水泥制品企业成本管理规程第一章总则第一条根据国务院国营企业成本管理条例以下简称成本条例财政部国营工业交通运输企业成本管理条例实施细则以下简称实施细则及国营工业企业成本核算办法以下简称核算办法结合水泥制品企业特点制定本规程第二条水泥制品企业在成本管理中必须坚持党和国家的路线方针政策法规严格遵守国家的财经纪律和法令制度划清职责分工明确经济责任讲求经济效益和社会效益第三条成本管理的基本任务是通过做好成本的预测计划控制核算考核和分析工作努力降低消耗提高经济效益增加社会财富第四条本规程适用于国营水泥制品企业含石棉水泥制品企业水泥船企业水泥建筑构件企业不含加气混凝土及商品混凝土企业水泥制品集体企业可参照执行第二章成本开支范围第五条企业必须严格执行国家规定的成本开支范围地方建材主管部门需要对本规程成本开支范围的具体规定补充时应经省自治区直辖市财政厅局审查同意后执行并报国家建材局财务司备案第六条根据实施细则第六条的规定对水泥砂石的定额损耗率规定限额为水泥砂石高出限额或增补其它大宗材料定额损耗率企业应报企业上级主管部门批准第七条根据实施细则第七条的规定水泥压力管及水泥电杆等产品的金属模具均按低值易耗品处理其它低值及易耗品与固定资产的具体划分由企业提出报上级主管部门商同级财政部门同意确定第八条大修理与中小修理的划分应按国家建材工业局全民所有制建材工业企业设备管理规程有关大修理范围的规定执行属于大修理开支范围的不得再次列入成本第九条按国务院规定企业的技术开展费用除成本条例中规定的可从成本开支的费用外为开发研制新产品新技术所必需的单台价值在五万元以下的测试仪器试验装置试制用关健设备微机构置费及经同级财政部门批准用于财会电算化的单个系统价值在五万元以下的微型电子计算机购置费数额较小的可以摊入当年成本数额较大的允许企业分三至五年摊入新产品成本或全部产品成本第三章基础工作第十条为奠定成本管理的可靠基础企业必须加强定额管理健全原始记录严格计算验收和物资发放盘存制度制定厂内计划价格以便做到核算有依据考核有标准第十一条加强定额管理凡属原材料燃料动力工具消耗以及工时设备利用物资储备资金占用费用开支等都要制定定额消耗定额以数量表示工时定额亦可用产量定额替代设备利用定额即设备台时定额和利用率应分别以产品计量单位和百分比表示物资储备定额有原燃材料半成品产成品备定额等应以数量表示资金占用定额有储备资金生产资金产成品资金占用定额应以金额表示费用开支定额可以金额综合反映定额拟定要根据企业生产技术的现实情况参照本行业的平均先进水平既要保证定额的积极先进有奋斗进取的作用又要切实可行定额核定年度以内基本不变随着生产技术的改进企业管理水平的提高在每年编制计划之前应对各项定额进行必要的复查和修订第十二条健全原始记录必须根据实际情况设计完整系统的原始记录原燃材料及各种物资的收发领退动力蒸气的消耗自制配备件的加工入库和领用劳务工时的发生工资发放产品质量检验材料及混凝土的分析化验产成品的入库与发运以及各项费用支出等都应填制完整准确真实的原始记录原始记录与成本计算有关的格式内容的设计由企业计划统计生产工艺及财务部门会审确定并提出原始记录在填写方法报送时间传递程序存档保管等方面的要求第十三条严格计量管理按产品系列生产区域设备机台等条件添置完备的计量检验仪器仪表配备必要的计量检测入员严格计量检验并加强计量设备的维修保养和定期校正保证计量准确第十四条严格财产物资收发盘存制度各仓库保管员要坚持在收发过程中随时进行卡实核对已建立余额核对法的企业材料核算员按月与仓库进行帐卡余额核对尚未建立余额核算法的材料核算员要按月与仓库进行帐卡数量核对水泥砂石煤炭等大宗原燃材料及在各生产工序中的在产品半成品收发结存情况由计量供应生产统计财务等部门有关人员参加按月进行盘点防止大盈