华普天健会计师事务所(特殊普通合伙) 关键审计事项案例分析2017年度(内部资料注意保密)前言2016年12月23日，财政部批准印发了由中国注册会计师协会拟定的12项影响广泛的审计准则的通知（财会【2016】24号）。
根据通知相关规定，对于A+H股公司及H 股公司，应于2017年1月1日起率先执行新审计准则，上市公司(即主板公司、中小板公司、创业板公司，包括除A+H股公司以外其他在境内外同时上市的公司)、首次公开发行股票的申请企业(IPO公司)、新三板公司中的创新层挂牌公司及面向公众投资者公开发行债券的公司，其财务报表审计业务，应于2018年1月1日起执行新审计准则。
本次财政部发布的12项审计准则，最为核心的1项是新制订的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》，该准则要求在上市公司的审计报告中增设关键审计事项部分，披露审计工作中的重点难点等审计项目的个性化信息。
其中，要求注册会计师说明某事项被认定为关键审计事项的原因、针对该事项是如何实施审计工作的。
确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要，属于职业判断。
需要在审计报告中包含的关键审计事项的数量可能受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质，以及审计业务具体事实和情况的影响。
由于关键审计事项的披露在审计报告中所占的重要性及复杂性，本次专题专门对关键审计事项的披露作为案例分析，共收集201家公司年度报告，包含94家A+H股公司及107家港股（香港要求财务报表截止日在2016年12月15日或之后的审计业务实施新审计报告），主要表现为：一是按证监会行业进行分类汇总。
本次专题201家公司共涉及11个行业大类，如批发零售业、房地产、金融业、制造业、建筑业、信息技术服务业、交通运输、文化体育娱乐、电力热力燃气、水利环境设施管理及采矿等，同时对制造业大类又细分为14个行业，包含电气制造、黑色金属、有色金属、计算机通信电子、食品饮料、汽车制造、医药制造、化工制造、有色金属、通用设备及专用设备等。
对每个行业涉及的关键事项进行汇总，并对确认为关键审计事项进行进一步原因分析。
二是结合本所的客户的行业类型进行样本选择。
本专题对本所的A股上市公司、新三板创新层及IPO公司等行业分类汇总，在案例分析后都有涉及本所行业客户清单，供业务人员参考，除个别小众行业外，所选案例已基本覆盖本所的行业大类。
由于选择案例数量及行业范围有限，不能满足本所所有客户细分行业类型，同时也提醒相关业务人员，关键审计事项由于涉及职业判断，必须根据企业自身实际情况进行专业判断，新审计准则下每份报告都是量身定做，即使同一行业也切忌完全照搬照抄。
希望本专题能够起到抛砖引玉的作用，帮助所内业务人员能更好、更快的理解和运用新审计准则，在执业中提供一定实务指引。
华普天健会计师事务所（特殊普通合伙）2017年9月目录一、关键审计事项 (1)二、批发和零售业 (9)1、案例 (9)1．上海医药（601607.SH）普华永道中天 (9)2．联华超市（0980.HK）德勤•关黄陈方 (11)3．卜蜂莲花（0121.HK）毕马威 (11)4．永旺（0984.HK）德勤•关黄陈方 (14)5．北京京客隆（0814.HK）瑞华 (16)6．利亚零售（0831.HK）罗兵咸永道 (17)7．银泰商业（1833.HK）安永 (18)8．岁宝百货（0312.HK）罗兵咸永道 (18)9．百盛集团（3368.HK）安永 (19)10．正通汽车（1728.HK）毕马威 (20)11．美东汽车（1268.HK）毕马威 (23)12．和谐汽车（3836.HK）安永 (24)2、关键审计事项汇总 (25)3、本所涉及的批发零售行业客户 (27)三、房地产业 (28)1、案例 (28)1．万科A（000002.SZ）毕马威华振 (28)2．北辰实业（601588.SH）普华永道中天 (29)3．阳光100中国（2608.HK）毕马威 (30)4．