国内图书分类号：F234.4 学校代码：10213 国际图书分类号：657.24 密级：公开管理学硕士学位论文谨慎性原则运用的适度性研究硕士研究生：李伯丽导 师：王福胜教授申请学位：管理学硕士学科：会计学所在单位：经济与管理学院答辩日期：2009年6月授予学位单位：哈尔滨工业大学Classified Index: F234.4U.D.C: 657.24Dissertation for the Master Degree in ManagementRESEARCH ON THE MODERATION OF THE CONSERVATISM PRINCIPLECandidate：Li BoliSupervisor：Prof. Wang FushengAcademic Degree Applied for：Master of Management Specialty：AccountingAffiliation：School of Economics and ManagementDate of Defence：June, 2009Degree-Conferring-Institution：Harbin Institute of Technology哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文摘要谨慎性原则作为一项重要的会计准则，经过长达500年的历史演化，它的思想已经根深蒂固。
同时，对谨慎性原则的质疑和批判也一直伴随其左右。
学者们在对其利弊权衡过后，越来越提倡适度地应用谨慎性原则。
本文以谨慎性原则应用的适度性为命题，期望本文的研究能够推动相关会计理论的发展，同时在实践中能更好地指导会计信息使用者的决策。
本文首先介绍了谨慎性原则的基本理论，谨慎性可以分为条件谨慎性和无条件谨慎性，它的演化可以分为三个阶段：机械观点、传统观点和量化观点。
国际上公认谨慎性原则有四大动因：契约因素、诉讼风险、税收因素和政治成本。
在这些基本理论的基础上，深入分析谨慎性原则自身逻辑的矛盾以及其与其他信息质量要求的冲突，提出适度谨慎性原则的观点是理论演绎的结果也是现实选择的必然。
委托代理产生了信息不对称，谨慎性原则也是信息不对称的表现，不同程度的谨慎性应用产生不同的经济后果，不同的谨慎性选择是各方博弈的结果，存在着促使契约双方帕累托最适度的谨慎性程度选择。
本文选择Fisher判别方法建立了谨慎性原则运用适度性的判别模型，通过使用与谨慎性指标具有显著相关性的收益质量指标作为分组标准，通过对比各种谨慎性计量指标的优缺点以及综合考虑各种因素后筛选出判别变量体系，构建了完整的我国上市公司谨慎性原则运用适度性的判别体系。
以2007年我国信息技术行业上市公司的数据为依据，对模型的有效性进行了实证检验。
结果发现：经过实证筛选，总共有九个指标进入了最后的判别函数，这九个指标是影响我国信息技术行业公司谨慎性原则运用适度性的主要因素；样本公司按照谨慎性程度的高低分为两组是合理的，这时候判别模型的参数估计显著，判断准确率较高，模型是理想的；样本公司分为三组的时候，模型判别效果不佳。
关键字：谨慎性原则；适度性；判别分析哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文AbstractConservatism is a important accounting principle,it has been deep-rooted with a 500-year history. Meanwhile,there are many doubt and criticism around it. Scholars promote more and more to apply it moderately after weighing all the pros and cons . This paper research the moderation of the application of conserv-atism in companies. This can push forward he development of the accounting theory, and it also can direct the users' decision .Firstly,this paper present the definition of conservatism and its two types:co-nditional conservatism and unconditional conservatism. It has been through three stages:mechanical view,conventional view and the new quantification view. The four acknowledged motive are: contract、litigation risk、tax and politics reason.This paper deeply analyses the intrinsic paradox of conservatism and the contradiction between conservatism and other demands of accounting quality. The moderation of conservatism is an Interpretation results and an inevitable trend. From the perspective of