风险指标分析 与异常提示
➢ 增值税风险-分析与应对
“进项税额变动率与销项税额变动率” 指标
进项税额变动率与销项税额变动率——指标分析
【商贸企业案例分析】
某副食批发公司采购货物，采购发票名称为“钢材A”，该公司将该批货物销售给A公司，开具 发票时： 1、A公司要求增值税发票开具名称为“钢材B”，两者税收编码相同； 2、A公司要求增值税发票开具名称为“型材A”，两者税收编码不同； 该公司应该按照哪个货物名称开具发票呢？
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基础数据不准确的风险——应对及处理（二）
发票 管理
多种方式智能票据采集—智能提效，保障基础数据准确 扫码录票、一键取票、数据下载、模板导入
一键取票 授权码一键取票
一键取票
直连 税盘开票系统
票据信息采集完成
一键取票
销项数据导入
进项数据导入
基础数据不准确的风险——应对及处理（三）
✓ 购进货物用于不得抵扣情形取得的专用发票，财务人员误认为不能抵扣的就不 用认证，形成滞留票。
关于滞留票的处理规定 ➢ 一般纳税人只要取得增值税专用发票，在360天内都必须认证抵扣；经核实不属于进
项抵扣范围的，一律做进项转出处理； ➢ 如果未及时认证导致超过认证期限，则按过期票处理，一般不允许再认证抵扣。
动匹配科目生成凭证
取得增值税专用发票：
1
借：成本费用或资产
应交税费—待认证进项税额
贷：银行存款/应付账款等
2 若购进上述货物等遇到上述情形时，
需做进项税转出
借：成本费用或资产
贷：应交税费—应交增值税
（进项税额转出）
（进项税转出异常账务处理）的风险——应对及处理
财务 处理
期末智能计提结转---自定义凭证模板，智能测算金额、自
发票 管理
同一界面，快捷查询进项、销项税额、进销项合计金额， 准确获取增值税税负（变动）率的基础数据
增值税税负（变动）率
✓ 增值税税负=当期应 纳增值税/当期应税 销售收入
✓ 当期应纳增值税=当 期销项税额-实际抵 扣进项税额
销售发票 张数合计
进项发票 张数合计
销项税额 合计金额
进项税额 合计金额
（实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+ 本期进项税额-进项转 出-出口退税-期末留抵进项税额）
增值税税负变动率=（本期增值税税负率-上期增值税税负率）/ 上期增值税税负率
分析 结果
增值税税负最终取决于销项和进项税额，其票据来源是发票
发票处理带来的风险点
发票多,理票效率低,易出错 导致基础数据不准确
ห้องสมุดไป่ตู้
1、增值税税收负担率
衡量增值税 风险指标
2、增值税税负变动率 3、增值税进项税额转出异常 4、进项税额变动率与销项税额变动率 5、毛利率变动与增值税税负率变动弹性系数
➢ 增值税风险-分析与应对
“增值税税负（变动）率” 指标
增值税税负（变动）率分析——指标分析
增值税税负=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额
进项税转出异常分析——风险点分析
形成滞留票的风险点：
发 票 过期不能抵扣
如果超过360天未认证，需要按过期票处理， 结果是不可以抵扣进项。
账务 处理 进项税转出处理
需要设置“应交税费—待认证进项税额”科 目，确认不能抵扣的做进项税转出
（发票过期不能抵扣）的风险——应对及处理
发票认证 处理
只要登录进入应用，在首页面，发票认证与未认证的信息直观呈现 发票到期提醒
进销
通过发票，将进销货商品信息自动同步到商品分类编码中进行智能一
稽核
致性比对分析，形成企业自己的“金三”稽核系统
比对
自动同步商品
事前预警购销异常
税收分类编码
分类编码
一致性比对
（进销项比对难）的风险——应对及处理
进销 稽核 比对
事前预警购销异常
纳税申报前先在企业内部进行进销货物稽核比对 事前预警购销异常、存货数量异常
税务风险分类管理
国家税务总局 关于加强税收风险管理工作的意见
国家税务总局 【2014】105号
风险等级税务风险分类管理
无风险
低风险
中风险
重点稽查
高风险
对企业采取的措施
安全状态 自查自纠 评估深度审核
稽查组入住稽查
异常企业处理流程
金三大数据分析系统
筛选
异常企业
风险指标
纳数 税据 申上 报传
企业
下发自查通知 返回自查报告
✓ 通报信用评价
多次领购专票的，按3%预缴增值税 ✓ 列入重点监控对象
影响 业务 开展 发票认证抵扣更加的严格! 预缴增值税占用企业资金！
【降至D级的企业将承担的后果举例】
企业一笔业务销售额为30万，企业最多能开出25万的发票，同时需预缴7500元 增值税税款。
税务处罚对企业相关责任人的影响
