河南德宏会计师事务所（普通合伙）
审计操作规程
1.在外勤工作开始之前
1.1与业务负责人讨论采用的审计方法；
1.2根据项目初步情况组成项目小组；
1.3根据项目情况初步分配审计工作；
1.4向参与本项目的人员介绍项目初步情况；
1.5安排项目组助理人员准备工作底稿或借阅档案资料。

2.外勤工作期间
2.1从宏观层面了解行业状况，法律及监管环境，被审计单位性质，被审计单位的目标及战略，被审计单位的财务效益；被审计单位的内部控制等情况，并形成相应的工作底稿。

了解内容包括：
（1）所有者及其构成；
（2）组织结构；
（3）业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置以及经营特点（比如，生产和营销方法等）；
（4）生产、业务流程；
（5）行业类型、行业受经济状况变动程度的影响、主要的产业政策和会计惯例；
（6）关联方及其交易的存在情况；
（7）经营情况包括主要产品的种类、主要产品的产量、市场占有率、主要供应客商、主要销售客商；
（8）以前年度接受审计的情况；
（9）委托目的；
（10）审计范围。

2.2实施分析程序，初步判断审计风险；分析性测试的步骤包括，但不限于以下内容：
（1）利用绝对额比较、比率分析比较、垂直比较等方法分析、发现其异常项目；
（2）确定异常项目需追加的审计程序，以消除其顾虑。

该确定的异常项目和追加的审计程序需与总体审计计划中确定的审计重点相关联；
（3）执行完相应程序后，应对原分析性测试的情况作出结论性的意见。

2.3编制总体审计策略及相关工作底稿，总体审计策略需报业务负责人批准。

总体审计策略的内容包括但不限于以下内容：
（1）被审计单位的基本情况，包括被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构、主要管理人员简介、经营政策、人事、会计和财务管理等情况；
（2）审计目的、审计范围及审计策略；审计策略中需明确是否进行控制测试程序，若需，应明确其执行的深度；
（3）重要会计问题及重点审计领域，主要应根据被审计单位业务的复杂程度和账户的重要性以及对重大错报风险的评价决定；
（4）审计重要性的确定及审计风险的评估；
（5）审计工作进度及时间预算；
时间预算主要包括审计工作开始实施审计的时间、有时间限制的审计程序（如存货监盘）的时间、检查各账户的时间、期后事项的时间、现场工作结束日及审计报告日等有关的时间计划；
（6）审计小组的组成及人员分工；
（7）对专家及其他注册会计师工作的时间；
（8）其他。

2.4将总体审计策略传达到每一个项目组成员，并明确各级人员的工作目
标和工作深度；
2.5独立完成综合类工作的编制工作；
2.6独立完成重要事项类工作底稿的编制工作。

重要事项包括：期后事项、关联交易、非货币性交易、或有事项、财务承诺、现金流量表等程序；
2.7随时询问项目组成员，解决业务分歧，及时协调内部的关系；
2.8及时与客户沟通，同时要将所掌握的情况及时向业务责任人汇报，必
要时提交重大问题请示报告；
2.9复核各级人员已完成的工作底稿，并对其不规范、不到位的工作底稿
进行指导；
2.10负责现场的交换意见工作。

现场的意见交换，需提请业务负责人参加。

3.出具报告阶段
3.1编制审计差异调整表和试算平衡表；
3.2获取管理当局声明书；尽可能获取律师声明书；
3.3执行分析程序；
3.4撰写审计总结，评价审计结果，并向业务负责人报告。

审计总结包括
但不限于：
（1）公司简介，阐述被审计单位的背景信息及重大会计政策的变更情况；
（2）审计概况，阐述审计过程、审计计划的执行情况（包括所采用的审计方法、审计计划执行偏差及其原因等）、审计的总体评价（包括不符事项的调整或未调整的理由）、审计前后主要财务指标及应引起二级复核、三级复核的重大事项；
（3）审计中发现的主要问题和建议的重要调整事项；
（4）审计结论，说明拟出具的审计报告的意见类型及对被审计单位经营管理者的评价与建议；
（5）草拟审计报告；
（6）完成项目的一级复核工作；
（7）出具审计报告；
（9）负责所承担工作工作底稿的整理归档工作，并督办项目组成员整理业务工作底稿归档。

4.其他事项
4.1认真记录项目组人员工时情况；
4.2对项目组人员进行质量考核；
4.3填制本所要求的项目信息表。

5. 本制度对事务所所有从业人员均具有约束力。

6.本制度自发布之日起施行。