课本例题答案及解析例5-2-1河北秦市“喜羊羊”家具公司为增值税一般纳税人。
2010年12月该公司外购原材料支付增值税进项税额7万元，并收到对方开具的增值税专用发票；销售产品取得不含税销售额100万元（增值税税率按17%）o计算“喜羊羊”家具公司12月份增值税应纳税额？解：“喜羊羊”家具公司12月份增值税应纳税额二当期销项税额-当期进项税额=100X17% -7=10 （万元）解析一般纳税人销售货物，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，计算公式为：应纳税额二当期销项税额-当期进项税额。
例5-2-2河北邢市“灰太狼”机械加工厂为小规模纳税人，2010年“月发生如下业务：购进原料一批，支付货款4万元、增值税税款0. 68万元；销售产品一批，取得收入（含增值税）10万元。
计算“灰太狼”机械加工厂"月份增值税应纳税额？解：该企业11月份增值税应纳税额二含税销售额十（1+征收率）X征收率=10- （1+3^ X3%=o.29（万元）解析小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额和征收率计算纳税，不抵扣进项税额。
该小规模纳税人增值税征收率为3%o并且销售货物或提供应税劳务采取销售额和增值税销项税额合并定价方法的，要分离出不含税销售额例5-2-3秦市海洋客运有限公司（简称海洋公司）与秦市蓝天船舶有限公司（简称蓝天公司）开展联合运输业务，由海洋公司收取从秦市到上海的运费20万元，支付给蓝天公司10万元，则该公路客运公司应缴纳营业税？解析海洋客运公司应缴纳的营业税为（20-10） X 3%=0.3万元例5-2-4秦市海洋建筑公司3月份取得一建筑工程价款结算收入850万元，其中包含应支付给另一分包公司分包工程款150万元，请计算海洋建筑公司3月份应纳营业税税额。
答案应纳营业税=（850-150 ） X 3%=21万元解析根据营业税法的相关规定，建筑业纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
例5-2-5 2011 年第三季度秦市某商业银行通过向企业放贷取得利息收入500万元，取得罚息10万元；因业务发展需要，将持有的一有价证券以800万元的价格出售（原买入价为700万元）；通过代收手机费取得手续费收入15万元（工本费5元）。
请计算该商业银行第三季度应缴纳的营业税为多少?答案：该商业银行第三季度应缴纳的营业税=[500+10+(800-700)+15] X 5%=31.25万元解析根据营业税法的相关规定，金融机构一般贷款以利息收入全额为营业额；外汇、股票、债券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买人价后的余额为营业额；金融经纪业和其他金融业务，以金融服务手续费等收入为营业额。
例5-2-6秦市某邮政局2011年5月发生如下经济业务收入：(1) 邮寄业务(函件或包件)收入30000元；(2)邮汇收入5000元；(3)报刊发行扣除支付给出版单位的款项后收入50000元；(4)集邮商品销售实现收入10000元；(5)邮政储蓄业务扣除支付给储户的利息之后实现收入70000元。
试计算邮政局本月应纳营业税额？答案：邮政局本月应纳营业税额=(30000+5000+50000+10000+70000) X 3%=4950元解析邮政业务的营业额是指提供传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、其他邮政业务的收入。
例5-2-7香港某著名歌星陈某租用秦市某大型影剧院举办新年个人演唱会，每场租金40000元，共演出2场，由影剧院代为售票，取得销售票款收入500000元，按票款收入的3炯歌星经纪人支付佣金费。
请代某影剧院计算为该歌星代扣代缴的营业税税额为多少？答案：代扣代缴的营业税税额= (500000-40000 X 2-500000 X 3%) X 3%=12150元解析单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。
例5-2-8秦市一保龄球馆2011年5月发生如下经济业务：保龄球门票收入900000元，销售烟酒取得收入9000元，销售饮料取得收入15000元，销售小吃3000 元。
试计算该保龄球馆本月应纳营业税为多少？答案：保龄球馆本月应纳营业税为多少=(900000+9000+15000+3000) X 5%=46350元解析娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费例5-2-9 2011 年12月份，秦市蓝天旅行社向游客推出“温暖三亚”十日游活动，收取游客价款50000 元，旅游期间支付游客住宿费7000元，饭费6000元，交通费15000元，旅游景点门票费3000元，12月20日旅行社率团返回，请计算蓝天旅行社12月份该项十日游活动应纳营业税额？答案：应纳营业税=(50000-7000-6000-15000-3000 ) X 5%=950元解析根据营业税法的相关规定：旅游业务，以全部收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额，本题中营业额为50000-7000-6000-15000-3000=19000元，营业税率为5%所以营业税额为19000X5%=95Q例5-2-10 2011年5月，海洋公司因资金周转困难将一栋自建写字楼出售给蓝天公司。
该合同规定销售价格为3000万元，蓝天公司当月支付合同价款。
