1，产品设计程序－建立产品以适应客户需求的程 序；
2，交货程序－生产与交付合格的产品，发展与维 护客户关系的程序；
财
财
务
务
会
管
计
理
财务会计的职能主要 是反映和控制经济活动 过程，
财务管理以筹资活动、 投资活动、营运资金活 动和利润分配活动为主 轴而展开管理
管理会计，它是现代 管理学与现代会计学的 有机融合
项
目
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
投资收益
二、营业利润
加：营业外收入
•项目具备 经济投资价 值
•基本具有 财务可行性
•但距离正 常的投资回 报有差距
————解读全面预算管理
I. 全面预算管理的基本内涵
主要介绍全面预算管理的概念，并从计划、资源、 目标等方面阐述全面预算管理的重要性
II. 公司预算管理体系的一般流程
简要介绍公司的预算管理体系的一般要素并从实务角度分 析公司预算管理的特点
益目标
市场容量与 竞争分析、 公司关键营
销指标
投资、费用 、人员、计 划、行动方
案
预算编制 过程
产品、服务 、项目、研
发计划
市场策略与 销售目标
预算在执行过程中也要经过不断的总结、 改进、观察结果，这个流程每个月重复 一次，并滚动预测未来12个月的经营情 况，也可以称为滚动预算循环。
改进行动
结果分 析、改 进方案
的） 指导部门员工制定同公司预算有清晰联系的员工个人
计划 定期对部门预算和员工个人计划执行情况进行评估
预算管理的主要环节
1
预算编制
2
预算执行 与控制
3
预算考核 及评价
预算管理的内在层面
动态 平衡 预算资源确定
基于业务计划链接的沟通
* 资料来源：
各业务部门详尽的业业务计划
预算的编制过程
财务汇总平 现金流和损
建立战 略意图
长期计划过程
制定战 略计划
分享战 略计划
评估部门或个 人计划
制定部门或 个人计划
部门/个人计划
制定年 度预算
评价年 度预算
年度计划
短期计划过程
计划循环中各级经理的职责
知道自己部门预算如何做，了解公司预算的程序 了解公司的目标和情况 主动与其他部门沟通以进行高效配合 在财务部的支持下，制定出预算（包括财务和非财务
变动成本
固定成本线 y=a a
安全边际量
固定成本
0
x0
x1 销售量（件） X
财务管理的视角
项目经济分析（达纲产能3万个单位）
投入资金：6.56亿 达纲时间预计：2015年（3万个单位） 达纲目标售价：8.8万/单位（不含税） 目标材料成本：6.4万/单位（不含税） 静态资金回收：9.06年（含建设期） 动态资金回收：13.42年（含建设期） 累计净现值13203万 内部收益率13.2%（行业回报标准15%-20%）
•客户
利
权
公司
责
资源
全面预算管理的内涵
预算管理的核心在于对企业未来的行动进行事先安排和 计划，对企业内部的各种资源进行分配、考核和控制， 更在于企业按照既定目标行事，从而有效实现企业发展 战略。
（提示）
事先的计划 资源存在的广泛性
发展战略 管理目标
现实的变化
资源调动的局限性
矛盾依存 制约支撑
短期目标 管理手段
9,713,307.14 563,928.93 39,782.73 -
10,237,453.34 1,904,565.23 8,332,888.11 8,332,888.11 -
管理会计的视角
y （元）
收
入
成
本
安全边际额
销售收入线 y=p x
利润 总成本线 y=a+bx
y0
（x0,y0） 保本点E
费用预算 人员预算 投资预算 行动方案
职能部门
销售预算 产品预算 生产预算 项目预算
业务部门
资金预算 汇总预算 预算平衡 风险分析
财务部门
这些往往只是预算编制中涉及的一些内容， 并不能代表全面预算管理。
其实，我们试图通过预算管理要定义：
•供应 商
•公司
公司核心价值链
•开发 •生产 •销售 •渠道
制定个人计划
1 ，设立个人目标和激励机制 2 ，确立行动计划和个人需要的 能力
制定年度预算
1 ，进行自我评估和客户满意度评估 2 ，决定下一期间的突破性目标和业 务评价标准 3 ，定义行动计划和程序 4 ，制定短期计划
定义远景目标
鉴别和分析商业环境发展趋势和 变数 确定机会和风险
商业计划循环
分享战略计划
滚动预算 过程
最新预测
正确理解预算的编制过程
•如何使预算编制和商 业计划循环合拍？
•为什么强调预测循环？
•预算编制的目的难道 只是为了后续的预算控 制吗？
正确落实计划循环 过程；
准确的预测能力和 持续改进的愿望；
预测未来比简单的 预算控制更具商业 意义；
预算对预算控制并不是狭义 的控制指标和预算外收支，而是可以高度的概括成为 三个核心的业务程序为:
预算管理的作用
1、计划功能－战略目标的分解和 具体化，数字化
5、分配资源功能－合理安排 资源，争取动态平衡
目标管理 贯穿其中
4、沟通与协调功能－增强部 门间合作，统一认识
2、评价业绩和激励功能－ 衡量业绩，贯彻激励机制
3、控制经营行为功能－差 异、纠正、调整
预算管理存在的基础
预算管理存在的基础： 商业计划循环
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润
归属于母公司所有者的净利润
少数股东损益
财务会计的视角
金额 92,522,163.28 60,776,366.74
111,692.73 7,550,931.23 12,812,346.00 1,350,798.20
206,721.24 -
就公司的关键战略目标和长期计 划和财务指标进行广泛的沟通和 交流
确定战略意向
定义公司战略意向，即：我公司 成为 …...
建立战略计划
1 ，分析确定公司的竞争优势与 弱势 2 ，确定组织、流程和资源 3 ，制定公司长期计划（三年）
预算管理存在的基础
预算管理存在的基础： 计划循环程序
评估战 略计划
定义远 景目标
III. 在实施预算管理中如何避免陷入误区
从多个角度谈谈影响预算管理效果的现实因素
预算－作为一种 管理工具，其发 挥的作用确实是 有限的，而且还 要看你如何使用 它；但是，作为 管理工具之一， 在管理中如何综 合利用它以发挥 作用：预算也好， 风险管理也罢， 都无法脱离其管 理的核心思想和 本质。
实际工作中对预算最直接的印象