企业内部审计发展趋势(3篇)20XX年,XXX省某国企总经理被指控贪污受贿近4亿人民币,被立案调查。
该国企总经理张某在担任XXX国营某公司经理期间,假借企业改制之名,通过虚设债务、低估资产、隐瞒债券等手段,将公司所属的房产、土地及债权非法转至由其成立并实际控制的私人公司名下,并逐步使上述国有资产全部私有化,贪污国有资产价值人民币近4亿元。
此外,张某在任期间,在公司项目开发、招投标过程中,为相关单位、个人提供帮助,并收受贿赂。
近年来,在我国严格惩治贪官过程中,像上述类似国有企业腐败案例频繁发生,挪用公款,违反招投标法律法规,人员招聘混乱更是违法乱纪的重灾区。
这一方面体现了国有企业组织管理不规范,另一方面,也暴露了国有企业内部审计监督体系的不完善。
有的国有企业,根本没有设立内部审计机构,而有的虽然有较为完整的内部审计机构,但其独立性和权威性不高,只是监管部门和企业领导的“应声虫”,并未发挥出其应有的作用。
一、国有大型企业内部审计的现状及问题
(一)内部审计独立性较弱
随着国有企业体制改革不断深入,我国国有大型企业现代公司制度日趋完善,企业内部审计的地位也在逐渐提高。
但是由于我国的特殊国情,在国有大型企业特有的企业组织管理结构下,内部审计工作的独立性较弱。
一是内部审计机构工作限制因素较多,开展独立审计较难。
企业的内部审计在审计过程中,不仅受企业上级的直接领导,同时又受到其他业务部门的牵制和干预,经常要对企业审计风险和复
杂的人际关系进行统筹协调;二是内部审计机构的设置不合理,有的是与企业财务机构合署办公,或者被当做企业的普通职能部门来设置,内部审计机构缺乏权威性和独立性。
(二)内部审计职能未充分发挥
我国大部分的国有企业,内部审计职能基本都停留在发生过的经济业务,重点大部分都放在发现问题上,只重视企业各类项目程序和结果的合法性和合规性。
对项目前期立项和项目实施过程的审计监督意识不强,对后续整改的跟踪与监督力度不够。
此外,在审计内容上还只是对企业的经济活动、财务收支、招投标和工程预决算方面进行审计监督,已不能适应现代企业的发展,无法及时预测和应对各种各样的经济风险,未充分发挥内部审计的职能。
(三)审计人员综合素质较低
由于受传统观念的影响,我国国有企业的审计人员基本上都是会计、审计等财务专业背景,而现代内部审计业务不仅仅包括财务报告、会计账簿的审计,更是要对企业内部控制、项目招投标、企业经营决策等进行全过程监督审计,同时还要求具备丰富的实践经验,我国现有审计队伍综合素质能力明显不足。
此外,由于我国国有企业内部审计机构的组织模式,审计部门和人员很容易在实际工作中被边缘化,企业内部审计人员的职等晋升又受到企业上级领导的决定,审计人员的流动性较大,审计队伍素质建设比较滞后。
(四)内部审计信息化建设工作滞后
近年来,我国科技发展日新月异,我国社会各行各业的信息化建
设也不断提高,但是国有企业内部审计的信息化程度普遍落后。
国有企业信息化建设工作基本都停留在财务系统、人力资源管理系统、物资管理系统、生产作业系统等信息化意识中,对审计信息化系统在数据分析,项目电子化监控、企业业务信息化串联等方面的作用认识不够,国有企业内部审计信息化的建设工作滞后,致使内部审计工作效率不高。
二、国有大型企业内部审计职能的发展探索的几点认识
(一)创新内部审计机构组织模式,提高内部审计独立性
独立性是审计业务的核心,是审计权威性的前提,也是内部审计工作顺利开展的基础。
要想提高内部审计的独立性,就得优化现有的内部审计组织模式。
首先,内部审计机构应独立设置,与其他机构合署办公的,应完全剥离。
其次,企业应减少内部审计机构的管理层级和限制因素,提高内部审计机构的权威性。
国有企业可以参考现代企业治理机制,创新内部审计机构模式,可以在董事会下成立审计委员会,负责审计工作的决策和审计报告的批准;最后,应建立内部审计组织机制,优化审计工作流程。
审计委员会应定期召开审计工作会议,同时邀请业务部门、财务部门、纪检部门参加,由内部审计部门总结和汇报审计工作,会议审阅审计报告披露的事项,加强内部审计部门与其他部门间的交流;遇到不可协调的矛盾或涉及重要事项时,由审计委员会和经理层进行沟通协调,由此改善内部审计的地位,减少内部审计工作中受到的困扰,推动审计成果的运用。
(二)拓展内部审计工作内容,充分发挥审计职能
随着我国市场经济快速发展,经济全球化进程加快,国有大型企业所面临的风险也日益增多,这就要求现代企业要拓展内部审计的工作内容,适应国有企业工作重心的转变。
国有大型企业要调整工作方法和审计内容,充分发挥审计职能。
一是充分拓展审计工作内容,从过去主要对企业的经济活动、财务收支、招投标和工程预决算方面进行审计,积极推进以风险防御和控制的内部审计,拓展包括组织程序管理审计、内部控制评价与管理审计、战略管理审计、工作流程效率审计等业务领域,并梳理企业容易出现问题的业务流程或节点,设置相应的专项审计;二是创新审计方法,拓宽广度,加强企业各项活动的事前审计和事中审计,建立项目跟踪审计体系,提高审计质量和作用。
(三)合理配置审计人力资源,加强内部审计队伍建设
国有大型企业要想提升本企业内部审计的工作效果和效率,就应该提升审计人员的综合素质。
改变传统财务专业背景的审计人员招聘模式,合理配置企业内部审计人力资源,聘用具有工程管理、金融管理、法律专业等背景的审计人才。
与此同时,做好企业内部审计人员的职业培训,拓展企业相关的专业知识,全面提高内部审计人员的综合素质,加强内部审计队伍建设。
(四)加强审计信息化建设,提升审计效率
信息化手段已成为当下时代各行各业处理企业业务的重要工作方式,它既可以梳理企业的组织结构和工作流程,同时还能提升工作效率。
国有大型企业应建立独立的审计信息化系统,制定与企业相关。