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二、生产预算
生产预算是全面预算体系中唯一不使用价 值计量单位的预算，它应根据预算期的销售 量并按产品品种分别编制。
预计生产量=预计销售量+ 预计期末存货量 预计期初存货量
三、直接材料预算 直接材料预算应在生产预算的基础上编制。 ▪预计直接材料采购量=预计生产量*单位产品 消耗量+ 预计期末存货量 - 预计期初存货量
第11章 全面预算
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11.1 全面预算管理概述
▪ 11.1.1 预算释义 ▪ 以货币等形式，在预测与决策的基础上，
按照规定的目标，将企业未来的销售、生 产、成本、现金流入与流出等，以计划的 形式具体、系统地反映出来，以便有效地 组织与协调企业的全部生产经营活动，完 成企业的既定战略目标。 ▪ 预算包括业务预算、财务预算和资本支出
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三、定期预算与滚动预算
1、定期预算
含义：在编制预算时以不变的会计期间（日历年度） 作为预算期。如前述的各项预算举例
特点（缺点）：盲目性、滞后性、间断性
2、滚动预算
在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随 着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动， 使预算期始终保持12个月的一种方法。
滚动预算具有透明度高、灵活性强、连续性突出 的特点。
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11.1 全面预算管理概述
▪ 11.1.3 预算的特征 ▪ 1.整体性 ▪ 2.适时性 ▪ 3.规范性 ▪ 4.参与性 ▪ 5.责任性
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11.1 全面预算管理概述
▪ 11.1.4 预算的作用 ▪ 1. 预测 5. 沟通 ▪ 2. 规划 6. 协调 ▪ 3. 评价 7. 资源分配 ▪ 4. 控制 8. 奖励
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11.1 全面预算管理概述
▪ 11.1.5 预算与其他管理体系的关系 ▪ 1.预算与计划 ▪ 2.预算与预测 ▪ 3.预算与财务
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11.2 全面预算管理系统及管理程序
▪ 销售预算是年度预算（企业生产经营的全面预 算）的编制起点；
▪ 产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总 ▪ 利润表预算、资产负债表预算是全部预算的综
合 ▪ 整个预算体系是以财务报表预算作为终结
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期末存货预算
销售预算 生产预算
长期销售预算 销售、管理预算
DM预算
DL预算
Mfg预算
债表预算
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11.3 全面预算的编制
▪ 一、销售预算 销售预算是指在销售预测的基础上，根据 企业年度目标利润确定的预计销售量、销 售价格和销售额等参数编制的，用于规划 预算期销售活动的一种业务预算。它是编 制全面预算的关键和起点。企业应根据市 场预测和生产能力分别按产品名称、数量 (预测）、单价(预测） 、金额等资料编制。
▪ 变动性制造费用
= 预计分配率 * 预计产量 ▪ 预计分配率
=变动性制造费用总额 / 分配标准总数
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▪ 六、产品成本预算 产品成本预算是生产预算、直接材料预算、
直接人工预算、制造费用预算的汇总。 ▪ 七、销售及管理费用预算
销售及管理费用预算是为产品销售活动和 一般行政管理活动以及有关的经营活动编 制的预算。又称营业费用预算应区分变动 性和固定性销售及管理费用分别预算
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▪ 八、现金预算 现金预算是所有有关现金收支预算的汇总， 通常包括现金收入、现金支出、现金多余 或现金不足，以及资金的筹集与应用等四 个组成部分。
▪ 九、预计利润表 ▪ 十、预计资产负债表
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11.4 预算编制方法
▪ 一、固定预算和弹性预算
1、固定预算 含义：根据预算期内正常的、可实现的某一业务 量水平为唯一标准编制预算的方法。又称“静态 预算” 特点：不考虑预算期内业务量可能发生的变动， 只按某一确定的业务量水平为基础预计其相应数 额。导致预算数不足以作为评价和考核业绩的依 据，丧失可比性。 适用范围：业务量较稳定或非赢利性组织
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▪ 四、直接人工预算 可以反映预算期内人工工时的消耗水平和 人工成本。
▪ 预计直接人工成本 =预计产量* 单位产品直 接人工工时*小时工资率
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▪ 五、制造费用预算 制造费用预算应分别按变动性和固定性
两类编制其中固定性制造费用可在上年的 基础上根据预算期情况加以调整，作为期 间成本直接列入利润表。
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▪ 2、弹性预算
含义：弹性预算，又称变动预算，是指在成本按 其性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之 间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种 业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方 法。按弹性预算方法编制的预算不再是只适应一 个业务量水平的一个预算，而是能够随业务量水 平的变动作机动调整的一组预算。
特点：扩大了预算适用范围，便于预算指标调整； 便于考评实际业绩。
适用：所有与业务量有关的预算。如：成本、费 用、利润
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二、增量预算与零基预算
1、增量预算 以基期成本费用为出发点，结合业务量水平及有 关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制的预 算 2、零基预算 零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以 往会计期间所发生的费用项目或费用数额，以所有 的预算支出均为零为出发点，规划预算期内的各项 费用的内容及开支标准的一种方法。零基预算以零 为起点来确定预算数，需要做大量的基础工作，预 算成本大。