2013江西会计从业(法规与职业道德)第3章_税收法律制度-----讲义1第2页【例题1·多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（）。

A.税收实体法B.税收法律C.税收程序法D.税收行政法规[答疑编号]『正确答案』AC『答案解析』选项BD属于按照法律级次的标准划分的。

【例题2·判断题】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收程序法。

（）[答疑编号]『正确答案』×『答案解析』《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收实体法。

【例题3·多选题】以下属于征税机关的有（）。

A.人民代表大会及其常务委员会B.各级税务机关C.各级财政机关D.海关[答疑编号]『正确答案』BCD『答案解析』属于税务机关的是各级税务机关、各级财政机关、海关。

【例题4·多选题】按现行税法规定，计税依据可以分为（）。

A.从价计征B.从量计征C.复合计征D.独立计征[答疑编号]『正确答案』ABC『答案解析』计税依据包括从价计征、从量计征、复合计征。

【例题5·单选题】同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率，被称为（）。

A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.法定税率[答疑编号]『正确答案』A『答案解析』同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率，被称为比例税率。

【例题6·单选题】下列各项中，属于税法构成最基本要素的是（）。

A.纳税义务人B.计税依据C.征税人D.纳税环节[答疑编号]『正确答案』A『答案解析』税法的三个最基本的要素：纳税义务人、征税对象、税率。

【例题7·单选题】区别不同税种的主要标志是（）。

A.计税依据B.纳税人会计职业道德C.征税对象D.税目[答疑编号]『正确答案』C『答案解析』区别不同税种的主要标志是征税对象。

【例题8·单选题】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（）。

A.计税依据B.免征额C.税基D.起征点[答疑编号]『正确答案』B『答案解析』在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是免征额。

【例题9·单选题】我国实行超率累进税率的是（）。

A.房产税B.土地使用税C.资源税D.土地增值税[答疑编号]『正确答案』D『答案解析』实行超率累进税率的是土地增值税。

第二节主要税种一、增值税《增值税暂行条例》是1993年12月国务院颁布，1994年实施。

（一）概念与分类1.概念增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。

增值额：是指纳税人在生产、经营或劳务服务活动中所创造的新增价值。

2.分类根据计算增值税时是否扣除购进固定资产的进项税及如何扣除，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

（1）生产型增值税——不允许扣除任何外购固定资产所含的进项税。

（2）收入型增值税——允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分所含的进项税。

（3）消费型增值税——允许在纳税期内一次全部扣除外购生产经营用固定资产所含的进项税。

我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。

【例题1·多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。

A.进口货物B.出售自建房屋C.修理汽车D.服装加工劳务[答疑编号]『正确答案』ACD『答案解析』选项B属于营业税征收范围。

【例题2·单选题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（）为计税依据征收的一种流转税。

A.销售额B.营业额C.增值额D.收入额[答疑编号]『正确答案』C『答案解析』增值额是指纳税人在生产、经营或劳务服务活动中所创造的新增价值，增值税就是对增值额征收的流转税。

【例题3·单选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，我国的增值税的类型是（）。

A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税[答疑编号]『正确答案』C『答案解析』我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。

（二）增值税一般纳税人（需要认定）1.增值税一般纳税人的情况：（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

即：工业性及主营工业（工业销售额占50%以上）的企业，年应税销售额≥50万元的；商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额≥80万元的。

（2）会计核算健全，年应税销售额≥30万元的工业小规模企业。

（3）总机构为一般纳税人的工业性分支机构。

（4）新开业的符合一般纳税人条件的企业。

（5）已开业的小规模纳税人满足一般纳税人标准后，于次年1月底前申请变成一般纳税人。

（6）个体经营者符合条件的，可以向省级国税局申请，经批准后成为一般纳税人。

2.下列纳税人不属于一般纳税人：除个体经营者以外的个人、销售免税货物的企业、不经常发生应税行为的企业、非企业性单位。

（三）增值税税率增值税的税率分为三档：基本税率17%、低税率13%、零税率。

1.基本税率l7%2.低税率l3%——目的：鼓励消费，保证消费者对基本生活必须品的消费（1）粮食、食用植物油、鲜奶；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。

