现代企业会计模拟实验教程答案（2014）每位同学要准备下列做账材料：1通用原始凭证（210张/人）2总账（一本/人）3 日记账（一本/3人）4数量金额式明细账（一本/2人）5三栏明细账（一本/人）6多栏明细账（一本/2人）7增值税明细账（2张/人）8科目汇总表（6张/人）9资产负债表、利润表（各一张/人）1．收到广州农机厂前欠货款存入中行账户；借：银行存款——中行800 000.00贷：应收账款――广州农机厂800 000.002．加工车间领用铸铁件填制“自制半成品耗用汇总表”P256（上交作业重点检查）登记“原材料--自制半成品—铸铁件”明细账----发料量（上交作业重点检查）根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终一次结转。
3．用中行存款支付装配车间办公费用；借：制造费用――装配车间（办公费） 1 857.00贷：银行存款――中行 1 857.004．向广州柴油机厂销售产成品立竣一号机床一台现款项已经存入中行账户；借：银行存款――中行189 540.00贷：主营业务收入――立竣一号机床162 000.00应交税费――应交增值税――销项税额 27 540.005．企业从中国银行取得长期借款，货款额已划入中行账户；借：银行存款――中行35 000 000.00贷：长期借款――专项借款――本金35 000 000.00借：长期借款――专项借款――利息调整 4 000.00贷：银行存款――中行 4 000.00（思考：有的同学认为借款佣金4000记入财务费用，金额不大，简化核算）6．收到广东电机厂委托代销的美菱c型电机，并入库；借：受托代销商品－－美凌C型电机877 500.00贷：受托代销商品款－－广东电机厂877 500.007．铸造车间领用生铁和铝锭；编制“原材料耗用汇总表”P242，并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查）根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终一次结转。
8．向珠海东方机电公司销售产品，已向开户行办妥有关手续，其中运杂费用中行存款垫付；借：应收账款—－珠海东方机电公司 1 855 668.00 贷：主营业务收入－—立竣一号机床 1 134 000.00 主营业务收入—－立竣一号机床450 000.00 应交税费—－应交增值税――销项税额 269 280.00 银行存款—－中行 2 388.00根据公司财务会计制度月终结转销售成本（编制产品销售表统计销量）并登记库存商品明细账----发料量（上交作业重点检查账簿）9．供气车间领用煤和柴油；编制“原材料耗用汇总表”P241，（上交作业重点检查凭证）并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查账簿）根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终一次结转。
10．用中行存款缴纳上月所得税；借：应交税费――应交所得税514 500.00贷：银行存款――中行514 500.0011．以现金支付职工购买的企业用工具书；讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目…”所以本例业务的会计分录处理如下：借：管理费用――其他费用76.50贷：库存现金76.5012．用中行存款支付加工车间办公费用；（上交作业重点检查凭证）借：制造费用――加工车间――办公费 1 590.00贷：银行存款――中行 1 590.0013．以现金支付办公室职工高原报销室内交通费；借：管理费用――差旅费用60.00贷：库存现金60.0014．根据六届二次股东大会决议进行配股，配股资金已由国信证券公司解入中行海珠支行；借：银行存款—中行 46 464 000.00 贷：股本—国家股 6 600 000.00 股本—法人股 1 800 000.00 股本—公众股 3 600 000.00 资本公积—股本溢价 34 464 000.00承销佣金1200万*4*3.2%=153.6万直接从配售股款中扣除15．开出现金支票从中行账户提取现金备用；借：库存现金10 000.00贷：银行存款――中行10 000.0016．想广东外贸公司融资租入西门子电机流水线一套，用中行存款支付首租费与安装费，用现金支付初始直接费用；注：（1）承租人一般不易获得出租入的内含收益率，且租赁合同中规定了年利率为7.%，所以计算最低租赁付款额现值采用7%；（2）现值系数计算公式：2．确定融资租入生产线的入账价值：根据案例给出资料可以知道，融资租入生产线的公充价值为 6 500 000.00，而最低租赁付款额现值为 6 580 830.00。
同时，企业还支付了初始直接费用 4 325.00。
所以企业融资租入生产线的入账价值为：6 500 000.00+4 325.00＝6 504 325.003．计算确定长期应付款和未确认融资费用：长期应付款＝1,500,000.00*4＝6 000 000.00支付的银行存款和库存现金合计为：1 504 325.00未确认融资费用＝长期应付款+支付的银行存款和库存现金合计－融资租入生产线入账价值＝6 000 000.00+1 504 325.00－6 504 325.00＝1 000 000.00会计分录：由于该生产线需要进行安装调试，所以需要先通过在建工程科目进行核算。
