从 以下三个方 面来着手 ： 第一 ， 提高公司全体人员对 内部控制重要性 的认识 ， 以宣
部分事业单位在对领导干部进行考核时多以 目标 、 利润完 成情况 为主要依据 ， 缺乏对长效 内部控制机制执行效果的综合
考察 ， 考核机制 的设置缺乏科学性 ， 从而易导致会计信息失真 ， 发 生贪污腐败现象。
部 分 企 事 业 缺 少 必 要 的 约束 监 督 机 制 ， 内部 审 计 工 作仍 其
了实 现 企 业 的 长效 机 制 ， 将 三 者 结 合 运 用 。 要 ３ 关 于 内部 控 制 问题 的相 关 对 策
是一个相对封闭 的领域 ， 内部审计往往缺乏查处解决 问题的实
际措施及跟踪考核 ， 无法充分发挥 内部控制机制应有 的作用。
保证企业 的正常经营 、 产安全 、 财 会计信 息真实可靠和企业经 营效率 的提高 ， 而这也正是企业财务 风险管理所应 该达到 的基 本状态 。从这个角度出发 ， 内部控制是财务风险管理的必要环 节。 内部控制 的动力来 自企业对财务 风险的认识和管理 。 相反 ， 如果没有 良好的内部控制 ， 则往往会导致各种错误 和舞弊 的产
企业应 当主动去 了解 我国以及国际上对进 出境货物木质包
装 的 相关 规 定 和最 新 进展 ， 且 在 签订 对 外 贸 易合 同时 ， 在 合 并 要
同中明确提出木质包装检验检疫及处理 的要求 ，约定相应的违 约责任条款 ，避免因检疫不合格带来的货物在海关滞 留甚至退 运现象 ， 避免因小失大 ， 造成不必要的贸易纠纷 和经济损失 。
发挥 “ 理 ＋ 制 ” 管 控 的综 合 效 能 。
（ 接 第１ １ 上 ４ 页）
［ 钱 钰 ． 论 事 业 单 位 内部 控 制 的 问题 与 对 策 ［． 国 商界 ５ 】 试 Ｊ中 ］ （ 半 月）２ １ ，７ ． 下 ，０ ０ （）
［ 李洁影． ６ ］ 浅谈 国 内 外 内部 控 制 主 体 框 架 Ｉ． 场 周 刊（ 论 Ｊ市 Ｊ 理
涵盖到单位 的所有人员和多个业务环节 ， 尤其是 固定资产 内部
控制薄弱的现象 比较突出。 同时 ， 部分单位有章不循 ， 已存制 将
风 险事件发生的一种长效机制。 职业道德 、 财务风 险管理 、 内部控制 三者 之间是相互联系 的， 他们相互影响 ， 相互制约 。 财务人员 的职业道德 影响着财务
范风 险尤 其 是 防 范 财务 风 险 而建 立 的 ， 的严 谨 、 范 、 面 是 它 规 全
［ 高 秀 兰． 控 制 与 财 务 风 险 管 理 融 合 研 究［． 会 通 讯 ， ４ 】 内部 Ｊ财 ］
２ ０， ２ ． ０１ （ ０）
与风险系数相 匹配的 ， 风险越 大 ， 内部控 制越严谨 ， 风险越 多 样， 内部控制越全 面。 内部控制能规避经常发生的错误 和风 险， 或在一定程度上降低风险系数 。因此 ， 应对现 阶段财务风险 日 益严峻的经济形势 ，就要将 财务风险管理与 内部控制相融合 ，
保证会计信息质量 的真实、 高效 ， 促进经济的发展。
２ ． 财 务 风 险 管理 与 内部 控 制 的 关 系 ２
内部 控制系统是企业运 营活动的重要组成部分 。财务 舞 弊、 会计丑 闻或其 它因素导致 的公 司经 营失 败 ， 虽表面原 因各
内部控制观念是 内部控制环节中的一项重要 内容 ， 良好的
２ 财务 风 险管 理 、 业道 德 与 内部 控 制 的关 系 职
２１ 职 业道 德 与 内部 控 制 的 关 系 ．
在经济全球化的今天 ，我 国的经济发展进入了高速轨道 ， ７ ２ ４
技 术 与 市 场
经营与管蹙
而军