大亏一次性出理的不正常现象发生固定资产除增减变化时应随时盘点鉴定外年末应清点盘存一次第十五条制定厂内计划价格大中型企业应积极创造条件建立健全厂内计划价格制度对原燃辅料备配件低值易耗品水电气风在产品工时等制定统一的厂内计划价格同时编制便于查询的价格目录小型企业根据需要与可能酌定一原燃辅料备配件低值易耗品的计划价格应根据其采购成本制定包括买价外地运杂费运输途中的合理损耗入库前的整理挑选费用包括整理挑选中发生的损耗并扣除下脚废料价值计划价格目录由供应部门负责制定财会审计部门负责审定二水电蒸气等计划价格由辅助生产车间核算员与厂财会部门根据已有实际成本目标成本或据实测算的单位成本制定三设备维修结算计划价格如按维修工时定额结算应制定工时计划价格如按维修项目结算应制定维修项目价格表设备维修结算计划价格应由设备管理部门制定由财会及审计部门审定四运输计划价格包括汽车运输单价火车汽车装卸单价等按生产组织的实际情况由有关部门制定吨公里或货物计量单位运输装卸价格财会及审计部门审定五在产品自制半成品入库成品的计划价格由财会部门根据实际成本资料制定由审计部门审定为缩小厂内计划价格与实际成本的差距企业每年在编制下一年度计划之时应检查修定一次对差距较大部分编出目录予以调整第四章成本管理责任制第十六条企业在厂长的领导下实行成本管理责任制厂长对成本管理的职责是一采取有效措施认真贯彻国家的财政方针政策遵守财经法规制度完成国家下达的成本任务对企业经济效果负完全责任二实行分级分口管理组织各职能部门及基层单位建立纵横联结具有广泛群众基础的成本责任管理体系三充分发动群众努力增产节约提高质量降低成本第十七条企业的总会计师协助厂长具体领导和组织成本管理工作负责组织编制和签署成本计划监督检查分析计划的完成情况提出降低成本的措施协调各部门车间与财会部门的关系组织开展群众性的经济核算活动挖掘增产节约增收节支的潜力严格执行财经纪律宣传国家有关成本管理的方针政策对企业的经济效果负责第十八条企业的总工程师协助厂长做好技术经济方面的成本管理工作组织制定和实施企业的技术经济指标使技术与经济相结合对企业的挖潜革新提高质量降低消耗采用新材料新工艺新技术改善劳动组织等方面的技术组织措施必须保证技术先进经济合理并对各项经济技术措施的经济效果负责第十九条企业的财会部门在厂长总会计师的领导下对成本管理工作的具体职责是一制定和完善企业的成本管理制度明确各职能部门的成本管理责任划清成本开支的界限协调信息及凭证的传递步骤提出成本的计划核算考核分析的要求等二参与修订同成本管理有关的各项生产定额消耗定额费用定额储备定额以及厂内原燃辅料备配件低值易耗品在制品半成品辅助生产产品劳务等计划价格在此基础上编好全厂的年季度成本计划三把全厂的成本计划按成本可控范围分解落实到各部门各车间使成本责任与厂内经济效益紧密结合起来四在日常管理上负责监督成本开支控制费用严格按规定执行成本开支范围和费用开支标准正确及时地计算实际成本领导和组织全厂成本核算工作定期检查成本计划执行情况进行成本考核与成本分析预测提出改进成本管理和降低成本的意见大中型企业财会部门应当设置专门机械或相当于助理会计师以上的专职人员负责成本管理与成本核算工作小型企业也必须指定专业人员管理成本第二十条企业各职能部门对成本管理工作的职责应按照成本条例第三十条实施细则第四十七条的规定结合企业机构设置的具体情况贯彻执行第二十一条企业的生产车间包括基本生产车间辅助生产车间应由车间主任或明确一名副主任负责车间成本的管理工作并配备成本员负责日常具体工作车间成本员对成本管理的主要职责是一按照厂部下达的成本指标协助车间负责人采取技术组织措施确保计划的完成二按车间技职人员和班组机台岗位的经济责任要求把车间的成本任务进行指标分解落实到班组以至个人三