭证所记载的业 务（具体业务见模块三），全部过入库存 现金日记账、银行存款日记账中。
基础会计
任务一 过日记账
模块四
过日记账，就是由出纳人员根据收、付款凭证，按照经济业务发 生的先后顺序，逐日逐笔的登记库存现金日记账和银行存款日记账 ， 并在每日终了结出库存现金和银行存款的余额。
转 转
2 5
验收入库 生产领用 本月合计
42
100
4200 42 100 4200 4200
92 50 50
42
4200
42
基础会计
任务二 过明细分类账
表4-4
编号：0122 2008年 凭证 类别：原料
模块四
原材料明细分类账
规格及等级： 收 计量单位：㎏ 入 发
总页＿＿总分页＿＿分页＿＿ 品名：B材料 存放地点：3号库
9.按规范方法更正错账
账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹， 不准重新抄写，必须按照规范的方法进行更正
基础会计
任务一 过日记账
一、会计过账的要求
（二）过日记账的一般要求
模块四
序时账（库存现金日记账和银行存款日记账 ）过账除应遵循过账的一般要求外， 还要有以下要求：
1
2
过账人员：必须是出纳人员，其他会计人员不可取而代之。 过账依据：必须是涉及库存现金、银行存款收付款业务的记账凭证。 相互划转：涉及库存现金和银行存款之间的划转业务，其过账依据必 须是付款凭证。
模块四
基础会计
任务三 过总分类账
模块四
★成功公司目前采用的会计核算形式是记账凭证核算形 式，总分类账的过账依据是记账凭证。李明要将模块 三所涉及的2008年7月份总账业务，在相关总账账户 中进行过账。
任务二 过明细分类账
三、过明细账
（二）过数量金额式明细账
模块四
（1）填日期栏； （2）填凭证字、号栏； （3）填摘要栏； （4）填三个数量栏； （5）填收入单价栏和金额栏； （6）填发出栏和结存栏中的单价栏和金额栏； （7）填结存栏。
基础会计
任务二 过明细分类账
三、过明细账
（三）过多栏式明细分类账
基础会计
任务二 过明细分类账
模块四
★李明将模块三中2008年7月份记账凭证经审核无
误后，过入原材料（数量金额式）、管理费用、 （借方多栏式）应收账款明细账（金额三栏式） 明细账。 ★以7月的原材料、管理费用、应收账款明细账过 账为例，见表4-3、4-4、4-5、4-6。
基础会计
任务二 过明细分类账
991.5
红字
红字
基础会计
任务二 过明细分类账
表4-6 户名： B公司
2008 年 月日 7 1 20 26 31 转 银收 12 4 凭证 字 号 摘 要 月初余额 销售产品 收回欠款 本月合计 7 0 2 0 0 0 7 0 2 0 0 0 7 0 2 0 0 0 7 0 2 0 0 0 借 借方金额
三、过明细账
（三）过多栏式明细分类账
模块四
★借方多栏式明细账的过账依据、过账方法、日期栏、
摘要栏等内容的填写同金额三栏明细账式。
★不同的是：平时在借方用蓝字过入费用、成本的发
生额，如果平时发生某个明细项目的贷方发生额，要 用红字在相应明细项目的借方进行填写，月末将借方 发生额一次转出时用红字记在借方。
库存现金 记账凭证
收款凭证
库存现金日记账
付款凭证
银行存款 记账凭证
收款凭证 付款凭证
银行存款日记账
基础会计
任务一 过日记账
一、会计过账的要求
（一）会计过账一般要求
1.内容准确完整
做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整
模块四
2.注明过账符号
在记账凭证上签名或盖章，并在“过账”栏内注明“√ ”
3.书写留空
表4-3
原材料明细分类账
规格及等级：
收
模块四
编号：0121 类别：原料
2008年 凭证
总页＿＿总分页＿＿分页＿＿ 计量单位：㎏ 品名：A材料
入 发 出 结
存放地点：2号库
存
√
月 日 7 1 5 11 31
字
号
摘要 期初结存
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量 50
单价 100 100 100 100
金额 5000 9200 5000 5000
3
4 5
过账前复核：过账前，出纳人员必须对已经专门复核收、付款凭证再 复核一遍 。
过账方法：必须是按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，并做 到“日清月结”。
基础会计
任务一 过日记账
二、过库存现金、银行存款日记账
★填日期栏 应与实际收付款日期、记账凭证日期一致。
模块四
★填凭证字号栏 例如“现收3”、“银付1”，若为通用凭证则可只登 记凭证编号。
过明细账前：
模块四
1、要了解有关明细账户各自的特点； 2、明确过明细账与过总账之间的异同点； 3、熟悉明细账与总账之间的关系、平行登记 法的要点， 4、为实施明细账过账做充分准备。
基础会计
任务二 过明细分类账
一、明细账与总账之间的关系
★总分类账和明细分类账之间的关系是：
既相互联系，又相互区别。 （一）联系 1、反映的经济业务内容相同； 2、过入账簿的原始依据相同。 （二）区别 1、反映经济业务内容的详细程度不同； 2、采用的计量单位不完全相同； 3、两者发挥的作用不同。
模块四
表4-2
贷方（支出）金额 余额
千百十万千百十元 角分干百十万千百十元角分千百十万千百十元角分
5 0 0 0 0 0 0
9 0 0 0 0 0 0 0 0
1 0 0 0 0 0 0 0 0
9 0 5 0 0 0 0 0 0
1 0 0 5 0 0 0 0 0 0 4 6 8 0 0 0 1 0 0 4 5 3 2 0 0 0
出
结
存
√
月 日 7 1 8 11 31
字
号
摘要 期初结存
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量 10
单价 540 540 540 540
金额 5400 32400 29160 29160
转 转
4 5
验收入库 生产领用 本月合计
50
540
27000 6 540 3240 3240
60 54 54
50
27000
6
基础会计
任务一 过日记账
库存现金日记账
2008 年 月 日 7 1 27 30 现 付 银 付 现 付 2 4 销售 费用 银行 存款 应付 职工 薪酬 记账凭 证 字 号 期初余 额 支付广 告费 提现 付职工 工资 本月合 计 对方 科目 摘 要 借方(收入)金额
模块四
表4-1
余额
贷方（支出）金额
基础会计
任务一 过日记账
银行存款日记账
2008 年 月 日 7 1 3 3 4 4 8 25 26 银 收 银 收 银 付 银 付 银 付 银 收 银 收 银 付 1 2 1 2 3 3 4 实收资 本 短期借 款 在途物 资 在途物 资 应付账 款 主营业 务收入 应收账 款 库存现 金 记账 凭证 字 号 对方科 目 摘要 期初余额 收到投资 从银行借 款 购进材料 支付运费 支付欠款 取得收入 收到货款 借方(收入)金额