原始凭证
银行会计 凭证的种
类
记账凭证
非账务类凭证
（贷） （借）
中国XX银行现金收入传票
现金
年月日
总字第 号 字第 号
户名或账号
摘 要
金
额
百 十 万 千 百 十元 角 分
附 件
张 （ 白 纸 红 油 墨 ）
Hale Waihona Puke 会计出纳复核记账
（借） （贷）
中国XX银行现金付出传票
现金
年月日
总字第 号 字第 号
户名或账号
贷：存放中央银行款项
100 000
［例4］银行将150 000元盈余公积转增资本金。
该项经济业务涉及“盈余公积”和“实收资本”两个科目，盈余公积和 实收资本均属所有者权益类科目。所有者权益类盈余公积减少应记入借 方，所有者权益类实收资本增加应记入贷方。会计分录为：
借：盈余公积
150 000
贷：实收资本
2
教学重点与难点
重点难点
商业银行的基本记账方法
商业银行基本的记账凭证的填写
商业银行错帐更正方法
第一节 银行会计科目
会计科目是对会计核算对象的具体内容 进行分类核算反映的类别名称，是设置账 户、归集和记载各项经济业务的根据，是 商业银行整个会计核算工作的基础。
一、银行会计科目的分类
（一）表内科目 （二）表外科目
（二）本行会计人员通过内部网络生成、发送的电子凭证信息，必须依 据合法的会计凭证。接收方读入的电子凭证信息，应符合规定的格式。
（三）本行参加同城清算、支付系统等通过电子网络生成、传输的记账 信息，根据人民银行规定执行。
摘 要
金
额
百 十 万 千 百 十元 角 分
附 件
张 （ 白 纸 黑 油 墨 ）
会计
出纳
复核
记账
科目（借）
中国XX银行转账借方传票
号
年 月 日 对方科目（贷）
总字第 字第 号
户名或账号
摘 要
金
额
百 十 万 千 百 十元 角 分
附 件
张 （ 蓝 纸 黑 油 墨 ）
合
计
会计
复核
记账
制票
科目（贷）
中国XX银行转账贷方传票
三、会计凭证填制要求
会计凭证填制的总体要求为：要素齐全、内容完整、反映真 实、数字准确、 字迹清晰、及时有效。
四、电子记账信息
电子生成、传输的记账信息，必须符合如下要求：
（一）客户通过网上银行、自助设备等电子终端生成、传输的电子支付 信息，其基本要素应符合柜面提交的相应会计凭证，必须使用约定的密 码或电子签名， 并在指定的账户中办理。本行进行身份认证后，可根 据电子凭证信息直接记账， 亦可由经办人员确认后记账，事后根据业 务规定提供正式的回单或对账单。
100 000
贷：活期存款——光明食品公司
100 000
［例2］某储户从其活期储蓄存款中支取现金8 000元。
该项经济业务，涉及到“活期储蓄存款”和“库存现金”两个科目，活 期储蓄存款属负债类科目，现金属资产类科目。负债减少应记入借方， 资产减少应记入贷方。会计分录为：
借：活期储蓄存款——某户
8 000
贷：库存现金
8 000
［例3］某商业银行签发现金支票一张，从中央银行存款帐户中支取现 金100 000元。
该项经济业务，涉及到＂存放中央银行款项＂和＂现金＂两个科目，存 放中央银行款项和现金均属资产类科目。现金增加应记入借方[库存现 金]，存放中央银行款项减少应记入贷方。会计分录为：
借：库存现金
100 000
第 二 章
基 本 核 算 方 法
第二章 基本核算方法
学习目标
了解商业银行会计科目的分类 掌握商业银行的基本记账方法 了解和掌握商业银行使用记账凭证的种类和使用范围 掌握基本记账凭证的填写要求 了解商业银行账务组织体系 掌握商业银行账务核对的基本要求及错帐更正方法 了解商业银行的会计会计档案管理要求
150 000
结论：从以上实例可以看出，尽管银行业务千变万化，但按照借贷记账 规则可以归纳为以下四种类型的变化：
资产增加，负债或所有者权益增加； 资产减少，负债或所有者权益减少； 资产增加，另一项资产减少； 负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益减少。
第三节 银行会计凭证
银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面 证明，是办理业务、记载账务的依据，也是对经济 业务和会计核算内容进行监督、稽核、检查以及核 对账务的重要会计资料和凭据。
二、会计科目体系
为了适应银行集中核算和信息化的要求，会计科目在账 务系统中往往以代码的方式出现，通常把会计科目分为科 目、子目、细目三个层次。表外类科目的核算层次设置到 子目，其他类科目的核算层次设置到细目。
第二节 记账方法
记账方法是按一定的记账规则，使用一定的记账 符号，将经济业务进行整理、分类和登记会计账簿 的一种专门方法。
号
年 月 日 对方科目（借）
总字第 字第 号
户名或账号
摘 要
金
额
百 十 万 千 百 十元 角 分
附 件
张 （ 浅 蓝 纸 红 油 墨 ）
合
计
会计
复核
记账
制票
二、会计凭证一般具备有以下几个要素： （一）填制凭证的年、月、日； （二）收、付款单位（人）的户名、账号和开户行名称、行号； （三）货币名称、符号、大小写金额； （四）款项来源、用途摘要及有关业务凭证编号； （五）所附凭证张数； （六）会计分录； （七）凭证编号； （八）客户签章； （九）银行办理业务的印章及有关人员的签章。
四、借贷记账法实例
现以商业银行业务举列说明如下：
［例1］发放给光明食品公司流动资金贷款100 000元，转入该企业活期 存款账户。
该项经济业务，涉及到“短期贷款”和“活期存款”两个科目，短期贷 款属资产类科目，单位活期存款属负债类科目。资产增加应记入借方， 负债增加应记入贷方。会计分录为：
借：短期贷款——光明食品公司贷款户
复式记账法
记账方法
借贷记账法
记账主体 记账符号 记账规则 试算平衡
三、表外科目的记账方法
表外科目是用以记载不涉及银行资金运动的重要业务事项。根据银会 计制度的规定，银行对业务上使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、 待结算凭证、待保管有价值品等应设置表外科目登记，并视情况使用单 式记账。
目前各银行对表外科目的记录，一般采用单式收付记账方法，即以收 入和付出作为记账符号，账簿设“收入” 、“付出” 、“余额”三栏， 业务事项发生时，记收入，销账或减少时记付出，余额表示结存或剩余。 表外科目的记账金额，一般是按业务发生额或凭证票面额记载，有些控 制实物数量的表外科目，则按假定价格记载。