专题四 新审计准则 练习题一、名词解释内部控制审计、整合审计、效益性二、简答题如何理解修订后的注册会计师审计准则提高了准则理解和执行的一致性？ 修订后的注册会计师审计准则如何体现了增强对小型企业审计的相关性？ 2010 年新修订的国家审计准则在审计报告环节有哪些变化？ 简述企业内部控制审计的制定依据及实施时间。
三、论述题1、 试述中国注册会计师执业准则（ 2010 年修订版）的特点。
2、试述 2010 年新修订的国家审计准则的特点。
专题五 中国注册会计师职业道德守则 练习题、名词解释独立性 职业道德概念框架 独立性概念框架 近亲属 网络 网络事务所 直接经济利益 公众 利益实体 、单项选择题1. 职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性， 是（ ） 。
A. 注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立B. 实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系C. 如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D. 实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响2 会计师事务所承接了具体的某项审计业务后应当有相应的业务层面的防范措施来确保消 除或降低对独立性的威胁。
下列防范措施中可能无效的是（ A. B. C. D.3． 益，包括直接经济利益和间接经济利益。
A. 注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益 1、2、 3、 以下关于对独立性的陈述不正确的）。
向被审计单位的治理层披露服务性质 与被审计单位的管理层讨论职业道德问题 由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作 向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利下列对直接经济利益的判断正确的是 （ ）。
C.应有的关注要求会员查出被审计单位财务报表的所有舞弊D.应有的关注要求会员采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导A. 注册会计师对其积累的经验进行夸大宣传B. 注册会计师对其他会员的工作进行比较B. 注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益C. 注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益D. 注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益4．如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，A. 将审计项目组成员的利益马上处理B. 没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平C. 请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果D. 将审计项目组成员调离项目组下列的处理正确的是（ ）。
5．如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有 经济利益则应当确定是否会产生自身利益、 亲密关系或外在压力威胁。
注册会计师应当评价 威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。
下列防范措施恰 当的是（ ）。
A. 会计师事务所拒绝承接该业务B. 没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平C. 将该审计项目组成员调离审计项目组D. 如果会计师事务所已经承接该业务则必须马上终止业务6．如果审计项目组成员的直系亲属从审计客户购买商品或服务，则下列说法不正确的是（A. 会计师事务所不能承接该业务 B .如果交易性质特殊或金额较大则可能产生自身利益威胁C. 如果交易过程正常、公平则通常不会对独立性产生威胁D. 会计师事务所应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施以消除威胁或将其降至 可接受水平 ）。
7．我国注册会计师职业道德基本原则专门规定了以下各个方面，其中（计师专业工作过程中内心状态的要求。
A.诚信B.应有的关注C.实质上的独立 D. 客观）是对注册会8. 下列关于注册会计师应当保持应有的关注的说法中不恰当的是（）。
A.应有的关注要求会员勤勉尽责执业B.应有的关注要求会员保持职业怀疑态度,据运用专业知识、 技能和经验， 获取和评价审计证9. 下列情形中不会对注册会计师损害职业形象是（ ）。
C.注册会计师对执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通D.注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传10. 注册会计师职业道德基本原则中的职业行为原则要求注册会计师遵守相关法律法规，避免发生下列行为，但（）不在此列。
A.有损职业声誉的行为，即使这种损害是注册会计师应知悉而未知悉的B.理性且掌握充分信息的第三方可能认定对职业声誉产生负面影响行为C.对能够提供的服务、拥有的资质以及积累的经验进行符合实际的介绍D.与其他注册会计师的工作进行具有贬低性质或赞扬性质的比较的行为11. 会计师事务所承接了具体的某项审计业务后应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的威胁。
下列防范措施中可能无效的是（）。
A.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作B.向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询C.向被审计单位的治理层披露服务性质D.与被审计单位的管理层讨论职业道德问题12. 如果注册会计师不了解所有相关事实就承接业务，可能对（客观C. 保密D. 诚信A.专业胜任能力和应有的关注B.三、多项选择题1．中国注册会计师协会会员包括A.注册会计师协会团体会员B.执业注册会计师个人会员C.会计师事务所团体会员D.非执业会员）。
）产生威胁。
2．注册会计师职业道德明确包含以下A.独立、客观、公正和廉洁B.专业胜任能力和应有的关注C.诚信、独立、客观D.职业行为原则和保密原则）基本原则。
3．注册会计师正在执行某上市公司原则的有（A. 在未得到X 公司授权情况下，在未得到X 公司同意的情况下将2010 年度财务报表报审计业务，下列情形中遵循了保密）。