economy,entrusting theory makes asymmetric informatio- n,conservatism is expression of asymmetric information. Different level lead to d-ifferent economic result. There is a best choice of conservatism that satisfied all the stakeholder groups.This paper design a model based on Fisher Discriminant Method. And groups the cases on the criterion of the index of the quality of earnings that is remarkable related to conservatism. We also ilter the discriminant variable considering many factors. The last part is the empirical research. based on the data of domestic IT industry,we get the conclusion that there are nine discriminant index are valid,lt is reasonable to dividend the cases into two clusters,at this time,the model is sound with a high accuracy rate. The effect is unsatisfactory grouping the cases into three cluster.Keywords: the conservatism principle, moderation, discriminant analysis哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文目录摘要 (I)Abstract (II)第1章绪论 (1)1.1 问题的提出 (1)1.2 研究目的和意义 (1)1.3 谨慎性原则研究现状综述 (3)1.3.1 关于谨慎性原则产生动因的研究 (3)1.3.2 关于谨慎性原则对经济活动影响的研究 (4)1.3.3 关于谨慎性计量模型构建的研究 (5)1.3.4 相关研究现状评述 (7)1.4 本文的研究内容 (7)第2章谨慎性原则及其适度性相关理论 (9)2.1 谨慎性原则内涵 (9)2.1.1 谨慎性原则的概念 (9)2.1.2 谨慎性原则的分类 (9)2.1.3 谨慎性原则的演化 (10)2.1.4谨慎性原则的产生动因 (11)2.2 谨慎性原则的局限性 (13)2.2.1 谨慎性原则自身逻辑矛盾 (13)2.2.2 谨慎性和其他会计信息质量要求的矛盾 (14)2.2.3 会计实务中应用谨慎性原则存在的误区 (15)2.3 适度谨慎性的提出和必要性 (16)2.3.1 适度谨慎性的提出 (16)2.3.2 适度谨慎性的理论演绎 (17)2.3.3 适度谨慎性的现实必要性 (17)2.4 谨慎性原则的经济后果及最适度选择理论解释 (19)2.4.1 委托代理理论及主要观点 (19)2.4.2 谨慎性会计政策产生的经济后果 (20)2.4.3 最适度谨慎性会计政策理论解释 (21)2.5本章小结 (21)哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文第3章谨慎性原则运用适度性判别体系设计 (22)3.1 谨慎性运用适度性的判别体系内容 (22)3.2 判别分析方法 (22)3.2.1 判别分析方法的含义 (22)3.2.2 Fisher判别的模型设计 (23)3.2.3 判别分析的假设条件 (25)3.3 样本的分组标准 (25)3.3.1 样本分组方法 (25)3.3.2 选择的分组财务指标 (25)3.3.3 谨慎性和收益质量的相关性实证检验 (27)3.4 判别变量的选取 (30)3.4.1 选取原则 (30)3.4.2 谨慎性的计量指标筛选 (30)3.4.3 谨慎性计量时应考虑的其他因素 (33)3.4.4 选择的初始指标 (35)3.5 本章小结 (36)第4章谨慎性原则运用适度性判别体系实证分析 (37)4.1 判别变量的实证筛选 (37)4.1.1 数据来源及样本分组 (37)4.1.2 相关性检验 (37)4.1.3 组间均值性检验 (38)4.2 二级判别法下实证分析 (40)4.2.1 参数估计 (40)4.2.2 模型检验 (42)4.2.3 Fisher判别方程的实际应用 (43)4.3 三级判别法下实证分析 (44)4.3.1 参数估计 (44)4.3.2 模型检验 (46)4.3.3 Fisher判别方程的实际应用 (48)4.4 实证结果讨论 (49)4.5 本章小结 (49)结论 (51)参考文献 (52)哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文附录 (55)攻读硕士学位期间发表的学术论文 (61)哈尔滨工业大学硕士学位论文原创性声明 (62)哈尔滨工业大学硕士学位论文使用授权书 (62)致谢 (63)哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文第1章绪论1.1问题的提出会计谨慎性原则，又称稳健性原则，是重要的会计原则之一。