基础会计>> 讲解内容>> 第六讲会计账簿>> 总分类账的登记方法总分类账的登记方法：总分类账是按每一个总分类科目开设账页，进行分类登记的账簿，它能总括地反映各会计要素具体内容的增减变动和变动结果，编制会计报表就是以这些分类账所提供的资料为依据的。

它一般采用三栏式账页格式。

总分类账的登记方法很多，可以根据各种记账凭证逐笔登记也可以先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总分类账。

关于总分类账的登记方法将在第八讲会计核算程序中作具体说明。

总蕭_3—页应收帐款总分类帐鬻二基础会计>> 讲解内容>> 第六讲会计账簿>> 明细分类账的登记方法明细分类账的登记方法:明细分类账是按照明细科目开设的用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账户。

它所提供的有关经济活动的详细资料，是对总分类账所提总括核算资料的必要补充，同时也是编制会计报表的依据。

明细账的格式应根据各单位经营业务的特点和管理需要来确定，常用的格式主要有：1. “三栏式”明细分类账“三栏式”明细分类账的账页格式同总分类账的格式基本相同，它只设“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏。

其适用于“应收账款”、“应付账款”等只需进行金额核算的明细账。

2. “数量金额式”明细分类账“数量金额式”明细分类账的账页，其基本结构为“收入”、“发岀”和“结存”三栏，在这些栏内再分别设有“数量”、“单价”、“金额”等项目，以分别登记实物的数量和金额。

这种格式的明细账适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资项目。

如“原材料”、“产成品”等账户的明细核算。

它能提供各种财产物资收入、发岀、结存等的数量和金额资料，便于开展业务和加强管理的需要。

3. “多栏式”明细账“多栏式”明细账的格式视管理需要而呈多种多样，它在一张账页上，按照明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。

这种格式的明细账适用于费用成本、收入成果类的明细核算。

如“生产成本明细账”，它只设一栏借方，下按成本设置专栏，贷方发生额用红字在有关专栏内登记。

4. “横线登记法”明细账“横线登记法”明细账是在账页的同一行内，逐笔逐项登记每笔经济业务的“借方”和与其相对应的“贷方”。

其适用于材料采购业务的付款和收料，备用金业务的支岀和报销收回等情况。

基础会计>> 讲解内容>> 第六讲会计账簿>> 登记账簿的规则登记账簿是会计核算的基础环节，必须认真、严肃对待，切实做到登记及时，内容完整，数字正确清楚。

为了做好记账工作，必须严格遵守各项记账要求。

（一）账簿启用的规则为了保证账簿记录的合法性，明确记账责任，启用会计账簿时，应在账簿扉页填制“账簿启用及交接表“，内容包括：企业名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖会计人员名章和单位公章，其格式如图表。

调换记账人员时，应注明交接日期和接办人员姓名，并由交接双方人员签章。

IE霸歸号QE M -----------（二） 记账要求1、 记账必须以审核无误的会计凭证为依据，要将凭证的种类编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记入账页。

记账后应在凭证上注明账簿页数或作“V”符号表示已登记入账。

2、 记账时必须用蓝色或黑色墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔。

红色墨水只能在冲账、戈y 线和改错时使用。

保证账簿记录清晰耐久，便于以后查阅。

3、 记账应按账页行次顺序连续登记，不得跳行、隔页。

如发生隔页跳行时，要将空页、空 行用红线对角划掉，注明作废，并加盖记账人员名章。

4、 记账的文字和数字要书写端正、清晰。

记账如发生错误，要按规定的更正方法进行更正， 不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹。

5、 分类账户如有余额应在 “借或贷“栏内写明“借"或"贷"字样，并填写金额；如账户余额结 平可用“平"表示，并在金额栏内写 "0"字表示。

6、 各账户在一张账页记账满时， 应结岀本页发生额合计数及结余额， 写在本页最后一行和下页第一行内，并在“摘要“栏内注明“过次页“和"承前页“字样。

基础会计 >> 讲解内容 >> 第八讲 账务处理程序 >> 记账凭证账务处理程序基本内容记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是会计中最基本的一种账务处理程序，它包括了账务处理程序的一般内 容，其他各种账务处理程序基本上是在这种账务处理的基础上发展而形成的。

记账凭证账务处理程序的基本过程如下：第一步：根据原始凭证或原始凭证汇总表按不同的经济业务类型分别填制收款凭证、付款凭证和转帐凭证;原始凭证收款凭证I忖款凭证 转帙凭证现金日记帐 银行存款日记脈总分类帐明细分类怅会计堀«原殆凭证汇H蔗第二步：根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金日记帐；根据银行存款收、付款凭证及其所 附的银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记帐；第三步：根据记帐凭证及所附的原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各有关种明细分类帐； 第四步：根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐；第五步：根据对帐的具体要求，将现金日记帐、银行存款日记帐和各种明细分类帐定期与总分 类帐相互核对；第六步：期末，根据总分类帐和明细分类帐的有关资料编制会计报表。

