（五）结论及建
议：
• 煤焦比至少要控制在1.1.24，并向1.1.22目标控制，上面的边际利润是按
⑤
1.1.24测算的，若高于这个标准，相应的边际利润就会降低，因此这个指 标非常非常重要。
• 从多围环境突破挖潜增效，将边际贡献发挥至最佳空间水平，以促使利
⑥
益最大化。
⑦
• 充分提高煤气的利用率，促使发电厂的发电效益最大化。
用的开支 • 6月份的市场情况，焦炭价格程下跌趋势，条件不容乐观，但我们
也要看到希望，假诺在煤炭投入成本价格与焦炭销售价格同比下
②
降的条件下，那只要销售保证原有销量不变，那我们也不会受太
• 大假的诺影在响下；跌比例不一致，煤炭下跌幅度小于焦炭价格幅度的情况下，则在
原有边际利润的的基础会多增加亏损，这种情况对我们很不利，会减少我
即每天生产 100炉左右的 情况下可以基 本保持只亏损
折旧
四、2012年3-5月份量本利分析
(二)3-5月份盈亏临界
可控变动 成本
点分析
不可控固 定成本
混合固定 费用
四、2012年3-5月份量本利分析
（二）3-5月份盈亏临界 量
点分析
本
利
四、2012年3-5月份量本利分析
（三）固定成本考虑折旧及财 务费用的盈亏平衡产量
②在销售价格与采购价格同时下降的条件下，且销售价格降价幅度 大于采购价格降价幅度的1.24倍，则盈亏临界点会上升；
③下面看盈临界点的变化图：
四、2012年3-5月份量本利分析
（五）结论及建
议：
①
• 3-5月份的产量为13.2万吨，月平均4.4万吨，平均边际利润（即
销售收入-变动成本）还有159元/吨的边际利润可以来弥补固定费
③根据目前的实际情况，加工费的考核控制需在以下方面加强管理：柴油消耗、回收硫酸、洗
油、其他大踪辅料、电费、水费以及维修修旧利废的管理上加大功夫，一方面控制在2011年度
加工费水平，另一方面努力再降低5-10元/吨/月。
4、下面通过3-5月份的变动成本、固定成本以及现金销售的比较来看我们量本利临介点的分析：
二、2012年5月份精煤采购货款支付情况
按单位列入表 格
• ①至5.25日止，外欠精煤款保持在1亿的基础上持衡；其中湘茂欠款6800万，欠过近1000万的有3家；
分析
• ②从上表看出，我们本地煤炭采购集中在湘茂物流、祥兴等企业，湘茂欠款达6800万，该欠款金额较大， 表面看似乐观，弥补了我们财务费用的占用率，但如果从实质意义来分析，也会受到价格等多方面外在
五、财务部下一步工作重点
③
们当期的边际利润：如：煤炭价格下降20元/吨，焦炭价格降低50元/吨，
则边际利润会减少25.2元。
• 在市场低迷的情况下，能保证销售量及销售价格平稳的情况下，最佳产量
④
为54000吨左右，即每天生产炉数95-100炉左右为佳，且必须保证更好的 运用保炉、保气、保电的煤气最好运用量。
四、2012年3-Байду номын сангаас月份量本利分析
• 假定在一定时期和一定产销量范围内，成本水平保持不变，固定成本
假设② 总额和单位变动成本均保持不变，成本y=F+Vx，收入y=Px
• 单价为含税价；单位销售价格=焦炭销售价格+吨焦副产品价值（229.64 元）
假设③ • 单位变动成本=单位入炉煤成本*煤焦比（1.24）+其他变动成本（62.98 元）
分析② 格、产销量平衡的影响；
分析③
• 假定采购价格和销售价格不变的情况下，只要边际贡献大于0，则增 加产量可以提高利润额，减少固定成本亏损；但边际贡献小于0时， 则减少产量可以减小亏损额；
四、2012年3-5月份量本利分析
（四）综合考虑各因素对利润及 盈亏临界点的影响
①在销售价格与采购价格同时下降的条件下，且销售价格降价 幅度小于采购价格降价幅度的1.24倍，则盈亏临界点会下降；
量本
利
四、2012年3-5月份量本利分析
（三）固定成本考虑折旧及财 务费用的盈亏平衡产量
分析①
• 由于75,875.26T（保水7%）的产量大于我司满负荷生产的产量，而且 这个产量不一定能保证以原定价格全部销售出去，故仅仅依靠增加产 量来弥补折旧的损失，是不可行的。
• 利润及盈亏平衡点的影响因素主要有煤炭的采购价格、焦炭的销售价
四、2012年3-5月份量本利分析
（一） 盈亏临 界点产 量分析
固定成本考虑 财务费用，不 考虑折旧的盈 亏平衡产量：
盈亏平衡产量： Q=F/（P-V）= 8,580,577.86/ （2,137.141977.91）元
• = 53886.37 （吨)
即：在保水7% 的条件下，月
产量为 53886.37吨，
四、2012年3-5月份量本利分析
• 产量等于销售量，煤焦比为1:1.24。销售量变化，销售单价不变，销售 收入与产量呈线性关系，企业不会通过降低价格增加销售量.
• 假设项目正常生产年份的总成本可划分为固定和可变成本两部分，其
假设① 中固定成本不随产量变动而变化，可变成本总额随产量变动呈比例变 化。
编制单位：财务部
目录
1 2012年5月份资金情况汇报
2 2012年5月份销售回款、煤炭付款情况 3 2012年5月份及平均成本情况 4 以3-5月份经济数据为例，量、本、利及盈亏临界点情况分析 5 财务部下一步工作重点
一、2012年5月份资金来源情况表
一、2012年5月份资金占用情况表
资金占用表
分析
条件的制约与牵制； 分析 • ③拓宽采购的渠道，增加采购供应商，增大多面积的铺底资金采购，从而多方面降低采购的潜在风险。
二、2012年5月份销售回款情况
按单位列入表 格
• ①本月焦炭发货重量较计划减少16884吨，发货金额较计划减少3400万；回款1亿元。
分析
• ②按目标计划，只完成了当期销售回款，情况非常不乐观，压力非常大。货款欠款一直在2亿 分析 以上居高不下，一定要想办法达到预期指定目标；
三、2012年1-5月份平均成本及平均指数比
1
分析：①本月入炉煤按实际结算计1542元，煤焦比控制在1.24，该项指标控
制节约成本约100万，继续努力控制，以争取该项指标的利益最大化；
②生产除煤以外的加工成本1-5月份平均为81.08元，另折旧平均81.58元，2011年平均加工成本
78.44元，因产量的压缩，造成部分消耗成本反势吨焦增加2.64元；