对全车间成本完成情况进行核算和分析提出降低成本建议实施车间降低成本措施同时对各班组及职能人员进行责任成本的考核车间成本员在业务上受企业财会部门领导第五章成本计划及控制第二十二条企业在国家计划指导下按照经济体制改革赋予的权限在编制年度生产财务计划的同时编制成本计划确立生产财务及成本目标第二十三条企业编制成本计划必须加强调查研究搞好预测分析按照企业的实际情况办事一必须进行深入细致的调查研究掌握市场信息包括资源物价科技发展以及品种产品销售质量等动态并据以分析本企业产品和成本的竞争能力二开发新产品采用新工艺新技术新材料提高产品设计质量改变产品结构时应事先制定设计方案组织有关职能部门进行技术经济论证和可行性研究确有经济效益才能作为编制计划的依据付诸实施三编制成本计划应与生产财务计划紧密配合以提高经济效益为中心对成本产量利润进行综合分析为正确的经营决策提供科学依据第二十四条企业编制成本计划应在制定产品单位成本的基础上包括下列主要内容一生产费用预算二全部商品产品总成本分别可比产品与不可比产品三主要产品及分步产品半成品单位成本四车间经费和企业管理费预算五文字说明包括技术组织与增产节约措施第二十五条企业编制成本计划由财会部门的成本核算人员主办各有关职能部门密切配合当前通常采用的编制程序如下一以计划部门为主财会部门参加根据有关部门提供的产品销售市场容量原材料资源供应技术措施当年成果的预测以及各主机设备的生产能力和单位产品变动成本计划在平衡修订的基础上进行多品种量本利分析提出不同品种产量计划二生产工艺部门提出不同产品规格的各种原燃材料及动力消耗定额根据确定统一计划价格预测价格计算产品单位原材料燃料动力的分项成本三人事劳资部门提出各类人员定员及劳动工资计划据以计算产品单位的工资分项成本和车间经费企业管理费销售费用的工资分项费用计划四设备管理部门提出分车间的维修费计划和机物料消耗计划据以计算辅助生产成本五动力运输管理部门提出水电蒸气运输等辅助生产计划任务据以计算辅助生产成本六成本管理部门将上述总成本随产品数量变动的单项成本汇总列出产品单位变动成本计划七生产车间及各职能部门所需管理经费由各车间及职能部门编制经费预算经计划财会部门会审核定据以编制车间经费企业管理费销售费用计划八在不同品种产量计划间进行各项费用固定成本部分的分配编出各种产品单位成本计划九按生产计划和单位产品成本计划编出成本计划的各项内容第二十六条企业必须做好成本计划的分解落实工作下达各项成本指标应与厂内经济责任制结合进行一对基本生产车间应下达各种产品或分步责任成本指标二对辅助生产车间应下达辅助生产成本计划指标或按计划单价下达成本降低额指标三对供应部门应下达采购成本降低额或降低率指标四对销售部门应下达销售费用限额指标五对各经费开支部门应下达经费预算控制指标六各职能部门要配合和指导生产车间完成各项成本指标并按职责分工与生产车间共担完成成本指标的责任第二十七条企业应加强成本的日常控制在生产经营过程中要正确运用定额预算审核等手段对料工费进行有效控制供应部门要根据消耗定额和储备定额加强物资的采购领用控制生产工艺机修等部门都应加强定额管理劳动工资部门要加强工时定额管理和工资基金的控制财会部门应严格审核料工费的各项成本支出各部门应根据各自负担的成本管理责任及时解决影响成本升高的各种问题保证责任成本的完成第六章成本核算第二十八条水泥制品企业的成本核算对象及计量单位统一规定如下序号类别计量单位产品品种名称一水泥电杆根予应力水泥电杆分规格普通水泥电杆分规格二水泥压力管米予应力压力管分规格自应力压力管分规格三水泥排水管米分规格四水泥管桩米分规格五水泥桩立方米分规格六石棉水泥管米分规格七水泥船艘农用船机动船特种船八水泥轨枕根标准轨枕非标准轨枕九水泥面砖平方米水磨石砖路面砖