3.零税率纳税人出口货物适用零税率，国务院另有规定的除外。

【例题1·多选题】按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般纳税人的有（）。

A.年不含税销售额在120万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额在80万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人会计职业道德C.年不含税销售额在80万元以上的从事货物批发的纳税人D.年不含税销售额在50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人[答疑编号]『正确答案』ACD『答案解析』本题考核增值税一般纳税人认定标准。

选项B，“年不含税销售额在80万元下”不满足标准。

【例题2·单选题】增值税一般纳税人有三档税率。

其中的低税率为（）。

A.3%B.6%C.13%D.17%[答疑编号]『正确答案』C『答案解析』增值税的税率分为三档：基本税率17%、低税率13%、零税率。

（四）增值税应纳税额一般纳税人增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额1.销项税额=销售额×税率企业销售的产品发生退货或折让时，已经缴纳的增值税是应从发生销货退回或折让当期的销项税额中冲减（即可以自行扣减，不用到税务局报批退税）2.销售额：为不含增值税的价款和价外费用。

（价外费用：是指价外向购买方收取的手续费、违约金、赔偿金、包装费、运输装卸费、包装物租金，逾期未收回包装物没收的押金，收取的啤酒黄酒之外的其他酒类产品包装物押金等）销售额不包括向购货方收取的销项税和代收代缴的消费税注意为销售货物销货方为购货方用自己车辆运输并收运费，这时运费与销售的货物一起征增值税。

价外费用如包含了增值税，计算销项税时要换算成不含税金额。

价款不特意声明都是不含税的，若题目说含税价款也要换算为不含税金额。

不含税销售额=含税销售额÷（1+17%或13%）3.进项税额——纳税人购进货物或应税劳务，所支付或负担的增值税额。

（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（3）购进农产品，可以按收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。

（4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用（不包括装卸费、保险费及其他杂费），按运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。

（购买或者销售免税货物所发生的运输费用，不得计算抵扣进项税额）。

【例题1·单选题】某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额500 000元，当月购进货物400 000元，增值税专用发票上注明的进项税税额为34 000元，增值税适用税率为17%。

其当月应纳税额为（）元。

A.51000B.85000C.34000D.17000[答疑编号]『正确答案』A『答案解析』应纳税额＝×17%－34000＝51000（元）【例题2·单选题】某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、保险费100元、装卸费100元。

可抵扣的进项税额为（）元。

A.56B.70C.77D.88[答疑编号]『正确答案』A『答案解析』可抵扣的进项税额＝800×7%＝56（元）。

（五）增值税小规模纳税人属于增值税纳税人，但没有达到前面所述一般纳税人要求的就是小规模纳税人。

小规模纳税人与一般纳税人在征税和管理上的主要区别有：（1）小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票；（2）小规模纳税人不享有税款抵扣权；（3）小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算。

自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率为3%。

应纳税额=不含税销售额×3%若采用价税合并销售货物、提供应税劳务，应将其换算为不含税销售额。

即：不含税销售额=含税销售额÷（1+3%）。

【例题1·单选题】小规模纳税人生产企业，某月销售应税货物取得含增值税的销售额30 900元，增值税征收率3%。

其当月应纳税额为（）元。

A.900B.30 000C.9 000D.927[答疑编号]『正确答案』A『答案解析』不含税销售额=30 900÷（1+3%）=30 000；应交税金=30 000*0.03=900元。

【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税小规模纳税人的是（）。

A.年不含税应税销售额在150万元以上的从事货物生产的企业B.年不含税应税销售额在280万元以下的商业企业C.年不含税应税销售额为1 000万元的商业企业D.年不含税应税销售额为60万元的商业企业[答疑编号]『正确答案』D『答案解析』商业企业在80万元以下的称为小规模纳税人。