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经营计划与预算管理
目标
资源
分配资源 控制过程 实现目标
活动
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经营计划与预算管理
规划未来
细化和量化战略目标
预算 整合资源
管理 优化财务与非财务资源
作用
配置
强化控制
作为控制经济活动的手段
内部沟通
纵向和横向沟通
考评业绩
考核责任中心业绩
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经营计划与预算管理
2.构建全面预算管理体系
决策
预算 审议 管理 组织
企业管理层的关键成功要素
CFO
CEO
COO
….
各部门的关键成功要素 (SUB-ORGANIZATION CSFs)
部门管理层的关键成功要素
Mgr. A
Mgr. B
Mgr. C
….
战略层面 组织层面
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经营计划与预算管理
战略关注的焦点 支持企业成长的关键因素
市场份额领先 新产品战略
老产品增长战略
盈利能力领先
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经营计划与预算管理
年度经营计划
年度经营分析与预测
全面预算
年度经营策略和目标 预
年度销售计划
算 目
标
和
研发 计划
采购 计划
生产 计划
人力资源 计划
财务
指
计划 。。。
标
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经营计划与预算管理
范围
现状 分析
目标
制定 方法
解决 方案 框架
行动 计划
企业宗旨（使命）
客户需求与市场趋势
竞争环境
愿景及发展目标
关键成功因素
策略实施计划
财务预测
潜在问题
相互依存关系
第一年计划
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经营计划与预算管理
第一步：客户需求和市场趋势：在市场调研的基础 上，了解客户现在和未来的需求，分析并找出重点客户， 预测市场发展趋势。
第二步：竞争环境：分析外部环境的机会和威胁， 企业内部条件的优势和劣势，确定本企业的核心竞争力。
第三步：企业宗旨：企业宗旨是企业存在和发展的 主要目的和意图。明确企业宗旨可以为本企业组织和合 作伙伴提供明确的发展方向。如惠普的企业宗旨是“创 造信息产品以便加速人类知识的进步，并且从本质上改 进个人及组织的效能”。
部门间的矛盾，有些是在对什么是企 业最大利益的问题上持不同意见而引起 的，有的是对部门利益与公司利益间权 衡抉择所引起的，还有一些矛盾，却不 幸地是由于部门间的老框框和偏见所造 成的。
－菲利普．科特勒 （美）
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经营计划与预算管理
13
经营计划与预算管理
防止 误区
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经营计划与预算管理
第二、经营计划与预算目标
第五步：关键成功因素：在确定战略目标的基础上， 分析行业和企业关键成功因素，并加以量化。
第六步：策略实施计划：策略是企业根据自身的优 势和劣势，为适应环境和实现目标所采取的对策和方式。 制定策略实施计划，以便发挥优势、优化配置各种资源， 去实现企业发展目标。
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经营计划与预算管理
全公司的增长和发展目标
建立有效的管理责任体系 施行按利润成果分配的分配方式 建立业绩管理系统 建立资本中心式的经营模式
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经营计划与预算管理
第七步：财务预测：主要包括收入、成本、利润和 资金等财务指标的预测。
第八步：相互依存关系：分析企业各部门或单位之 间、企业内部与外部之间的相互依存关系，如研发部门 对新产品的技术支持，人力资源部门增员计划的落实， 外部战略伙伴的长期合作等。
关系
• 供应商 • 顾客
• 分销商
您的公司
财务
• 成本 • 边际利润
市场
• 市场大小 • 市场前景 • 产品选择 • 代替品
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经营计划与预算管理
第四步：愿景和目标：愿景是由企业內部的成员讨 论制订，并获得组织一致的共识，大家愿意为之奋斗的 前景和发展方向。如中国惠普的愿景是“培养一流国际 人才，提供全面创新服务，与中国共同成长”。愿景具 有指明方向、激励员工等作用。在确定企业愿景的基础 上，进一步规划企业3-5年的发展目标。
2
经营计划与预算管理
第一、如何导入全面预算管理
3
经营计划与预算管理
１.如何认识全面预算管理
外部环境分析
企
公
企业 业
司
规划
方 针
战 略
内部条件分析
资本预算
中长期 计划
短期计划 预算管理 控制
日常经营
反馈
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经营计划与预算管理
