1）主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—营业税金及附加—管理费用—财务费用—销售费用营业利润其他业务利润=其他业务收入—其他业务成本利润总额所得税费用投资净收益=投资收益—投资损失营业外收支净额=营业外收入—营业外支出净利润3）帐户设置：利润分配：核算企业利润的实际分配去向。

（所有者权益类）利润实际分配数一月3万贷方平常不做登记二月4万三月5万2）职工福利费按职工工资总额的14%从成本费用中提取主要用于：1、医药费报销2、职工生活困难补助三月末借方余额12万本年利润3、因工负伤赴外地就医路费（三个月分掉了12万）4、医务经费（医务室、校医室购常备药品、医疗器械等）5、医务福利人员工资年终结转前贷方期末余额：30万贷方年终结转本年利润（医务室医生、托儿所阿姨、浴室、理发师傅的工资）（全年累计分配数）357500 357500（全年赚到的利润）年终结转后借方期末余额年终结转后贷方期末余额：（未弥补亏损）57500（未分配利润）12月末贷方余额3575004）工业企业六大环节业务小结二、投资环节一、 筹资环节 借：固定资产—房屋、建筑物 1、收到投资 —机器、设备借：现、银固无原库包低 —汽车 贷：实收资本 贷：现、银、应付（票据） 2、借款借：现、银 三、供应环节 货：短（长）期借款 借：材(原） 四、生产环节 应交税费—应交增值税（进项税额） 1、料：借：生产成本—X 产品—直接材料 货：现、银、应付（票据）预付 制造费用 管理费用 贷：原材料 五、销售环节2、乙：借：生产成本—X 产品—直接人工 1、收入 借：现、银、应收（票据）制造费用管理费用2、成本 借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬—工资 贷：库存商品 —职工福利（14%）3、税金 借：营业税金及附加 3、费：借：制造费用 贷：应交税费 贷：现、银、原4、费用 借：销售费用 4、制造费用分配 贷：现、银 借：生产成本 贷：制造费用5、产品完工入库 借：库存商品 贷：生产成本六、 财务成果（一）、利润总额1、结转收入 借：收入费用贷：本年利润 本年利润收入2、结转费用 借：本年利润 贷：费用 （二）、所得税生产成本—甲产品 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销售税额） 生产成本 —乙产品 制造费用库存商品1、计算所得税 借：所得税费用 贷：应交税费2、交税 借：应交税费 所得税费用 贷：现、银3、结转所得税 借：本年利润 贷余：利润总额 贷：所得税费用 （三）、利润分配1、提取盈余公积 贷余：净利润 借：利润分配—提取盈余公积 贷：盈余公积 利润分配2、分红 借：利润分配—应付利润 —提取盈余公积 利润分配 贷：应付利润 —未分配利润 （四）、年终结转1、结转本年利润 借：本年利润贷：利润分配—未分配利润 2、结转利润分配 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取盈余公积—应付利润 借余：未弥 贷余：未分配利润补亏损利润分配 —应付利润5）原材料按计划成本法核算 例：企业原材料按计划成本核算，计划单价为100元/件1、甲同学以100元购入一件，款项以现金支付，材料尚未验收（税金不计） 借 ：材料采购 100贷：库存现金 100材料按计划成本验收入库：计划成本=数量×计划单价=1件×100元/件=100元 借：原材料100 贷：材料采购1002、乙同学以107元购入一件，以现金支付，尚未验收（税金不计）借：材料采购 107 贷：库存现金107 材料运到按计划成本验收入库计划成本=数量×计划单价=1件×100元/件=100元借：原材料 100材料成本差异 7 5、将发出材料成本由计划数调整为实际数贷：材料采购 107 1、材料成本差异率= 3、丙同学以96元购入一件，以现金支付 （税金不计）借：材料采购96贷：库存现金96 2、结转发出材料应承担的成本差异=发出材料计划成本×差异率材料运到按计划成本验收入库计划成本=数量×计划单价=1件×100元/件=100元=200×+1%=+2借：原材料100 借：制造费用 +2贷：材料采购 96 贷：材料成本差异 +2 材料成本差异 4 6、若差异率为-1%4、车间维修领用2件材料 借：材料成本差异 -2发出材料成本=发出数量×计划单价=2件×100元/件=200元 贷：制造费用 -2 借：制造费用 200 贷：原材料 200100 100 107 107 96 96100 200 100 100 2002202材料成本差异 超支差7元 4元节约差借余3元 2元×100%= 差异额 计划成本 +7-4 100+100+10×100%= +3 300 ×100%=+1% 原材料 制造费用 材料采购6）材料采购原材料材料买价10万验收入库结转的采购成本成本运杂费2000 7万7万借余：月末在途材料成本3．