十石棉水泥板平方米小波瓦中波瓦十一石棉水泥瓦张小波瓦中波瓦十二农房构件立方米由企业视不同品种自定十三其他预制作立方米大型予制件轻板型构件非定型构件第二十九条确定产品成本的计算方法应以生产组织的类型和成本管理的要求确定企业以产品生产划分车间的如设制管车间电杆车间造船车间等以品种法计算产品成本企业以分步生产划分车间的如设金属加工车间混凝土加工车间浇制车间等先以分步为核算对象再以分步平行结转方法计算产品成本产品生产成本按月计算月度为每月一日至当月月末第三十条基本生产产品成本核算的成本项目规定如下一原材料包括构成水泥制品产品实体的原料主要材料如钢材石棉水泥砂石等以及有助于产品形成的辅助材料二燃料动力和蒸气包括直接用于产品生产的外购或自制的煤电燃料蒸气等三工资及福利费包括基本生产车间工人工资总额以及按规定计算提取的职工福利费按规定计入成本的原燃材料节约奖等单项奖也包括在本项目内四车间经费指生产车间为管理和组织本车间生产所发生的各项费用五企业管理费指企业管理部门为管理和组织全厂生产所发生的各项费用第三十一条原燃材料的核算一原燃材料的外购成本包括买价运杂费运输途中的合理损耗和入库前的整理挑费用委托加工的材料成本包括加工耗用材料的实际成本往返运杂费和加工费用凡采用实际成本进行材料日常核算的耗用材料的实际成本按加权平均法计算凡采取计划价格进行材料日常核算的其材料成本差异必须按月结算二钢材石棉水泥砂石等原材料的耗用应直接计入基本生产有关成本项目原材料中用于产品生产的一般消耗性材料应按照领用材料的车间或部门根据材料用途计入车间经费或企业管理费有关项目用计划价格进行核算时其材料成本差异按钢材石棉水泥砂石及其他等类别分类核算分别计算成本差异率按差异率将耗用材料的计划成本调整为实际成本第三十二条外购动力的核算外购动力凡经过企业变电供应的应先通过辅助生产核算电价成本水泥制品直接耗用的动力费用按各基本生产车间电度表计量数实际电价成本直接计入基本生产有关成本项目燃料动力和蒸气中其它部门用电费用应按规定分别计入有关项目如按计划电价计算必须按月结转电力成本差异第三十三条蒸气费用的核算蒸气费用按消耗量计入生产成本不同的生产组织应按不同方法分别处理烧制蒸气工艺属基本生产车间一部分时烧制蒸气所耗煤电费用按蒸气耗用量分配直接计入该车间有关产品成本项目燃料动力及蒸气中单设车间烧制蒸气分别供应各基本生产车间及其它部门时应在辅助生产科目中核算蒸气成本按蒸气耗量直接计入基本生产有关产品成本项目燃料动力及蒸气和其它有关科目中第三十四条工资及福利费的核算按规定计入成本的工资应根据手续完备的工资计算单及有关工时耗用等记录进行汇集与分配计件工资按规定直接计入成本核算结象计时工资应按实际工时或定额工时分配计入成本核算对象职工福利费应按国家规定的工资总额和提取比例计算比照工资的分配比例进行分配直接从事产品生产的工人的工资及福利费应直接计入基本生产有关产品成本项目工资及福利费内车间和厂部的管理干部以及辅助生产工人不直接参加产品生产的工人工资和提取的职工福利费应按有关资料分别计入辅助生产车间经费和企业管理费的有关项目内第三十五条固定资产折旧费修理费的核算固定资产折旧费按规定根据上级批准的分类折旧率按月提取计入成本固定资产大修理费应按规定的大修理基金提取率按月提取计入成本实际发生的大修理费用在提取的大修理基金中开支固定资产的中小修理费按实际发生额一次或分次计入成本计入成本的固定资产折旧费修理费应按固定资产的用途分别计入辅助生产车间经费企业管理费进行汇集分配第三十六条低值易耗品的核算耗用低值及易耗品分别按以下方法计入成本一金属模具价值按周转次数分别摊销计入成本周转次数规定如下模具种类产品对象生产条件周转次数金属电杆模各类电杆蒸气养护次金属管模各类水尼管以下蒸