固定资产循环：
了解内部控制
行。

4.记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：
1. GZL-1：了解内部控制汇总表
2. GZL-2：了解内部控制设计——控制流程
3. GZL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动
4. GZL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)
固定资产循环：
了解内部控制汇总表
单一的业务循环。

在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。

）
2. 主要业务活动
注
：
注
册
会
计
师
通
常
应
在
本
项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。

）
3. 了解交易流程
根据对交易流程的了解，记录如下：
(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？
(2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？
（注：此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的非常规交易和重大事项，以及对审计计划的影响。

）
(6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？
（注：此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的其他风险，以及对审计计划的影响。

）
拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划
本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响
5. 初步结论
[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；
固定资产循环：
了解内部控制设计——控制流程
固定资产业务涉及的主要人员
（注：此处应记录对本循环主要业务活动的了解。

例如：被审计单位主要固定资产类别、预算管理制度、减值准备、对固定资产购置和处置政策的制定和修改程序、对职责分工政策的制定和修改程序等。

）
(1) 固定资产投资预算管理与审批
（注：此处应记录对被审计单位固定资产投资决策流程的了解。

例如，固定资产投资预算的编制、调整、论证、审批、实施、可行性研究报告的保管等。

如果被审计单位自行或委托第三方建造固定资产，还应包括工程项目的概、预算编制及审批等。

）
（[注
资产，还应包括工程项目竣工决算编制及审计等。

2.对付款、与供应商对账环节的控制活动记录于采购与付款循环的审计工作底稿(CGL)。

]
(4) 固定资产折旧及减值
(注：此处应记录对固定资产计提折旧及减值流程的了解。

例如，固定资产折旧年限及计提方法的确定及变更、可回收金额的估计、资产组的认定等。

）
(5) 固定资产日常保管、处置及转移
[注
S公司现行与固定资产业务有关的政策和程序业经董事会批准，如需对该项政策和程序作出任何修改,均应经董事会批准后方能执行。

本年度该项政策和程序没有发生变化。

S公司固定资产主要包括房屋及建筑物、生产设备、运输设备等，全部通过外购方式取得，没有自行建造的固定资产。

S公司采用Y系统处理固定资产交易，自动生成记账凭证和固定资产清单，并过至固定资产明细账和总账。

采
用
询
问
、
观
察
和
检
查
等
方
法
，
了
解
并
记
录了S公司固定资产循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、预算经理×××确认下列所述内容。

1. 有关职责分工的政策和程序
S公司建立了下列职责分工政策和程序:
2.
(1)
单位预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查、汇总，将意见及时反馈编制预算的部门。

预算经理×××复核汇总后的固定资产购置预算，并上报至总经理×××审批。

总经理×××负责召集技术和资产购置部门联合进行投资可行性论证，形成可行性报告并存档管理。

金额在人民币××元的以内的固定资产投资预算由总经理×××批准，超过××元的固定资产投资预算应由董事会批准。

经批准后的固定资产投资预算即时下发至各资产使用部门。

(2)
S公司董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批，并授权总经理×××签署合同。

采购合同一式四份，且连续编号。

每月，财务部门应付账款记账员×××汇总本月内生成的所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报告。

如核对相符，应付账款记账员×××即在采购信息报告上签
字。

如有不符，应付账款记账员×××将通知采购信息管理员×××，与其共同调查该事项。

应付账款记账员×××还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。

发生可资本化的后续支出时，视同固定资产购置业务办理。

(3) 记录固定资产
固定资产记账员×××根据系统显示的“已处理”信息，记录当月增加的固定资产，并自下月起计提折旧。

每月末，固定资产记账员×××编制月度内固定资产增、减变动情况分析报告，交至会计主管×××复核。

(4) 固定资产折旧及减值
S公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策和会计估计，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。

固定资产采用直线法计提折旧，年度终了，对固定资产使用寿命、预计净残值、和折旧方法进行复核。

S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员×××在每月编制的月度内固
会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。

只有经董事会批准后方可进行账务处理。

(5) 固定资产日常保管、处置及转移
S公司以固定资产卡片的方式进行实物管理。

每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备管理员×××编写固定资产盘点明细表，固定资产记账员×××对盘点结果进行复盘，如有差异经董事会审批后及时进行账务处理。

对主要固定资产已进行了商业保险。

对固定资产重大维修计划，列入年度预算，按固定资产购置程序处理。

对报废的固定资产，由资产使用部门填写固定资产报废单，交总经理×××审核，对金额超过人民币×
固定资产循环：
评价内部控制设计——控制目标及控制活动
对该控制活动，我们已于采购与付款循环进行了解、评价并执行控制测试，在本循环中不再进行穿行测试和控制测试。

固定资产循环穿行测试——与购置固定资产有关的业务活动的控制
固定资产循环穿行测试——与固定资产盘点有关的业务活动的控制
固定资产循环穿行测试——其他与固定资产日常保管、处置与转移有关的业务活动的控制。