应向债务企业函证；根据实际情况自行确定计提坏帐准 备的方法、计得比例，可以全额提取坏帐（当年发生 的应收款、有计划对应收款重组、与关联方发生形成 的、无确凿证据收不回的除外）。
（五）存货
1、概念：企业在正常生产经营过程中持有以备出 售的产成品或商品，或为了出售仍处于生产过 程中的在产品，或将在生产过程或提供劳务过 程中耗用的材料、物料等。
2、股份有限公司：
与有限责任公司的区别：后者，全部资本不必分为等额 股份；公司向股东签发出资证明而不发行股票；公司 股东转让出资需要经过股东会讨论通过；股东人数有 最低与最高限制。
股份公司投入资本核算的特点：
根据不同的设立方式选择不同的方法。
发起式：股份全部由发起人认购。
募集式：公司股份除发起人认购外，不可以采取向其他 投资人发行股票的方式进行募集。
四、税收法规
（一）税收法规体系简介 我国的税收按课税对象或环节可以大致分为三大类：流转税、所得税
和其他税种。 （二）税收管理 国税和地税 （三）流转税简介 1、增值税 2、消费税 3、营业税 （四）所得税 企业所得税和个人所得税 （资产的确认、计量和记 录来说明具体资产的特征、涉及的政策、 会计处理的要求等，进而说明会计信息 系统中，资产信息的正确判断和利用。
之间的差额应单独设置“递延收益”核算，并按该项 资产的折旧进度进行分摊，作折旧费用的调整。
如售出租回形成一项经营性租赁，售价一资产帐面价值 之间的差额也通过“递延收益”核算，并在租赁期内 按支付租金的比例分摊。
（6）房地产销售 售后未完成风险转移的情况：
卖方根据合同规定，仍有责任实施重大行动；
合同存在重大不确定因素；
减资的特殊做法：股份公司回收自已的股票支付价款有 高于或低于股票面值两种情况。
第二节 资本公积
一、资本公积概念
二、性质：投资者投入超过注册资本的金额，属于投入 资本，但无表决权和回报权。
三、形成途径：
资本溢价、接受捐赠非现金资产准备（反映企业接受非 现金捐赠的价值，扣除未来应交企业所得税后的余额， 在转入“其他资本公积”前计入资本公积的准备金 额）、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外 币资本折算差额、关联交易差价、其他资本公积。
5、让渡资产使用权产生的收入确认和计量 （1）让渡资产使用权产生的收入种类： 让渡现金使用权而收取的利息收；
募集方式筹资的，按规定可以平价发行或溢价发行方式 筹集股本金。溢价发行获得的溢价现金流入部分扣除 发行期间的发行成本及费用的余额，作资本公积处理。
四、资本变动的核算
1、企业增资（需经股东会同意和有关部门批准） （1）资本公积转增资本 （2）盈余公积转增资本 （3）增加投入 （4）采用发放股票股利的方式增资 2、企业减资（除上述增加条件外，还需公告通知债权人）
四、资本公积的使用
转增资本
弥补亏损
第三节 留存收益 一、概念：
二、性质：是企业从其经营利润中按规定或规定留存下 来的，因此是企业股东暂未取走的利益。
分类：盈余公积；未分配利润： 三、利润分配的顺序
《公司法》法定的利润分配顺序：年度税前经营利润可 以弥法定期限的经营亏损；税后利润按顺序进行分配。
四、盈余公积 1、分类： 一般盈余公积金：法定盈余公积金和任意盈余公积金 公益金：法定公益金和任意公益金 2、一般盈余公积 形成途径：
第一节 会计
会计是包括以下内容的一个系统： 1、监督、选择、识别各种重要的变量（例如：
货币和非货币） 2、计算、记录被选择的变量或事项（如：计量、
记录什么、什么时候） 3、通过对资料数据的分析和记录，为长期的经
营决策提供相关信息， 4、反映和揭示出多种信息，为决策者服务
会计报表
资产负债表 (B/S) 1、会计公式：资产=负债+所有者权益 2、会计表达的方式：资产 = 负债 + 所有者
固定资产租赁费。
第四章 所有者权益
第一节 实收资本
一、概念及概述 1、概念：是公司按章程规定实际投入企业的资
本。 2、分类： 国有独资公司的投入资本： 有限责任公司的投入资本： 股份有限公司的投入资本：
独资企业改组为股份公司的资本。 注册资本与投入资本的区别。 二、一般企业实收资本的核算 投资方式：现金、非现金资产 以“实收资本”来核算。
（二）银行存款
1、银行帐户管理
《银行帐户管理办法》规定企业的存款帐户有四类：基 本帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐 户。
基本帐户：实行开户许可证制度。即由当地人民银行机 构核发开户许可证。
2、结算方式
《支付结算办法》：结算办法包括：汇兑、托收承付、 委托收款、信用卡、信用证、支票、银行本票、银行 汇票、商业汇票等。
权益 报告形式：资产-负债 = 所者权益
资产
包括：现金、有价证券、应收票据、存货、 机器设备、房屋建筑等。
负债
包括：银行借款、应付票据、应付工资、 应付税金等。
所有者权益 包括：投入资本、留存收益等。
利润表
