海关总署令
（三）买方需向卖方或者有关方直接或
[2013]213号
间接支付的特许权使用费，但是符
合下列情形之一的除外：
1．特许权使用费与该货物无关；
2．特许权使用费的支付不构成该
货物向中华人民共和国境内销售的条件。
第十四条 买方不支付特许权使用费则不能购得
进口货物，或者买方不支付特许权使用费则该货物
不能以合同议定的条件成交的，应当视为特许权使
财税[2013]号37号 一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提供的国际运输服 务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。 （八）向境外单位提供的下列应税服务：
1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电 路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让 服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证 服务、咨询服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对 境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。
分析营改增对法易集团在华业务的影响，以及应对措施
销售环保工程设备业务模式
法易中国对其在华企业 提供共享服务模式
针对营改增试点，法易 集团的应对措施
营改增试点前的流转税风险、 改进方案
营改增试点对该服务的税务影响
试点会对改进后的方案的影响
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问题分析二：
永新试点前后都只缴纳销售 设备增值税，因此对永新无 影响
• 设备设计费：缴纳5%营业税 • 安装、测试、调试服务费：缴纳
5%的营业税
试点前
永
法
新
易
试点后
• 设备设计费：缴纳6%增值税 • 安装、测试、调试服务费：
缴纳5%营业税
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问题分析二：
《征管法》第三十六条 企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、 经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间 的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收 取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关 有权进行合理调整。
查 确定，并且应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸
前的运输及其相[2013]213号
• 虽然设备设计服务报价独立，但永新公司不向客户单独提供设备设计服务， 必须购买设备及器材，设备器材与设计费不可分割，故该费用应计入 海关完税价格；
• 合同约定设计有关知识产权归永新公司所有，设计费——特许权使用费， 同样计入海关完税价格；
资 构
100%
务 模
架
法新公司（新加坡）
式
75% 永新公司（新加坡）
100%
法易中国（上海）
4家子公司 （南京、厦门、深圳、杭州）
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80%
上海法易 （2011收入5000万， 营业税纳税人）
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永新公司（新加坡）
客户
上海法易
设计、安装、测 试、调试服务
问题分析一：
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问题分析一：
结论：该企业财务人员的说法并不完全正确，设备设计费与设备器材价款计入完 税 价格而安装调试、测试服务费无需计入完税价格。
设备器 材价款
设备 设计费
安装测试、 调试服务费
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• 第五条 进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审
（一）销售环保工程设备业务模式
上海法易未按独立企业间业务往 来收取设备设计、安装、调试、
测试服务费
该业务中上海法易
永新公司在该业务 模式收取了合同总 价款，但设备设计、 安装、调试等服务 是由上海法易提供 的，可以认定两者 构成劳务外包关系
未获得收入且负担 相应费用，相当于 向永新公司提供无 偿劳务。根据征管 法第36条，应按 独立企业间相同或 类似业务活动营业 额对上海法易征收
• 客户分别支付设备价款以 及服务费
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问题分析二： 营改增对方案1的影响
• 设备设计费：客户代扣代缴5%营 业税
• 安装、测试、调试服务费客户代扣 代缴5%营业税
• 设备设计费：缴纳5%营业税 • 安装、测试、调试服务费：缴纳
5%的营业税
试点前
永
法
2012德勤税务精英挑赛 ——法易集团案例分析
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小组成员：郑少彬、周龙龙
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法易集团简介
法易自动化工程公司是一家注册地在美国的工业设计企业，主要从事与工厂、楼宇、环境保护相关的自动化设 计，并向客户销售与设计产品相关的设备、器材等。
投
法易集团（美国）
业
用费的支付构成进口货物向中华人民共和国境内销
售的条件。
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第十五条 进口货物的价款中单独列明 的下列税收、费用，不计入该货物的 完税价格：
（一）厂房、机械或者设备等货 物进口后发生的建设、安装、装配、 维修或者技术援助费用，但是保修费 用除外；
问题分析二：
营业税
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标题
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设备设计费有被代扣代缴营 业税的风险
问题分析二：
销售环保工程设备业务模式
方案一
• 上海法易与永新公司签订 服务外包协议
• 客户向永新公司支付全部 合同价款，永新公司再将 外包价款支付给上海法易
规避风险方案
方案二
• 客户与永新公司和上海法 易分别签订设备采购合同、 设备设计以及安装调试、 测试合同
• 设备设计费，客户代扣代缴6%
新
易
试点后
增值税
• 安装、测试、调试服务费客户代扣
代缴5%营业税
• 设备设计费：缴纳6%增值税 可申请零税率优惠——财税 [2013]37号
• 安装、测试、调试服务费： 缴纳5%营业税
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问题分析二： 营改增对方案2的影响
213号第11条、51 条 • 安装、测试、调试服务发生在设备过境后，且在合同中单独列名， 该费用无需计入海关完税价格；
213号第15条
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法律依据一：
第十一条 以成交价格为基础审查确定进口 货物的完税价格时，未包括在该货物实付、 应付价格中的下列费用或者价值应当计入 完税价格：
五十一条本办法中下列用语的含义： 实付、应付价格，是指买方为购买进口货物 而直接或者间接支付的价款总额，即作为卖 方销售进口货物的条件，由买方向卖方或者 为履行卖方义务向第三方已经支付或者将要 支付的全部款项。