力高地产（1622.HK）罗兵咸永道 (32)5．众安房产（0672.HK）安永 (33)6．绿地香港（0337.HK）德勤•关黄陈方 (34)7．华润置地（1109.HK）德勤•关黄陈方 (36)8．绿城中国（3900.HK）德勤•关黄陈方 (38)9．SOHO中国（0410.HK）罗兵咸永道 (39)10．金隅股份（601992.SH）安永华明 (40)2、关键审计事项汇总 (42)3、本所涉及的房地产行业客户 (43)四、金融业 (44)（一）货币金融服务 (44)1、案例 (44)1.建设银行（601939.SH）普华永道中天 (44)2.工商银行（601398.SH）毕马威华振 (46)3.中国银行（601988.SH）安永华明 (49)4.交通银行（601328.SH）普华永道中天 (51)5.农业银行（601288.SH）普华永道中天 (54)6.中信银行（601998.SH）普华永道中天 (56)7.民生银行（600016.SH）毕马威华振 (59)8.光大银行（601818.SH）安永华明 (61)9.招商银行（600036.SH）德勤华永 (63)2、关键审计事项汇总 (64)3、本所涉及的货币金融服务行业客户 (68)（二）保险业 (68)1、案例 (68)1.中国平安（601318.SH）普华永道中 (68)2.中国人寿（601628.SH）安永华明 (70)3.中国太保（601601.SH）普华永道中天 (72)4.新华保险（601336.SH）安永华明 (74)2、关键审计事项汇总 (76)3、本所涉及的保险行业客户 (77)（三）资本市场服务 (78)1、案例 (78)1.中国银河（601881.SH）德勤华永 (78)2.海通证券（600837.SH）立信 (79)3.中信证券（600030.SH）普华永道中天 (81)4.华泰证券（601688.SH）毕马威华振 (84)5.广发证券（000776.SZ）德勤华永 (88)6.中原证券（601375.SH）信永中和 (89)7.东方证券（600958.SH）立信 (90)8.招商证券（600999.SH）信永中和 (92)9.光大证券（601788.SH）毕马威华振 (93)2、关键审计事项汇总 (96)3、本所涉及的资本市场服务行业客户 (97)五、制造业 (98)（一）电气机械和器材制造 (98)1、案例 (98)1.海信科龙（000921.SZ）瑞华 (98)2.东北电气（000585.SZ）瑞华 (99)3.宏光照明（8343.HK）香港立信德豪 (100)4.海尔电器（1169.HK）安永 (101)5.达进东方照明（0515.HK）瑞华 (102)6.哈尔滨电气（1133.HK）立信 (103)2、关键审计事项汇总 (104)3、本所涉及电气机械和器材制造行业客户 (105)（二）通用设备制造 (106)1、案例 (106)1.上海电气（601727.SH）普华永道中天 (106)2.金风科技（002202.SZ）安永华明 (107)3.东方电气（600875.SH）信永中和 (108)4.*ST昆机（600806.SH）瑞华 (109)2、关键审计事项汇总 (111)3、本所涉及的通用设备制造行业客户 (112)（三）专用设备制造 (112)1、案例 (112)1.中联重科（000157.SZ）天职国际 (112)2.一拖股份（601038.SH）信永中和 (114)3.*ST墨龙（002490.SZ）信永中和 (114)4.郑煤机（601717.SH）立信 (116)5.*ST京城（600860.SH）信永中和 (116)2、关键审计事项汇总 (117)3、本所涉及的专用设备制造行业客户 (118)（四）铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业 (119)1、案例 (119)1.中国中车（601766.SH）德勤华永 (119)2.中船防务（600685.SH）信永中和 (119)2、关键审计事项汇总 (120)3、本所涉及的运输设备制造行业客户 (120)（五）计算机、通信和其他电子设备制造 (121)1、案例 (121)1.