二、加强了对公司高级 管理层的收入监管
PCAOB （政府监管）
上市公司
增强CPA的 独立性
加大违法的处罚 （最高可以25年）
强化财务 披露义务
5年轮换
向公司审计 委员会报告
CFO、CEO签名 财务报告（法律责任
内控制自我评价 CPA内控审计
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企业为什么需要内部控制？—合理保证财务报告及相关信息真实完整
●然而，2008年6月，当张家岭却是因贪污受贿、挪用公款，被开除党籍、开除公职。
●涉及厅级干部5人，轻骑集团高层管理人员20人，一般人员19人，涉案金额高达10.9亿元。
张家岭涉嫌六宗罪
●信用证诈骗：骗开信用证２９４笔，给银行造成损失７．９亿多元；
●偷逃税：采取伪造账簿、记账凭证等手段，偷逃税１０２４万余元；
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世通公司造假案件和安然、安达信事件震惊了整个世界， 美国政府认为这是公司上下串通、内 外勾结的严重结果， 所以法案对公司治理、内部控制及外部审计同时做出了严格的要求。
一、加大公司董事会的 财务报告责任： 1、加大管理层对内控 的负责； 2、审计委员会 必须有财务专家； 3、审计委员会负责选 择和监督会计师事务所 ，并决定会计师事务所 的付费标准
企业内部控制基本规范解读
大信会计师事务所
(CPA/CTA/MBA)
目录
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企业为什么需要内部控制？—合理保证财务报告及相关信息真实完整
国资委 2006年6月6日,国资委发布了《关于印发〈中央企业全面风险管理指引〉的通知
上市公司满足了证券监管机构的要求，只不过是建立内部控制机制的一部分，而 不是全部。换句话说，实现透明可靠的财务报告，只是内部控制的第一级基本目标。
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企业为什么需要内部控制？—企业经营管理合法合规和企业资产安全
济南轻骑：
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企业为什么需要内部控制？—企业经营管理合法合规和企业资产安全
失去监督，绝对权力导致绝对的腐败
张家岭曾经略带得意地说过：兼任董事长调动资金就方便 ，下属知道我用钱了，也不会问钱是公用还是私用。
我国证监会： 1.《首次公开发行股票并上市管理办法 》 （2006年修订） “发行人的内部控制在所有重大方面是有效的,并由注册会计师出具了无保留结论的 内部控制鉴证报告” ,这是我国首次对上市公司内部控制提出具体的要求。 2.《创业板上市管理办法》(征求意见稿） 3. 信息披露内容与格式要求 （1）《公开发行证券公司信息披露编报规则第1号－商业银行招股说明书内容与格式 特别规定》（2000年） （2）《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号――首次公开发行股票并 上市申请文件》（2006年修订） （3）《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第10号――上市公司公开发行 证券申请文件》 （4）《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号－年度报告的内容与格式》 （2005年修订） （5）《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号－年度报告的内容与格式》 （2007年修订）
4.2008年6月28日5部委联合发布《内部控制基本规范》。
被业界称为中国版的《萨班斯法案》，上市公司2009年7月1日执行
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企业为什么需要内部控制？—合理保证财务报告及相关信息真实完整
上交所： 上交所于2006年6月5日制定了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》。
深交所： 深交所于2006年9月28日制定了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》。
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企业为什么需要内部控制？—合理保证财务报告及相关信息真实完整
财政部
1.财政部于2001年先后发布了《内部会计控制规范——基本规范》和多 项具体控制规范。 2. 2005年6月，财政部、国资委和证监会联合上报了《关于借鉴〈萨班斯 法案〉完善我国上市公司内部控制制度的报告》，决定研究制定一套完整 公认的企业内部控制指引。并由财政部、国资委、证监会、审计署、银监 会、保监会联合发起成立了“企业内部控制标准委员会” 。 3.2006年7月至9月,企业内部控制标准委员会草拟完成了内部控制基本规 范和17项具体控制规范。
●贪污罪：集团旗下公司虚开工资，其中３７８万余元占为己有；
●挪用公款罪：将新大洲公司的６５０万元供他人私人使用，至今未追回；
●受贿：收受单位及个人贿赂共５０．５万余元；
●私分国有资产
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企业为什么需要内部控制？—企业经营管理合法合规和企业资产安全
骗开信用证： １９９５年５月至１９９９年６月，张家岭因集团资金短缺、资不
●摩托车制造业的龙头企业； ●鼎盛时期曾经拥有香港、内地三家上市公司 ；
●目前留下了不足5亿的总资产，负债却高达60多亿元；
●拖欠职工工资和生活费28个月，拖欠社会保险5年多。 济南轻骑集团案
张家岭本人：
涉案额超10亿
●曾经在市场济大潮中呼风唤雨、力挽狂澜的业界领军人物；
●曾被评为全国劳模，荣获五一劳动奖章。
收受贿赂： 先后四次收受吕某某人民币10万元，并利用自己的职务便利为其在企
业经营、职务安排上谋取利益。
侵占国有财产： 轻骑集团下属置业公司改制为民营企业进行审计评估时，将公
司经营收入3893万元隐匿，改制后被张家岭等民营企 业的股东非法占有
帐实不符，巨额潜亏： 截至2005年底，销售总公司库存商品余额为1.5亿余元，
但实际已经没有库存了，账实严重不符，造成巨额潜亏。
擅自决定担保： 安排海南新大洲摩托车有限公司借款650万元给张某某个人经商
使用。
投资损失：截至2005年底，轻骑集团外贸公司先后在海外70多个国家和地区设立
122家公司，投入资金和产品9600多万元。如今，已形成损失8100多万元。
内控缺失 效益下滑 问题暴露
抵债，指使下属利用虚构贸易合同开出信用证，将信用证在境外贴现后供轻骑集团 使用的融资手段，先后在１２家银行骗开信用证２９４笔，金额折合人民币４0.８ 亿多元，给银行造成损失７．９亿多元。
偷税费： 轻骑集团光速分公司为了少交税，向张家岭汇报并经张同意后，采取伪
造账簿、记账凭证、在账簿上不列、少列收入的手段，偷逃税１０２４万余元。