注册会计师考试税法知识点整理精品完整版第一章税法总论第一节税法的概念知识点：税法及其特征一、税收与现代国家治理1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

2.税收在现代国家治理中发挥重大作用（了解）3.特征：强制性、无偿性、固定性二、税法及特征1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。

2.特征：义务性法规；综合性法规“义务性”是由税收的无偿性、强制性决定的；“综合性”是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。

税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。

二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。

第二节税法在我国法律体系中的地位知识点：税法在我国法律体系中的地位一、税法的地位1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。

2.性质上属于公法。

3.税法是我国法律体系的重要组成部分。

二、税法与其他法律的关系1.税法与《宪法》的关系：《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。

“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。

2.税法与民法的关系：区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令和服从的方法。

联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。

当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。

3.税法与《刑法》的关系《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。

税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。

两者也有一定的联系。

4.税法与《行政法》的关系联系：税法具有行政法的一般特性。

区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备；行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。

第三节税收法定原则知识点：税法原则一、税法的原则税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。

包括税法基本原则和税法适用原则。

党的十八届三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。

知识点：税收法律关系一、税收法律关系的构成二、税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。

三、税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。

第四节税法要素知识点：税法要素一、纳税人1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人2.范围：自然人、法人、其他组织；居民纳税人和非居民纳税人；纳税人与负税人、扣缴义务人关系：二、征税对象：即纳税客体1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。

2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。

是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。

3.与课税对象相关的两个概念：三、税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。

税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

我国现行的税率主要有：四、纳税期限：关于税款缴纳时间方面的限定。

2.相关的三个概念：（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。

（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务税额的时间。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

（3）缴库期限：税法规定的纳税期限界满之时，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。

第五节税收立法与我国现行税法体系知识点：税收立法一、税收管理体制的概念是在各级国家机构之间划分税权的制度。

税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。

二、税收立法原则1.从实际出发的原则2.公平原则3.民主决策的原则4.原则性与灵活性相结合的原则5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则三、税收立法权及其划分（一）税收立法权划分的种类第一，可以按照税种类型的不同来划分。

第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。

第三，可以根据税收执法的级次来划分——我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。

（二）我国税收立法权划分的现状第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。

第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。

（关注其中的 4、6 项）五、税收立法、修订和废止程序税收立法程序是指有权的机关，在制定、认可、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。

目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：1.提议阶段；2.审议阶段；3.通过和公布阶段。

知识点：我国现行税法体系一、税法分类税法分类划分标准二、现行税法体系我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。

1.税收实体法体系由 18 个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。

【要点】我国目前税制是以间接税和直接税为双主体的税制结构。

2.税收程序法体系税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。

（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。

（2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。

【要点】税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。

第六节税收执法知识点：我国现行税收执法一、税收执法权范围税收执法权包括税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（税务行政处罚）。

二、【提示】关于企业所得税征收机关：自 2009 年1 月1 日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。

三、税收收入划分（1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。

（2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。

（3）中央政府与地方政府共享收入包括——4 大税2 小税：增值税、营业税和城市维护建设税（各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）。

【提示 1】印花税 2016-1-1 起全部调整为中央税。

【提示 2】了解《深化国税、地税征管体制改革方案》：合理划分征管职责；明确地税对收费基金等的征管职责。

四、其他税收执法权关注税务行政处罚的种类：应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。

第七节依法纳税与税法遵从知识点：依法纳税与税法遵从一、税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利二、税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。

税务代理作为民事代理中的一种委托代理，特点表现为：公正性；自愿性；有偿性；独立性；确定性。

三、税务筹划是纳税人的一项权利1.税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识，抑制偷、逃税等违法行为2.税收筹划有助于税收法律法规的完善3.税收筹划有助于实现纳税人利益最大化4.税收筹划有助于企业经营管理水平和会计管理水平的提高5.税收筹划有助于税务服务行业的健康发展6.从长远和整体上看税收筹划有助于国家增加税收第八节国际税收关系一、税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现，是一个国家在征税方面的主权范围。

划分税收管辖权的原则：属地、属人二、国际税收：是指两个或两个以上的主权国家或地区，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家或地区之间的税收分配关系。

国际税收不同于国家税收，也不同于涉外税收。

三、国际重复征税（一）含义：是指两个或两个以上国家对同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征税（二）类型：3 种1.法律性国际重复征税：不同一征税主体，对同一纳税人的同一税源重复征税2.经济性国际重复征税：不同一征税主体，对不同一纳税人的同一税源重复征税3.税制性国际重复征税：各国普遍实行复合税制度（三）成因与形式知识点：国际税收协定一、国际税收协定国际税收协定是指两个或两个以上主权国家，为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约。

二、国际税收协定的目标：1.基本任务：妥善处理国家之间的双重征税问题，即通过采取一定的措施（如免税法、抵免法等）来有效地处理对跨国所得和一般财产价值的双重征税问题；2.实行平等负担的原则，取消税收差别待遇；3.互相交换税收情报，防止或减少国际避税和国际偷逃税。

三、国际税收协定的主要内容：1.协定适用范围2.基本用语的定义3.对所得和财产的课税4.避免双重征税的办法一般的方法有免税法、抵免法等5.税收无差别待遇6.防止国际偷、漏税和国际避税四、国际反避税与国际税收合作第二章增值税法◆本章主要变化1.自2015 年4 月1 日起一般纳税人资格实行登记制。

2.一般纳税人销售自己使用过的固定资产可放弃减税，依 3%缴纳增值税，并可开具增值税专用发票。

3.提供有形动产融资租货服务的相关规定。

4.补充了 2015 年增值税新的税收优惠。

特别说明：不含2016 年营改增内容第一节征税范围及纳税义务人知识点：征税范围的一般规定一、销售或进口的货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

二、提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

三、提供应税服务【解析 1】非营业活动中提供的应税服务不缴纳增值税。

如：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。

【解析 2】不属于在境内提供应税服务不缴纳增值税。

如：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或出租完全在境外使用的有形动产。