注册会计师-税法 全真模拟试题20(含答案及详细解析)
第 1题：单选题(本题1.5分)
2018年3月，某企业对已使用过3年的不动产进行改建，该不动产原值500万元，改建增加原值300万元，改建中发生进项税20万元（均取得增值税专用发票），改建工程当月完工，则以下说法正确的是（ ）。

A.该企业此项业务不能抵扣进项税
B.该企业此项业务2018年3月可抵扣进项税20万元
C.该企业此项业务2018年3月可抵扣进项税8万元
D.该企业此项业务2019年3月可抵扣进项税8万元
【正确答案】：D
【答案解析】：
纳税人2016年5月1日~2019年3月31日购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

<换行符>该企业此项业务2018年3月可抵扣进项税=20*60%=12（万元）； <换行符>该企业此项业务2019年3月可抵扣进项税=20*40%=8（万元）。

<换行符>
第 2题：单选题(本题1.5分)
下列关于金银首饰征收消费税的说法正确的是（）。

A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产.经营单位，应分别核算；未分别核算的，一律按金银首饰纳税
B.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格计征消费税
C.金银首饰连同包装物销售的，包装物的价格应并入金银首饰的销售额计征消费税
D.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，以新首饰的售价作为计税依据征收消费税，旧首饰的作价不得扣除 【正确答案】：C
【答案解析】：
选项A，对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。

凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

选项B，带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。

没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

选项D，纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

第 3题：单选题(本题1分)
出口货物的完税价格应该包括（）。

A.离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费
B.单独列明的支付给境外的佣金
C.企业至离境口岸之间的运输、保险费
D.出口关税
【正确答案】：C
【答案解析】：
出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。

出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。

第 4题：单选题(本题1.5分)
下列各项中，不属于资管产品管理人的是（）。

A.信托公司
B.保险资产管理公司
C.养老保险公司
D.税务机关
【正确答案】：D
【答案解析】：
资管产品管理人包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。

第 5题：单选题(本题1.5分)
某卷烟批发企业2018年12月，批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。

该企业当月应纳消费税（）万元。

A.57.52
B.37.01
C.57.59
D.11.53
【正确答案】：D
【答案解析】：
卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11%＋250元/箱。

<换行符>该企业当月应纳消费税＝120/（1＋16%）*11%＋6*250/10000＝11.53（万元） <换行符>
第 6题：单选题(本题1分)
一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的(）。

A.实体从旧、程序从新原则
B.新法优于旧法原则
C.特别法优于普通法原则
D.法律不溯及既往原则
【正确答案】：D
【答案解析】：
一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法的适用原则中的法律不溯及既往原则。

（P8）
第 7题：单选题(本题1.5分)
（2017年）对下列增值税应纳税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是（）。

A.货款服务
B.一般纳税人提供客运场站服务
C.金融商品转让服务
D.经纪代理服务
【正确答案】：A
【答案解析】：
选项B、C、D差额征收增值税。

第 8题：单选题(本题1分)
下列选项中，不属于纳税人的权利的是(）。

A.有权要求税务机关对企业的情况保密
B.依法享有申请减税、免税、退税的权利
C.依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利
D.负责税收征收管理工作
【正确答案】：D
【答案解析】：
选项D是税务机关的权利。

第 9题：单选题(本题1分)
由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定，税法具有( ）。

A.义务性特点
B.权利性特点
C.综合性特点
D.单一性特点
【正确答案】：C。