会计分录处理如下：1．收到融资租入生产线时，借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备 6 500 000.00 未确认融资费用――广东外贸公司 1 000 000.00贷：银行存款――中行 1 500 000.00 长期应付款――西门子电机设备 6 000 000.00 2．安装调试，支付安装调试费：借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备4325.00 贷：库存现金――中行4325.00借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备40000.00 贷：银行存款――中行40000.003．安装调试完工，融资租入生产线入库借：固定资产――融资租入固定资产--西门子电机生产线 6 544 325.00贷：在建工程――在安装设备――西门子电机设备 6 544 325.0017．用中行存款想广州钢铁厂预付购生铁款；借：预付账款――广州钢铁厂30 000.00贷：银行存款――中行30 000.0018．为该购买股票，开出转账支票一张，将中行存款转存建行账户；借：银行存款――建行100 000.00贷：银行存款――中行100 000.0019．公司收到华海公司支付的债券利息，收入建行账户；借：银行存款――建行 5 000.00贷：应收利息――华海公司 5 000.0020．向广州铝锭厂购入铝锭并已验收入库；借：材料采购――原材料165 750.00应交税费――应交增值税――进项税 28 177.50贷：银行存款――中行193 927.50借：原材料――原材料及主要材料――铝锭165 000.00材料成本差异――原材料成本差异750.00（填制成本差异计算表P239）贷：材料采购――原材料165 750.0021．用中行存款缴纳上月增值税；本月上交上期应交未交的增值税，借记“应交税金—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
借：应交税金—未交增值税：625 500.00贷：银行存款—中行：625 500.0022．用中行存款缴纳上月的城市维护建设税和教育费附加；借：应交税费――应交城市维护建设税43 785.00应交税费――应交教育费附加18 765.00贷：银行存款――中行62 550.0023．申报并用中行存款缴纳印花税；借：管理费用――印花税 1 030.00贷：银行存款――中行 1 030.0024.将建行账户的投资款存入华海证券公司；借：其他货币资金――存出投资款----华海证券公司100 000.00贷：银行存款――建行100 000.0025．用存于华海证券公司的投资款购入海珠商场股票作为交易性金融资产；借：交易性金融资产――股票――海珠商场股票90 000.00投资收益――交易性金融资产投资收益636.00贷：其他货币资金――存出投资款90 636.0026.无须填27.销售美菱c型电机4台给东北机电公司，货款已收到中行账户。
受托代销收取代销款（不含税）的10%的手续费；1.借：银行存款---中行351000贷：应付账款----广东电机厂3510002. 借：受托代销商品款――广东电机厂351 000.00贷：受托代销商品――美凌C型电机351 000.00代销手续费收入借：应付账款――广东电机厂30 000.00贷：其他业务收入――代销商品手续费收入30 000.0028．公司以加工车间的一套进口设备对阳江机床厂投资，公司投资后将对阳江机床厂具有智能更要影响但尚不能控制阳江机床厂（权益法核算）；1．将固定资产转入固定资产清理借：固定资产清理－－磨刀机床生产线（dqv） 3 000 000.00 累计折旧 1 500 000.00贷：固定资产－－生产用 4 500 000.002．用固定资产对外投资,并结转固定资产清理损益借：长期股权投资－－其它股权投资－－阳江机床厂 3 500 000.00贷：固定资产清理－－磨刀机床生产线（dqv） 3 000 000.00营业外收入－－处置非流动资产收益500 000.0029．购广东大众金属公司生铁，签发无息银行承兑汇票，并向银行缴纳承兑手续费；1．签订银行承兑协议，支付承兑手续费时，借：财务费用－－手续费12.90贷：银行存款－－中行12.902．购买生铁，签发银行承兑汇票时，借：材料采购－－原材料10 500.00应交税费－－应交增值税－－进项税额 1 785.00贷：应付票据－－广东大众金属公司12 285.003．原材料入库时，借：原材料－－原料及主要材料－－生铁11 000.00贷：材料采购－－原材料10 500.00材料成本差异－－原材料成本差异500.00（填制成本差异计算表P239）30．以现金支付职工张秀平的产假补助；借：应付职工薪酬－－职工福利 2 000.00贷：库存现金 2 000.0031．用中行存款支付汽车养路费；借：管理费用――其他费用580.00贷：银行存款――中行580.0032．行政处用中行存款为各部门购买办公用品；借：管理费用――办公费 1 260.00贷：银行存款――中行 1 260.0033．收回上年注销的惠州利达公司的应收账款，存入银行；借：应收账款――惠州立达公司20 000.00贷：坏账准备――应收账款坏账准备20 000.00借：银行存款――中行20 000.00贷：应收账款――惠州立达公司20 000.0034．铸造车间领域铝锭和焦炭；编制“原材料耗用汇总表”P241，（上交作业重点检查凭证）并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查账簿）根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终一次结转。