海洋公司建筑成本为2400万元，核定的成本利润率为10%试问海洋公司销售自建写字楼应缴纳的营业税为多少？答案：（1）海洋公司2011年5月应缴纳的销售不动产的营业税为3000X 5%=150万元（2）建筑业的营业税为：2400 X （ 1 + 10%） - （ 1-3% ） X 3%=81.65 万元应缴纳的营业税总额为：150+81.65=231.65万元解析：自建的房屋对外销售（不包括个人自建自用住房销售），其自建行为首先按建筑业征收营业税，再按销售行为征收营业税；例5-2-11答案：利润总额不等于应纳税所得额。
解析：应纳税所得额二会计利润总额+纳税调整增加数-纳税调整减少数例5-2-12秦市一从事机械加工的居民企业2010年全年实现销售收入7000万元，发生销售成本4500万元，增值税额500万元，销售税金及附加45万元，发生其他业务收入300万元，取得国债利息收入30 万元，企业债券利息收入10万元，发生管理费用700万元，销售费用500万元，财务费用60万元。
另发生一些其他费用：固定资产修理支出（日常）4万元；直接向某学校捐赠40万元，帮助学校建设；支付税收滞纳金及罚款7万元；对某联营单位进行赞助，发生支出15万元。
要求：（1）分析并计算该居民企业当年应纳税所得额；（2）计算该居民企业当年应缴纳所得税税额；答案：（1）分析并计算该企业当年应纳税税所得额：①销售成本4500万元，销售税金及附加45万元，管理费用700万元，销售费用500元，财务费用60万元，所得税前可以扣除；②固定资产修理支出4万元，所得税前可以抵扣；③直接向某学校的捐赠40万元，所得税前不得扣除；④违反税法规定而支付的税收滞纳金及罚款7万元，所得税前不得扣除；⑤发生的对某单的赞助支出15万元，所得税前不得扣除；应纳税所得额=7000-4500-45-700-500-60+300+10-4=1501 万元（2）计算该居民企业当年应缴纳所得税税额该居民企业当年应缴纳所得税税额=1501 X 25%=375.25万元例5-3-1 （多选题）以下属于纳税人在税款征收过程中依法应当享有的权利的是（）A. 要求征税机关对纳税人的生产经营和财务状况及有关资料进行保密B. 对征税机关的决定，享有陈述权、申辩权C. 要求征税机关对多缴税款退还，并加算银行同期存款利息D. 对征税机关的作出的处罚决定，可以申请行政复议，也可以向法院提起诉讼解析答案A、B G Do纳税人有权要求征税机关对其生产经营和财务状况及有关资料进行保密；对征税机关所作出的决定，纳税人享有陈述权、申辩权；对多缴纳的税款，可要求征税机关退还，并加算银行同期存款利息；不服征税机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼。
所以选择A、例5-3-2陈某在河北省邢台市设立个人独资公司，其住所所在地为其经营地点所在地。
后根据生产经营情况，陈某将该公司搬至河北省秦皇岛市。
请问陈某怎样办理税务登记？解析已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变化，应办理变更税务登记；但若纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁入地税务机关申报办理税务登记。
所以，陈某应先到河北省邢台市税务局办理注销登记，再到河北省秦皇岛市税务局办理设立税务登记。
例5-3-3 （单选题）从事生产经营的纳税人应当自其领取营业执照之日起（）内按规定设置账簿。
A. 10 日B.15 日C.20 日D.25 日解析正确答案为B,根据税收相关法律规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15 H内，设置账簿。
例5-3-4 （单选题）根据《税收征收管理法》的相关规定，纳税人应当自领取税务登记证件之日起的（）日内，将相关财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
A5 H B15 日C 45 日D 60 日解析正确答案为B,从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15 H内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
例5-3-5 （多选题）根据《税收征管法》的相关规定，以下几种情况中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。
A.曾经有偷税、骗税情形的 B .向税务机关拒不提供纳税资料的C.按照规定应当设置账簿而未设置的D.虽然设置账簿，但账目混乱，造成难以查账的解析正确答案为G D。
《税收征管法》中核定应纳税额情形的主要依据是纳税人的财务管理状况。
例5-3-6 （计算题）海洋公司按照税法规定，应于2010年1月15日前缴纳应纳税款40万元，但该公司却迟迟未交。
当地主管税务局责令其于2月28日前缴纳，并加收滞纳金。
但直到4月15 H，该公司才缴纳税款。
根据《税收征管法》的规定，计算海洋公司应缴纳的滞纳金金额是多少？解析该公司应缴纳税的滞纳金金额=40X 0.5 %0X （16+28+31 + 15） =1.8 （万元）例5-3-7 （多选题）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关可以采取税收强制执行措施的有（）OA. 书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款B. 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C. 拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款D. 扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产解析正确答案为Co A、D属于税收保全措施的内容。