向证监会报告其发现的X公司隐瞒巨额收入的偷税行为 B.X公司利润分配政策提供给X公司所在行业联营单位C.在未得到X 公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿4.下列情形中属于产生自身利益威胁的有（A. 在被审计单位拥有直接经济利益B. 会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排C. 审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系D. 审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商5. 下列情形中属于产生自我评价威胁的有（A. 审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人B. 审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系C. 审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员D. 审计项目负责人最近曾受雇于客户6.下列情形中属于产生过度推介威胁的有（ ）。
A. 审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系B. 会计师事务所过分依赖向某一客户的收费C. 会计师事务所推介审计客户的股份D. 注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人7.下列情形对保密原则没有构成了威胁的有（A. 会员应当警惕向其直系亲属无意泄密B. 会员应当警惕向其关系密切的商业伙伴无意泄密C. 在终止与雇佣单位的关系以后会员不再对其在商业关系中获知的信息保密D. 在终止与客户关系以后仍然对其在职业关系中获知的信息保密9. 职业道德概念框架旨在为会员提供解决职业道德问题的思路，要求会员（A. 识别对遵循职业道德基本原则的威胁B. 评价已识别威胁的重要程度C. 采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受的水平D. 认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的10. 在接受某一新客户前， 注册会计师应当确定接受该客户关系是否对职业道德基本原则的 遵循产生威胁。
注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在D.在未得到X 公司授权情况下向后任注册会计师提供2010年审计工作底稿8.下列有关独立性的提法中，恰当的是（）。
A. 只要会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷 款就会对独立性产生不利影响 B. 如果会计师事务所、 审计项目组成员或其主要近亲属未按正常程序、 类似机构等审计客户取得贷款，将会对独立性产生严重不利影响C. 会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的， 独立性产生不利影响 D. 会计师事务所为审计客户甲公司在工商银行取得的 计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务 条款和条件从银行或 1亿元贷款提供了担保, 不会对在该情况下会必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平；适当的防范措施可能包括（ ）。
A. 客户及其所有者、管理层、负责公司治理或业务活动的部门进行了解B. 获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺C. 与客户治理层讨论职业道德问题D. 向客户治理层披露服务性质或收费金额11、会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。
考虑的主要事项包括（ A. 客户的经营性质 B.变更会计师事务所的原因C. 工作范围是否受到不适当的限制的迹象D. 客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度12、下列会计师事务所中，不应确定为 A 会计师事务所的网络事务所的有 （ ）。
A. 基于合作，甲会计师事务所的主任会计师是 A 会计师事务所的主要出资人之一B. 乙会计师事务所与 A 会计师事务所共同聘请某专家讲授培训课程，并共同分担培训费用 C. 丙会计师事务所与 A 会计师事务所根据某一业务需要联合接受B 公司的委托，为B 公司设计内部控制 D. 基于合作，丁会计师事务所使用A 会计师事务所的名称和标识四、简答题简述中国注册会计师职业道德基本原则应对职业道德基本原则产生不利影响的法律法规和职业规范规定的防范措施有哪些？应对职业道德基本原则产生不利影响的具体业务层面的防范措施有哪些？A 会计师事务所、B 会计师事务所和C 会计师事务所均是排名在全国前十位的事务所，为了加强竞争力，增强提供专业服务的能力，共同抵抗金融风暴的不利影响， 三家事务所于 2010年1月开始合作，共享收益，共担成本，共同使用 “ABC 会计师事务所的名称。
2010 年4月，由于经营理念上的分歧， 三方结束了这种合作关系。
但是相关协议上写明， 在2011年1月之前，均可以使用“ ABC 会计师事务所的名称，而且共享共同的审计手册或审计方法。
要求：（1） 2010年1月，A 会计师事务所、B 会计师事务所和 C 会计师事务所是否构成网 络？简要说明理由。
（2） 2010年4月，A 会计师事务所、B 会计师事务所和 C 会计师事务所是否构成网络？ 简要说明理由。
（3） 符合哪些条件才能称之为网络？13、下列有关独立性的提法中，恰当的是（ ）。
A. 只要会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得 贷款就会对独立性产生不利影响 B. 如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属未按正常程序、 或类似机构等审计客户取得贷款，将会对独立性产生严重不利影响C. 会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的， 对独立性产生不利影响 D. 会计师事务所为审计客户甲公司在工商银行取得的 会计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务 条款和条件从银行 不会1亿元贷款提供了担保，在该情况下1. 2. 3. 4五、实务分析题1、ABC 会计师事务所在2010年度执业过程中，假设分别存在以下情况：（1）ABC 会计师事务所为甲商业银行提供 2010年度财务报表审计业务，项目组某成员在 2010年7月1日以正常的贷款程序、条款和条件从甲商业银行取得50万元住房按揭贷款。