一般《管理会计》教材：预算是对企业未 来一定时期内预计经营活动的数量说明（狭 义）。 企业 国际著名咨询公司：预算是一种系统的方 预算 法，用来分配企业的财务、实物和人力等资 源，以实现企业既定的战略目标。企业可以 通过预算来监控战略目标的实施进度，有助 于控制开支，并预测企业的现金流量与利润 （广义）。
国际市场拓展 销售体系强化
学术推广 品牌管理
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经营计划与预算管理
市场和销售的策略
策略 计划
产品策略
从专业型向复合型企业转变 通过咨询式销售，开创出更广阔的市场 通过综合性的销售，使产品高附加价值 化
推出高附加值产品 认真对所有产品的利润进行分析 从硬件向软件进行产品革命 新产品的自主开发
研发目标
•开发独创新产品 •建立系统的预算计划系统 •完善公司绩效管理体系
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经营计划与预算管理
企业发展部
市场部 生产部
部门
中长期目标
实现销售额2亿 •通过营业推广，新客户增加20％； •货款回收期90天 •生产效率提高20％，成本降低10％
年度目标
实现目标销售额6千万 •新客户增加4％； •货款回收期缩短5天； • 销售费用水平降低1％。
预算 种类
存货预算 采购预算
生产预算
直接材料 预算
直接工资 预算
制造费用 预算
销售成本预算 产品成本预算 现金收支预算
预计损益表
预计 资产负债表
期间费用预算 当期 实施
销管 财 售理 务 费费 费 用用 用
筹资预算
预计 现金流量表
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经营计划与预算管理
预算 起点
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经营计划与预算管理
沟通 机制
3.全面预算管理中的沟通
物流策略
高效产品配送系统 通过对销售的咨询，开创出共存的市场 通过综合性的销售，使商品高附加价值 化
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经营计划与预算管理 生产策略
人力资源的策略 财务管理策略
强调灵活性的生产能力 提供足够的生产能力，能迅速实施权变 计划 对储备性生产能力作出投资
使员工生活水准超过同行业其他公司水平 使缩短时间的举措完全制度化 通过统一核心价值观建立健康企业文化 培养职业化管理人才
管理能力领先
收入增长
成本控制
创新能力领先 产品创新
工艺创新
市场巩固与 渗透
进入新的市 场
自主开发
合作开发
战略联 建材行 施工行 装饰行 盟业业业
香港市 场
品牌形象领先
投资与融资体 系
财务控制体系
财务预算体系 研发
质量控制 组织结构调整
激励体系 绩效考核体系 培训体系建立 企业文化建立
人才引进与招 聘
现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研究会理事，中 国企业联合会、中国房地产协会、中国工商管理培训中心、国资 委职业经理研究中心、中国财税管理咨询网、国家会计学院、清 华大学、北京大学、财政部科研所、中国地产商学院、清华紫光 管理培训中心、北大纵横、新华信、时代光华、华夏基石、和君 创业、智联招聘、正业宏通、温州亚美信、南昌一佳等机构高级 培训师和高级顾问，十几家企事业单位常年高级财税顾问。
曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，国家经贸委培训中心 客座教授，普华永道、安达信、德勤国际会计公司客座教授，北 京注册会计师协会客座教授和考试委员会委员，北京信永中和会 计师事务所高级管理咨询经理.
为中国几十家大中型企事业单位提供财税和管理咨询,为上 百家企事业单位提供内部培训服务,在全国上百场高级财税研讨会 上演讲,全国大型企业总会计师培训班主讲嘉宾,全国CPA 考试和 会计职称考试辅导主讲教授，多家机构卫星转播课程主讲。
•5年后上市 •开拓新业务，占销售收入30％； •向西部投资。
确定 目标
5年计划 •公司上市 •销售额达到2亿 •主营业务占收入70％ •开发独创性产品
全公司的收益和运营效率指标
上市时销售额达到2亿 人均劳动生产率提高50％ 库存周期压缩至30天
公司的经营目标
员工生活水平提高目标
•员工薪酬提高50％ •福利待遇提高30％ •员工满意度提高30％
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经营计划与预算管理
1.企业经营计划的制定
经营计划是在经营决策的基础上，根据经营目标，
对企业的生产经营活动和所需要的各项资源，从时间
经营 和空间上进行具体的统筹安排所形成的计划体系。
计划
经营计划要预先确定：
- 未来要做什么？（目标）
- 未来由谁去做？（责任）
- 未来何时做？ （时间）
- 未来如何去做？（措施）
组织
董事会
预算管理委员会 预算管理部门
执行
责任中心
战略规划
预
算
经营计划
管
理
会计和财务 相
关
人力资源
职
能
内部审计
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经营计划与预算管理
预算 管理 环节
经营战略
绩效管理
预算管理组织
预算目标 预算编制 预算执行 预算考核预算调整
差异分析
9
经营计划与预算管理
经营计划
销售预算