中兴通讯（000063.SZ）安永华明 (121)2.南京熊猫（000063.SZ）立信 (122)3.创维数码（0751.HK）德勤.关黄陈方 (123)4.联想控股（3396.HK）罗兵咸永道 (123)5.金达集团国际（8266.HK）中瑞岳华（香港） (125)6.万裕科技（0894.HK）毕马威 (126)7.星辰通信（1155.HK）安永 (128)8.俊知集团（1300.HK）德勤.关黄陈方 (128)9.精电（0710.HK）毕马威 (129)10.信利国际（0732.HK）德勤.关黄陈方 (131)11.冠捷科技（0903.HK）罗兵咸永道 (132)12.连达科技控股（0889.HK）香港立信德豪 (133)2、关键审计事项汇总 (134)3、本所涉及的电子设备制造行业客户 (137)（六）非金属矿物制品 (137)1、案例 (137)1.海螺水泥（600585.SH）毕马威华振 (137)2.福耀玻璃（600660.SH）普华永道中天 (138)3.洛阳玻璃（600876.SH）大信 (139)2、关键审计事项汇总 (139)3、本所涉及的非金属矿物制品行业客户 (140)（七）黑色金属冶炼和压延加工 (140)1、案例 (140)1.马钢股份（600808.SH）安永华明 (140)2.鞍钢股份（000898.SZ）瑞华 (142)3.*ST重钢（601005.SH）天健 (142)2、关键审计事项汇总 (144)3、本所涉及的黑色金属加工行业客户 (144)（八）有色金属冶炼和压延加工业 (144)1、案例 (144)1.中国铝业（601600.SH）安永华明 (144)2.中集集团（000039.SZ）普华永道中天 (146)3.江西铜业（600362.SH）德勤华永 (150)2、关键审计事项汇总 (150)3、本所涉及的有色金属加工行业客户 (151)（九）汽车制造 (152)1、案例 (152)1.长城汽车（601633.SH）德勤华永 (152)2.广汽集团（601238.SH）立信 (153)3.潍柴动力（000338.SZ）安永华明 (154)4.比亚迪（002594.SZ）安永华明 (155)5.浙江世宝（002703.SZ）天健 (156)6.庆铃汽车股份（1122.HK）德勤‧关黄陈方 (157)7.吉利汽车（0175.HK）致同（香港） (159)8.北京汽车（1958.HK）罗兵咸永道 (159)9.五菱汽车（0305.HK）德勤•关黄陈方 (161)10.中国重汽（3808.HK）罗兵咸永道 (161)2、关键审计事项汇总 (162)3、本所涉及的汽车制造行业客户 (165)（十）轻工制造 (165)1、案例 (165)1.周大福（1929.HK）德勤•关黄陈方 (165)2.周生生（0116.HK）安永 (166)3.澳科控股（2300.HK）中瑞岳华（香港） (167)4.中国海景（1106.HK）玛泽 (167)5.纷美包装（0468.HK）罗兵咸永道 (169)6.中粮包装（0906.HK）安永 (169)7.天虹纺织（2678.HK）罗兵咸永道 (170)8.大自然家居（2083.HK）毕马威 (171)9.拉夏贝尔（6116.HK）罗兵咸永道 (172)10.皇朝家俬（1198.HK）安永 (172)11.李宁（2331.HK）罗兵咸永道 (174)12.卡撒天娇（2223.HK）德勤•关黄陈方 (176)2、关键审计事项汇总 (177)3、本所涉及的轻工制造行业客户 (178)（十一）医药制造 (179)1、案例 (179)1.复星医药（600196.SH）安永华明 (179)2.白云山（600332.SH）立信 (180)3.新华制药（000756.SZ）信永中和 (181)4.丽珠集团（000513.SZ）瑞华 (182)5.绿叶制药（2186.HK）安永 (183)6.中国生物制药（1177.HK）安永 (184)7.复旦张江（1349.HK）罗兵咸永道 (185)8.