会计公式： 收入-成本费用=利润
会计要素小结
资产：分为流动资产和非流动资产 负债：分为流动负债和长期负债 所有者权益：分为股本、资本公积金、盈
使用： 弥补经营亏损 转增资本 按规定在股东间进行分配 3、公益金 特点： 五、未分配利润 是留待以后年度处理的剩余利润，也是未指定特定用途
的利润。
第五章 收入 费用 利润
`第一节 收入
一、概念 二、收入分类 不同的标准有不同的分类结果。 三、特点： 1、是企业日常的、经营活动过程中产生的； 2、会导致企业资产的增加； 3、会引起所有者权益的增加； 4、只引起本企业的利益流入，不包括为第三方或客户代
第四节 无形资产
一、概述 特点： 1、没有实物形态 2、能较长内获利 3、持有目的是使用 4、能给企业带来的好处不确定 5、有偿取得的 二、内容 三、入帐价值
无形资产在满足两个条件时，才能确认。
产生的经济利益很可能流入企业；该资产的成本 可计量。
1、购置 2、自行建造 3、投入 4、接受捐赠 5、换入 四、摊销 五、期末计价
与最低租赁付款额的现价值作为入帐价值。 投资投入的； 在原有基础上改、扩建的； 接受债务人以非现金资产低偿的或换入的； 接受捐赠的； 盘盈的；
四、固定资产折旧 1、概念 2、范围 3、固定资产折旧方法 （1）年限平均法 （2）工作量法 （3）加速折旧法 双倍余额递减法 年数总和法 4、比较
五、后续支出 1、费用化支出 2、资本化支出 六、固定资产处置 通过“待处理固定资产清理”完成。 处置方式： 投资投出： 捐赠转出： 抵偿债务转出： 盘亏： 报废、出售等；
后四种属于使用票据结算工具进行结算的。
。
3、核算 除银行本票、银行汇票、信用卡等外，需要通过银行存款
帐户核算。
对银行存款的日常核算，应按帐户设明细帐，分别登记 “银行存款日记帐”和银行存款明细帐。按月或定期与 银行进行对帐，并进行调节。调节要编制“银行存款余 额调节表”。
（三）其他货币资金
包括：银行汇票、银行本票、外埠存款、信用卡存款、信 用证存款、在途资金和存出投资款等。
第三节 固定资产 一、概念及内容 二、分类 1、按经济用途分为生产经营与非生产经营用； 2、按使用情况分为在用、未使用、不需用； 3、近所有权分为自有和租入； 4、按用途和使用情况分为七大类。 三、取得 1、计价基础 历史成本计价 净值计价
2、固定资产的价值构成 不需要经过建造过程即可使用的； 自行建造的； 融资租入的；按租赁开始日租赁资产原帐面价值
资产包括：流动资产、长期投资、固定资 产、无形资产和其他资产等。是资产负 债表中左方反映的内容。
第一节 流动资产
流动资产包括：货币资金、短期投资、短期债权、存货 等。
由于流动资产在企业生产经营管理活动中属于变化最大、 流动性最强、更具有多样性的资产类别，因此涉及到 的会计问题、会计政策问题也就越多。
余公积金、未分配利润 收入：分为主营收入和附营收入 成本费用：包括各种费用、成本和税金 利润；收入与成本之差
要素间的关系
由两个会计报表表达： 资产负债表：资产=负债+所有者权益 利润表：利润=收入-成本费用 由于利润最终会构成留存收益 故：资产=负债+所有者权益+利润
=负债+所有者权益+收入-成本费 用
包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、 包装物、低值易耗品等。
2、存货的确认条件
同时满足：该存货包含的经济利益可能流入企业； 成本能可靠计量。
第二节 投资
一、概念 二、分类 短期投资需要同时符合两个条件：能在公开市场
进行交易且有明确的市价；持有投资作为剩余 资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。 三、短期投资 1、短期投资的成本确定 初始成本：全部支出中扣除已宣告但尚未领取的 现金股利和已到付息期尚未领取的债券利息。
接受外币资本投资：注意约定汇率与入帐时点的 汇率差异的处理。
三、股份公司股本的核算 1、有限责任公司： 特点：按公司章程所规定的出资方式、出资额和
出资缴纳期限出资。
投资人投资区别情况处理：初始投资与新股东加入时发 生的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中 所占的份额。
转让出资应经其他股东同意。
（四）应收款及预付款
包括：应收票据、应收帐款、其他应收款和预付帐款。
1、入帐时间： 应收票据与应收帐款的确认时间与收入的确认有关。
其他应收款与预付帐款的入帐时间为事项发生并取得相应 依据时。
2、入帐价值 按历史成本原则 应收票据与应收帐款：包括货款和代垫付的运费； 其他应收款与预付帐款为实际支付的款项。 3、坏帐损失 （1）直接冲销法 （2）备抵法 余额百分比法 销货百分比法 帐龄分析法 采用备抵法核算应注意：
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出商品实施控制。