✓ 刑事处罚 情况严重的，可能直接移交司法机关
进销稽核
购销异常 预警
存货进销 数量比对 出现负库存，存在异常风 险，追溯对应发票信息
（进销项比对难）的风险——应对及处理（发票明细查询对比）
进销稽核 比对
进销项发票信息追溯
进销项发票信息追溯，从根源上找到不一致的原因，及时处理
避免其异常引起税局关注
按照出现异常 的商品分类编 码追溯对应的
发票
滞留票是指销售方已开出，并抄税报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税 专用发票。
进项税转出异常分析——相关规定
形成滞留票的情形：
✓ 为隐匿进销痕迹，采取采购和销售商品货物都不入帐的手段偷逃税款。故取得 的进项专用发票未认证抵扣，形成滞留票。
✓ 取得的专用发票不慎丢矢，未向财务等有关部门报告，致使进项发票超期不认 证，形成滞留票。
发票 管理
多种方式智能票据采集—智能提效，保障基础数据准确 扫码录票、一键取票、数据下载、模板导入
数据下载 按照数据模板 模板导入 可导入
（销项、可抵扣进项）
票据信息采集完成
一键取票
批量导入
可直接导入原始的 发票数据Excel
一键取票 销项数据导入
进项数据导入
基础数据不准确的风险——应对及处理（三）
发票 管理
“销项发票”页签下显示导入的销项发票的所有信息 “进项发票”页签下显示导入的进项发票的所有信息
一键取票
基础数据不准确的风险——应对及处理（三）
发票 管理
“销项发票”中的客户信息自动同步到辅助核算档案中，发票管理更清晰 “进项发票”中的供应商信息自动同步到辅助核算档案中
一键取票
基础数据不准确的风险——应对及处理（四）
✓ 审核收款记录，将收款情况与开票 情况进行核对，检查是否存在货物发出 并已取得货款但未开发票未计提销项税 的情况
✓ 检查“销售费用”、“管理费用” 等发生业务，是否存在将外购存货用于 非应税项目、职工福利、个人消费等不 可抵扣进项税的情形的情况；
指标存在的风险——应对及处理
经营收入 指标分析
实时监测 提升企业盈利能力
企业增值税风险分析与应对
2019年7月
税务风险
➢ 企业税务风险-警戒红线 ➢ 增值税风险-分析与应对 ➢ 防范税收风险-两重屏障
税局重点稽查对象
✓ 税收风险等级为高风险的 ✓ 纳税信用级别为D级的 ✓ 两个年度内两次以上被检举,且经检查均有税收违法行为的 ✓ 受托协查事项中存在税收违法行为的 ✓ 长期纳税申报异常的 ✓ 被相关部门列为违法失信联合惩戒的 ✓ 存在其他异常情况的
✓ 失信联合惩戒名单 限制高消费、限制贷款买房买车等
✓ 取消职业资格
✓ 责任人所在企业直接判为D级 公开D级纳税人及其直接责任人员名单
企业面临的税务风险有哪些 企业面临的税务风险
税务风险
➢ 企业税务风险-警戒红线 ➢ 增值税风险-分析与应对 ➢ 防范税收风险-两重屏障
衡量增值税税务风险的指标有哪些？
国家税务总局公告2017年第45号规定 购进和销售的商品，商品和服务税收分类编码必须是一致，否则涉及异常开具行为。
进项税额变动率与销项税额变动率——风险点分析
销项和进项的一致性风险点：
难以理清楚进项发票与销售发票所 列货品的对应关系
商贸企业经营品类多，很多品类名称相似， 进项发票和销项发票繁多，核对工作量大
毛利率变动率与增值税税负变动率弹性系数 =毛利率变动率/增值税税负变动率
正常情况： 两者应基本同步增长， 弹性系数应接近1； 弹性系数小于1，二者 都为正时，无问题；
毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入
毛利率变动率=（本期毛利率-基期毛利率）/基期毛利率
关键分析两者相互矛盾的原因，了解企业收入变化情况
风险点 预警提示
➢ 监测企业一段时间的税 负率波动情况
➢ 对税负率波动中存在风 险点进行预警提示
增值税税负（变动）率允许不同期 上下小幅度的波动，如果出现大幅 度的波动，则需要引起企业重视！
➢ 增值税风险-分析与应对
“毛利率变动率与增值税税负变动率弹性系数” 指标
毛利率变动率与增值税税负变动率弹性系数——指标分析
税务风险检查 发票到期提醒
认证查询、到期提醒
未认证发票 数量和信息
一目了然
未认证发票： ➢ 已经到期未认证（滞留票） ➢ 未到期未认证（期限360天）
（进项税转出异常账务处理）的风险——应对及处理
进项税转出异常应对---财务处理：
财税【2016】22号《增值税会计处理规定》的通知 纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方 法、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不 得从销项税额中抵扣。