昊海生物科技（6826.HK）安永 (186)2、关键审计事项汇总 (187)3、本所涉及的医药制造行业客户 (188)（十二）化工制造 (188)1、案例 (188)1.上海石化（600688.SH）普华永道中天 (188)2.万辉化工（1561.HK）德勤•关黄陈方 (189)3.中化化肥（0297.HK）毕马威 (190)4.建滔化工（0148.HK）德勤‧关黄陈方 (190)5.叶氏化工集团（0408.HK）德勤‧关黄陈方 (192)6.天德化工（0609.HK）香港立信德豪 (193)7.中国三江化工（2198.HK）安永 (194)8.长安仁恒（8139.HK）罗兵咸永道 (195)9.中海石油化学（3983.HK）德勤.关黄陈方 (195)2、关键审计事项汇总 (196)3、本所涉及的化工制造行业客户 (198)（十三）酒、饮料、餐饮、食品及养殖业 (198)1、案例 (198)1.青岛啤酒（600600.SH）普华永道中天 (198)2.华润啤酒（0291.HK）罗兵咸永道 (200)3.普甜食品（1699.HK）国卫 (202)4.老恒和酿造（2226.HK）罗兵咸永道 (203)5.周黑鸭（1458.HK）安永 (204)6.中粮肉食（1610.HK）德勤•关黄陈方 (204)7.克莉丝汀（1210.HK）德勤•关黄陈方 (205)8.康大食品（0834.HK）香港立信德豪 (205)9.呷哺呷哺（0520.HK）德勤•关黄陈方 (206)10.小南国（3666.HK）安永 (207)11.长寿花食品（1006.HK）德香港立信德豪 (208)2、关键审计事项汇总 (208)3、本所涉及的食品饮料行业客户 (210)（十四）造纸 (210)1、案例 (210)1.晨鸣纸业（000488.SZ）瑞华 (210)2、关键审计事项汇总 (212)3、本所涉及的造纸行业客户 (212)六、交通运输、仓储和邮政业 (213)1、案例 (213)1.大连港（601880.SH）普华永道中天 (213)2.天津港发展（3382.HK）罗兵咸永道 (214)3.招商局港口（0144.HK）德勤•关黄陈方 (215)4.青岛港（6198.HK）普华永道中天 (216)5.东方航空（600115.SH）安永华明 (217)6.中国国航（601111.SH）毕马威华振 (218)7.中远海发（601866.SH）天职国际 (220)8.南方航空（600029.SH）毕马威华振 (221)9.中远海控（601919.SH）瑞华 (224)10.广深铁路（601333.SH）普华永道中天 (226)11.中远海能（600026.SH）天职国际 (227)12.宁沪高速（600377.SH）德勤华永 (228)13.四川成渝（601107.SH）信永中和 (229)14.深高速（600548.SH）安永华明 (231)15.皖通高速（600012.SH）普华永道中天 (232)2、关键审计事项汇总 (233)3、本所涉及的交通运输行业客户 (235)七、文化、体育、影视及娱乐业 (236)1、案例 (236)1.新华文轩（601811.SH）德勤华永 (236)2.阿里影业（1060.HK）罗兵咸永道 (236)3.星美文化旅游（2366.HK）德勤•关黄陈方 (239)4.国艺娱乐（8228.HK）国卫 (240)5.银仕来控股（1616.HK）毕马威 (242)6.拉近网娱（8172.HK）安永 (243)7.非凡中国（8032.HK）罗兵咸永道 (245)2、关键审计事项汇总 (246)3、本所涉及的文化体育影视行业客户 (249)八、电力、热力、燃气及水生产和供应业 (250)1、案例 (250)1.华能国际（600011.SH）毕马威华振 (250)2.大唐发电（601991.SH）瑞华 (251)3.华电国际（600027.SH）德勤华永 (253)4.大众公用（600635.SH）立信 (254)5.创业环保（600874.SH）普华永道中天 (255)6.北京燃气蓝天（6828.HK）德勤•关黄陈方 (255)7.