受让方
印花税 契税
0.05% 3.00%
0.05% 3.00%
土地交易涉及税金一览表
交易双 方 税种 税率 交易方式 一级市场 二级市场 （税负 房地产企业 非房地产企业 个人（税 （税负率） （税负率） 负率） 率）
5%
计税基础
1、受让方支付给纳税人的全部货币、货物和其他经济利益为营业额，依5%税率计算缴 纳营业税。 2、单位和个人销售或转让其受让的土地使用权,以全部收入减去土地使用权的购置或受 让原价后的余额为营业额。 3、单位和个人销售或转让抵债所得的土地使用权的,以全部收入减去抵债时该项土地使 用权作价后的余额为营业额。 以实际缴纳的营业税税款为依据计算缴纳。其中莞城、东城、南城、万江的适用税率为 7%，其它各镇区的适用税率为5%。 以实际缴纳的营业税税款为依据计算缴纳，教育费附加的征收率为3%。 按实际缴纳的营业税税额的2％征收地方教育附加。 按全部营业收入的千分之一计算缴纳，除汇总缴交的企业，及金融、保险、供电、电信 、邮政等行业按实际营业（销售）收入缴交堤围防护费，其缴费金额不受50万元上限限 制外，年应缴费超过50万元的，按50万元征收。 1、据实清算：按照《土地增值税清算管理规程》的有关要求，据实计算应缴纳的土地 增值税额。 2、房地产企业核定征收：采用核定征收方式征收土地增值税的项目，普通住宅核定征 收率为不低于5%；其他类型房地产（包括土地）核定征收率为不低于6%。 3、对除房地产开发企业以外的其它企业或个人（含个体工商户）转让房地产（包括土 地，不含个人转让住房）取得的收入，无需预缴，直接征收土地增值税，对不能据实缴 纳的按5%的核定征收率核定征收。 产权转移书据（合同）所载金额
营业税
5.00%
城市维护建 设税 教育费附加 教育费附加 （地方） 堤围费 出、转 让方 土地增值税
7%、5%、1% 3.00% 2.00% 0.10%
0.35% 0.15% 0.10% 0.10%
30%--60%
预征5%，后 据实清算。
5%
印花税 个人所得税
0.05% 20.00%0.05%源自企业所得税25.00%
据实计算
据实计算
（1）应纳税所得额＝每次收入额－财产原值－合理税费 应纳税额＝应纳税所得额 2.00% ×20％ （2）采取核定征收率的方法纳税：以全部营业收入分别依2%征收率计算缴纳。 1、账务健全、能正确计算应纳税所得额的业户采取查账计征办法纳税，法定税率为 25%，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，国家重点扶持的高科 技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 2、账务不健全、不能正确核算应纳税所得额的业户采取核定应税所得率的方法纳税： 转让无形资产应税所得率为10%。 产权转移书据（合同）所载金额 成交价格（合同）