主要特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。

凭证设置：记账凭证可以采用一种通用的格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三 种格式。

账簿设置：一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。

日记账和总分 类账一般采用三栏式，明细分类账可根据需要用三栏式、数量金额式或多栏式等格式。

主要优点：一是会计凭证和账簿格式及账务处理程序简单明了，易于理解和运用；二是由于总 分类账是直接根据各种记账凭证逐笔登记的， 因此总分类账能比较详细和具体地反映各项经济业务，便于查账。

主要缺点：由于要根据记账凭证逐笔登记总分类账，故登记总分类账的工作量较大。

适用范围：一般适用于规模较少、业务量较少及记帐凭证数量不多的企业采用。

说明：此账务处理程序特别适宜于计算机处理，因为利用计算机可以弥补工作量大的缺点。

同 时在手工记账下，为了减少记账凭证的数量和登记总账的工作量，可以尽量将同类经济业务的原始 凭证进行汇总，编制汇总原始凭证，再根据汇总原始凭证编制记账凭证。

基础会计 >> 讲解内容 >> 账务处理程序 >> 核算实例 在记账凭证账务处理程序下，填制会计凭证、登记账簿和编制会计报表的基本步骤如下:原始凭证汇总表 I原始宪证I收献凭证付款凭证转帐凭证②「~现金日记帐 i ―银行存款日记帐会计报表F面我们以红星工厂的主要经济业务为例，说明该处理程序的基本流程。

下面我们以红星工厂2002年6月份发生的经济业务为例，说明记账凭证账务处理程序的基本流程。

假定该企业2002年6月份各有关账户的月初余额如下表:假设本月共发生了如下44笔经济业务：第1笔6月2日从光明工厂购进A材料400公斤，增值税专用发票上注明的A材料单价300元，价款12万元，增值税款为2.04万元。

价款和增值税款通过银行付讫。

第2笔6月2日，以现金支付购入A材料的运杂费535万元，其中运输费350元，装卸费185元。

第3笔6月4日，上述从光明厂采购的A材料到达企业并已验收入库，结转其采购成本。

第4笔6月4日，通过银行交纳上月应交的税金52000元。

第5笔6月6日，向宏伟厂购进A材料200公斤，单价280元，计价款56000远，增值税款为9520元；购进B材料300公斤，单价250元，计价款75000元，增值税款为12750元。

价款和税款尚未支付。

第6笔6月6日，以银行存款支付上述两种材料的运输费929元，装卸费271元，保险费365元，共计1565元。

第7笔6月9日，以银行存款购入不需要安装的机器设备一台，价款（含税）20000 元，机器设备已投入使用。

第8笔6月11日，岀售给益民厂甲产品700件，每件售价350元，销售收入245000 元，该商品增值税率17%应收取增值税额41650元；开具增值税专用发票，款已收讫并存入银行。

第9笔第10笔6月12日，向宏伟厂购入的A材料和B材料均已到达企业并已验收入库，结转其采购成本。

第11笔6月13日，以银行存款支付技工学校日常经费3000元。

第12笔6月14日，从中兴公司购进B材料800公斤，增值税专用发票上注明的B材料单价260元，价款208000元，增值税款为35360元。

B材料装卸费为640 元。

货款、税款及装卸费共计244000元，已从银行存款中支付了144000元，其余部分尚未支付。

第13笔6月14日，上述材料已到达企业并验收入库。

第14笔6月15日，从银行提取现金140000元，准备发放工资。

第15笔6月15日，以现金发放本月本月份职工工资140000元。

第16笔6月16日，收到国家拨入资金400000元，并存入银行。

第17笔6月16日，以银行存款153270元归还前欠宏伟厂货款及增值税款。

第18笔6月27日，岀售给直达公司乙产品1500件，每件售价260元，销售收入为390000元，该商品增值税率为17%应收取增值税额22100元；开具增值税专用发票，但货款和税款尚未收到。

第19笔6月18日，以现金支付采购员张林暂借差旅费400元。

第20笔6月19日，收到大明公司转入企业的投资利润85000元，存入银行。

第21笔6月20日，收到中远公司投入新机器一台，投资方账面原价45000元。

第22笔6月21日，收到华克公司投资入股的非专利技术一项。

经评估和协商，作价53000 元。

第23笔6月21日，接银行通知，支付本季度银行存款利息1080元。

第24笔6月21日，以银行存款支付广告费15000元。

第25笔6月21日，按规定程序批准企业将确实无法支付给茂盛公司的应付款项4200元，转作营业外收入。

第26笔6月25日，向银行借入70000元，偿还期为5个月，利息为月息6%。

，企业已收到并存入银行。

第27笔6月27日，收到直达公司还来前欠货款和税款456300元，当即存入银行。

第28笔6月28日，采购员张林从外地采购材料回厂，按规定可报销380元，交回余额20元。

第29笔6月28日，从海方科研所购入一项专利，价税款60000元，用银行存款支付。

第30笔6月30日，以银行存款预付下半年度报刊杂志费3000元。

第32笔6月30日，按职工工资总额的 14%十提职工福利费。

第33笔6月30日，摊销由本月负担的保险费1000元（其中车间负担 580元，行政部门负担420元）。