2万生产成本库存商品完工成本成本的发生数加工料6万完工入库结转的制造工4万成本7万7万未完工成本成本费200010.2万借余：月末在产品成本3.2万在建工程固定资产建造料60万完工结转的成本安装工40万70万70万成本费2万102万7）一般纳税人：增值税专用发票：一联客户一式三联一联客户抵扣联一联财务记账联一联发工资 一般纳税人：增值税专用发票 一联客户小规模纳税人：普通发票 工资结算表 一式三联 一联客户抵扣联一式两联 一联财务记账联一联存根 一联核对 小规模纳税人：普通发票一式三联 一联客户 一联存根一联财务记账联一式三联 一联客户一联财务账联收料单： 一联存根 仓库一式三联 一联给供应方 领料单 一联存根 入库存单 一联存根 仓库 一联存根一联财务记账联 一式三联 一联领料部门 一式三联 一联车间 出库单 一联购货方提货一联账务记账 一联财务记账 一式三联 一联财务记账8)领料单1、生产成本一车间领用原材料 4公斤 10）明细账的安排制造费用一车间领用原材料 2公斤 1、多栏式：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、其他应收款行政部门领用原材料 3公斤 2、数量金额式：原材料、库存商品 3、三栏式：其余都用三栏式 领料单2、生产成本一车间领用原材料 3公斤特别指出：“其他应付款”用三栏式制造费用一车间领用低值易耗品 2公斤 “应交税费”除“应交增值税”采用专门的多栏式外 领料单3、制造费用一车间领用原材料 4公斤 其余“应交城建税，应交所得税”用三栏式原材料库存商品行政部门领用低值易耗品3公斤9）手工账当带物资1、小刀一把2、小铁夹3个（一大两小，票夹、燕尾夹即可）3、大头针或回形针40余枚下次必带4、红蓝水笔各一支5、计算器一个6、尺子一把7、锥子一把月终使用8、细绳一段11)待处理财产损溢：核算企业财产物资盘盈、盘亏及其处理情况（资产类）（盘亏时资产已减少必须将账上记载消掉）（盘盈财产物资重新登记入账）资产（现、原、库、固、包、低）待处理财产损溢资产（现、原、库、固、包、低）盘亏盘亏盘盈数盘盈数管理费用（自然损耗）管理费用（原材料、库存商品等其他应收款（保管责任或保险公司）流动资产冲销管理费用）营业外支出（意外灾害或固定营业外收入（现金盘盈列营业外收入）资产盘亏）处理盘盈处理盘亏12）例企业盘盈一台设备，重置成本12万，估计折旧2万元借：固定资产10万元贷：以前年度损益调整10万元计算应交所得税借：以前年度损益调整2.5万贷：应交税费—应交所得税2.5万提10%法定盈余公积，剩余90%列入未分配利润借：以前年度损益调整7.5万贷：盈余公积——法定盈余公积7500利润分配——未分配利润67500盈余公积—提取盈余公积7500利润分配—未分配利润67500以前年度损益调整2.5万10万7.5万贷余7.5万13）财产清查分录的归纳3、盘亏时借：待处理财产损溢1、盘盈时借：资产（现、原、库、包、低）贷：资产（现、原、库、固、包、低）贷：待处理财产损溢2、处理盘盈时：4、处理盘亏时借：待处理财产损溢借：管理费用（自然损耗）贷：管理费用（原、库盘盈冲管理费用）其他应收款（保管员、保险公司）营业外收入（现金）营业外支出（固定资产盘亏、流动资产意外灾害损失）贷：待处理财产损溢14）月末结转程序图生产成本库存商品主营业务成本本年利润收入—甲产品制造费用生产成本贷余：利润总额—乙产品15）月末手工作业1）回去登完明细账2）编一张“科目汇总表”1-31日科目汇总表会计科目借方小计贷方小计生产成本30000+12000+4000+...... 46000 48000+16000+6000+.. (70000)原材料20300 30000应交税费3400 7820银行存款23700其他应收款700393158.49 库存现金700应收账款53820主营业务收入46000..........总计X Y3)根据科目汇总表登记总账生产成本总账2012年凭证摘要借贷借或贷余额1 31 科汇 1-31日汇总 46000 70000 131本月合计4600070000平4）月终结帐 1。

月终结总帐 2．月终结明细帐3．月终结日记帐（现金日记帐，银行存款日记帐）16）科目汇总表不平衡的检查方法（1）九除法：差 若小数点错一位，数据不是放大10倍就是缩小10倍 9 差数为9倍， 则除9数据即还原如3000登成30000，多登了27000元，则27000 =3000元，即还原9（2）二除法：差 借贷方登反了，一方少登了，另一方必然多登一倍，则 差 即还原2 2如据：“借：原材料 3000登贷：应付账款 3000将 6000=3000，即还原2（3）若上述二种查不到则 1、查记账凭证每笔借贷是否平衡 2、过入科目汇总表数字是否登错必在其中一步有错！3、科目汇总表加总计算是否计算错误科目汇总表会计科目 借方 贷方 原材料 3000 应付账款 3000 600017）财务会计报告的编制资料一 资料二5年前购入 长期借款4年前购入3年前购入 10万今年到期2年前购入 20万明年到期持有至到期投资30万后年到期40万大后年到期10万今年到期 债 券20万明年到期 30万后年到期1040万大后年到期 100 万100万资料三 1）年终利润分配—提取盈余公积 本年利润30万 30万 100万 年终贷余100万90万 100万利润分配—应付利润 贷余10万60万 60万面值 利率 期限100年10% 5年利润分配——未分配利润2）年终利润分配—提取盈余公积30万30万利润分配本年利润—未分配利润20万年终借余20万20万利润分配—应付利润90万借余110万60万60万3）1-11月利润分配—提取盈余公积30万本年利润100万利润分配—应付利润60万本年利润—利润分配=未分配利润100万—（30万+60万）=10万。