XXX会计师事务所
6、获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损
客户： 项目：存货具体审计计划 截至日： 编制人 复核人
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日期 索引号 页次 A 8－1 2
失的原因有无充分的解释，重大存货盘亏和损失的会计处理是否经授 权审批； 7、检查被审计单位存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会 计处理是否正确，是否已授权审批，前后期是否一致； 8、查阅资产负债表日前后若干天的存货增减变动的有关帐簿记录和 原始凭证，检查有无存货跨期现象； 9、抽查年末结存量较大的存货计价是否正确； 10、抽查存货发出的原始凭证是否齐全，内容是否完整，计价是否正 确； 11、抽查大额的采购业务，核实采购成本是否正确； 12、抽查委托加工材料发出和收回的合同、凭证，核对其计费、计价 是否正确，有无长期未收回的委托加工材料，必要时对委托加工材料 的实际存在进行函证； 13、抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同，确定 其是否按约定时间收回货款，如有逾期或其他异常事项，由被审计单 位作出合理解释，必要时进行函证； 14、低值易耗品与固定资产的划分是否合理，其摊销方法和摊销金额 是否正确； 15、抽查产成品帐，核对入库品种、数量和实际成本与生产成本的结 转数额是否相符，核对发出品种，数量和实际成本与产品销售结转成 本是否相符； 16、了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度； 17、验明存货是否已在资产负债表上恰当披露。客户： 项目：存货审计程序 截日： 编制人 复核人签名
日期 索引号 页次 C 8－1 1
一、审计目标 1、确定存货是否存在； 2、确定存货是否归被审计单位所有； 3、确定存货增减变动的记录是否完整； 4、确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理； 5、确定存货的计价方法是否恰当； 6、确定存货年末余额是否正确； 7、确定存货在会计报表上的披露是否恰当。 二、审计程序 1、核对各存货项目明细帐与总帐余额是否相符； 2、检查资产负债表日存货的实际存在： 参与被审计单位存货盘点的事前规划，或向委托人索取存货盘点 计划； 审计人员亲临现场观察存货盘点，监督盘点计划的执行，并 作适 当抽查； 盘点结束后，索取盘点明细表，汇总表副本进行复核，并选择数 额较大、收发频繁的存货项目与永续盘存记录核对； 3、如未参与年末盘点，应在审计外勤工作时对存货进行抽查； 获取并检查被审计单位期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇 总表，评价委托人盘点的可信程度； 根据被审计单位存货盘点的可信程度，选择重点的存货项目进行 抽查盘点或全额盘点，并倒推计算出资产负债表日的存货数量； 4、在监盘或抽查被审计单位存货时，要检查有无代他人保存和来料 加工的存货，有无未作帐务处理而置于（或寄存）他处的存货，这些 存货是否正确列示于存货盘点表中； 5、在监盘或抽查被审计单位存货时，要注意观察存货的品质状况， 要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见，了解或确定存货 属于残次 、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响； 执行情况说明 索引号
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