港华燃气（1083.HK）德勤•关黄陈方 (257)8.苏创燃气（1430.HK）安永 (258)2、关键审计事项汇总 (259)3、本所涉及的电力燃气行业客户 (261)九、建筑业 (262)1、案例 (262)1.中国交建（601800.SH）普华永道中天 (262)2.中国中铁（601390.SH）德勤华永 (263)3.中国中冶（601618.SH）德勤华永 (264)4.中国铁建（601186.SH）安永华明 (264)5.宝业集团（2355.HK）罗兵咸永道 (266)6.爱得威建设集团（6189.HK）罗兵咸永道 (267)7.兴业太阳能（0750.HK）安永 (268)8.远大中国（2789.HK）毕马威 (269)9.远东环球（0830.HK）罗兵咸永道 (270)10.ProsperCons（6816.HK）罗兵咸永道 (272)2、关键审计事项汇总 (273)3、本所涉及的建筑行业客户 (274)十、信息传输、软件和信息技术服务业 (276)1、案例 (276)1.亚势备份（8290.HK）德勤‧关黄陈方 (276)2.金蝶国际（0268.HK）罗兵咸永道 (276)3.金山软件（3888.HK）安永 (277)4.方正控股（0418.HK）安永 (278)5.浪潮国际（0596.HK）德勤.关黄陈方 (280)6.宝德科技集团（8236.HK）信永中和 (281)7.畅捷通（1588.HK）安永 (281)8.中国软件国际（0354.HK）德勤.关黄陈方 (283)9.科联系统（0046.HK）安永 (283)10.飞思达科技（8342.HK）安永 (285)11.中国自动化（0569.HK）天德勤.关黄陈方 (286)12.贸易通（0536.HK）毕马威 (286)13.神州控股（0861.HK）安永 (287)2、关键审计事项汇总 (289)3、本所涉及的软件及信息技术服务行业客户 (291)十一、采矿业 (292)1、案例 (292)1.紫金矿业（601899.SH）安永华明 (292)2.中国石化（600028.SH）安永华明 (293)3.中国石油（601857.SH）毕马威华振 (295)4.中煤能源（601898.SH）普华永道中天 (297)5.洛阳钼业（603993.SH）德勤华永 (298)6.中国神华（601088.SH）德勤华永 (299)7.石化油服（600871.SH）致同 (300)8.兖州煤业（600188.SH）信永中和 (302)9.中海油服（601808.SH）信永中和 (303)2、关键审计事项汇总 (303)3、本所涉及采矿行业客户 (306)十二、水利、环境和公共设施管理业 (307)1、案例 (307)1.康达环保（6136.HK）安永 (307)2.东江环保（002672.SZ）信永中和 (308)3.中滔环保（1363.SZ）毕马威 (309)4.强泰环保（1395.HK）德勤.关黄陈方 (309)5.北控水务集团（0371.HK）安永 (311)6.滇池水务（3768.HK）罗兵咸永道 (312)2、关键审计事项汇总 (312)3、本所涉及的生态治理和环境保护行业客户 (313)附件1、财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知（财会[2016]24号） (314)附件2、《中国注册会计师审计准则第1504号—在审计报告中沟通关键审计事项》 (316)附件3、《中国注册会计师审计准则第1504号—在审计报告中沟通关键审计事项》应用指南 (319)附件4、普遍关键审计事项汇总（按行业） (329)附件5、确认为关键审计事项原因分析汇总 (330)附件6、本所A股、新三板创新层及IPO公司行业分类汇总表 (335)附件7、审计执业规范解读--关键审计事项常见问题解答 (337)一、关键审计事项一、关键审计事项适用对象、生效日期2016年12月23日，财政部批准印发了由中国注册会计师协会拟定的12项影响广泛的审计准则的通知（财会【2016】24号）。