气养护次蒸气养护次以上蒸气养护次其它金属模具各种构件蒸气养护次每次周转的摊销额模具原价残值周转次数按上述规定计算与企业实际情况差距较大的可按实际情况确定并报上级主管部门备案接受外单位加工一次性产品所发生的模具费用全部列入该项产品成本当月的摊销额按产量比例计算模具价值摊销完毕尚能继续使用其后不再摊销尚未摊完而模具已经在用费摊待入列可大过额摊补摊补中本成月当在可废报以后各期成本中负担属于责任者赔偿的部分应从摊销额中扣除二凡单价在二十元以下的管理用具和小型工卡具可在领用时一次计入成本三其余的低值易耗品在领用和报废时各摊销百分之五十第三十七条水泥制品企业一般不设置废品损失和停工损失项目一水泥制品企业在生产过程中发生的可修复和不可修复废品损失其扣除废品残值和过失人赔偿后的净损失在当期产品成本各有关项目中反映不列入废品损失项目二产品在整理装卸运输和自然存放中出现的废次品可修复时其修复费用在企业管理费一仓库经费成品存放过程中发生的修复费用或企业管理─产品三包损失销售过程中发生的修复费用项下反映经鉴定不需要返修而可按不合格品降价出售时其成本与合格品相同售价低于合格品所发生的员失在计算销售损益中体现不可修复的废品其净损失列入企业管理费一材料产品盈亏和毁损项内三年终盘点发现过多的废品可以部分列入待摊和预提费用部分调整当年成本列入企业管理费─仓库经费并在报表中加以说明四发生大修季节性事故性停工损失均应计入当期生产的产品成本中或采用待摊预提的方法在当年的任产成本中负担不列为停工损失第三十八条预提费用及待摊费用的核算企业不得任意使用预提待摊的方法人为地虚增虚减当期成本凡使用待摊预提方法必须符合成本核算办法第十二条一般内容的规定年终一般不得保留余额必须保留时应在报表中加以说明第三十九条辅助生产的核算一供气供电运输机修等辅助生产车间的费用包括本车间直接生的材料工资和其他费用以及其他辅助生产车间转入的费用应按不同的辅助生产车间及其所提供的产品劳务作业的种类和成本项目进行汇集二辅助生产的产品劳务作业成本应按提供的产品劳务作业量分配给受益单位按计划价格进行分配时计划价格与实际成本的差异只分配给基本生产车间按实际成本分配时辅助生产车间互相提供的产品劳务作业按一次交互分配法分配三为加强对辅助生产的成本管理企业应逐步创造条件尽快制定辅助生产产品劳务作业的计划单价以考核辅助生产的效率及成本辅助生产品劳务作业的实际成本低于计划价格部分系辅助生产产品劳务作业成本降低额或称为内部利润高出部分为成本超支额或称为内部亏损借以分清辅助生产与基本生产的成本责任第四十条车间经费的核算应按各基本生产车间设置明细帐辅助生产车间所发生的车间经费直接进入辅助生产科目车间经费明细帐应按明细科目设置专栏明细项目由企业根据财政部和上级主管部门的规定设置车间经费在该车间各产品之间的分配统一以产品定额工时为准采用分步核算的企业车间经费应按分步行行结转方法处理至成品车间再统一以产品定额工时在车间之间分配车间经费至成品月份之间波动不大的情况下车间经费也可以只在车间完工产品中分配第四十一条企业管理费应当按费用明细项目进行汇集明细项目由企业根据财政部和上级主管部门的规定设置企业管理费可以只在完工产品中分配第四十二条在产品成本的计算一无论按品种法或分步平行结转法计算产品成本均应按生产车间设置在产品实物台帐记录各品种在产品的数量包括各工序加工数量完工数量完工转出数量和结存数量并按月与实物进行核对二定额管理比较健全的企业可以根据在产品的结存数量和各项消耗定额计算在产品成本三不按消耗定额计算在产品成本的企业应按照在产品的完工程度折合为当月产量再根据月当产量与完工产量分步生产条件下的半成品产量的比例计算在产品成本四在产品数量很少或期初期末在产量数量基本相等可以不计算在产品成本当。