传职业道德 的形式将其 注入 企业文化 。 内部监 督的主体应包括 企业 的全体 人员 ， 主要包 括经理层 以及普通 员工 ， 他们 必须严 格按照企 业设 计的 内部控制 系统的要求完成各 自的职责 。有
ＴＥＣ ＨＮ ｏ Ｌ０ Ｇ Ｙ ＮＤ ＿ Ｒ ＫＥＴ Ａ ＭＡ Ｖ０ ．７． ． ， ０ ０ １ Ｎｏ１１２ １ １
浅 谈 企 业 内部 控 制与 财 务风 险 管理
朱 毅
（ 庆 渝湖燃料 有 限公 司 ， 庆 重 重 ４０２） ０００
摘 要 ： 议 内部 控 制 、 险 管 理 与 职业 道 德 的 关 系 ， 从 中发 掘 一 务新 的 内部 控 制 理 念 ，与发 展 。 关 键词 ： 业 道德 ； 职 内部 控 制 ； 务 风 险 管 理 财
研 究）２ １ （ ） ，０ ０， ７ ．
３２ 了解 国 际 上 对 木 质 包 装 的 规 定 ．
检疫处理要求而没有根据要求对木质包装进行检疫处理 ， 导致
受 到 国外 通 报 。 比如 ，０ ８ ， 家港 某 企 业 对 保 加 利 亚 于２ ０ ２０年 张 ０７ 年１ １ 月 日加 入 欧盟 事 件 没 有 充 分 重 视 ， 为 收 货 人 没 提 熏 蒸 的 认
ｄ ｉＯ３ ６ ／ｉ ｎ１０ — ５ ４ ０ ０１ ． ８ ｏ ｌ． ９ ．ｓ． ６ ８５ ． １ ．１ ８ ： ９ ｊｓ ０ ２ ０
近期 ， 沸沸扬扬的黄光裕案件使人们再次深入思考。在国 内市场经济逐步发展 ，计划经济 向市场经济转 型的过程 中， 大 量 的违规违法问题涌现 出来 ， 如内幕交易 、 私设 帐外款项 、 非法
中国农 业 会 计 ， ０ ０ （ ） ２ １ ，７ ． 【］ 赵 焱 ． ３ 浅谈 企 业 内部 控 制 与 会 计 职 业 道 德 关 系【 ． 代 商 Ｊ现 ］
业 ，０ ０， ２ ） ２ １ （ １．
能是筹集资金并使之达到效能最大化 ， 而内部控制则奠定 了它
的基础。 内部控制 的 目标是 防范风险 ， 以说 ， 可 内部控制是为防
１ 我 国 企 业 内部 控 制 中存 在 的 问题 １ 对 于 内部 控 制 不 够 重视 ， 有 一 个全 面 系统 的 认 识 ． １ 没
要求政府各级部 门和企业管理者从实 际出发 ， 完善法律法规和
内 部 控制 制 度 ，让 企 业 财 务 人员 的职 业 道 德 上 升 到新 的高 度 ，
度“ 印在纸上 ， 挂在墙上” 目的只为应付有关部门的审计监察 ， ， 失去了制度应有的严肃性 ， 导致 内部控制制度名存实亡 。
１３ 内部 审计 工作 力度 不够 ．
风险管理的科 学与否； 内部控制制度影响财务风险管理 的成功
与否 ； 内部 控 制 又 需 要 相关 人员 的制 定 、 督 与 实 施 。因此 ， 监 为
生 ， 至造 成 企 业 的 破 产 倒 闭 。 甚 因此 ， 内部 控 制 是 防 范企 业 财 务
管理的现象较为普遍 。
１ 内部 控 制 制度 尚 需进 一 步 完善 ． ２
现在内部控制制度不健 全主要表现为会计 岗位设 置不够 全面和人员配置不够合理 ， 个别规模较小 的单 位 ， 会计 、 出纳 、 资产管理等不相容职务均 由一人担任 ， 并且内部控制制度没有
内部控制观念是确保 内部控制制度得 以健全 和实施 的重要保
证 。许多领导缺乏对 内部控制知识的基本认识 ， 对建立健全单 位 内部控制的重要性 、 现实意义 和长远影响认识不足 ， 抱着可
不相 同 ， 就其深层次的原因 ， 但 除去经济低迷、 市场动荡 等宏观
不 可控的因素 ， 大部 分是 企业公司 内控 系统失灵造成 的 ， 致使 本应 由风险管理规避掉 的风 险发生 了。 就需要在企业的每一 这
参考文献 ：
而是每一个员工的责任。股 东的 目标是股东利益最大化 ， 希望
确保经 营者为了企业利益而一心一意地最大善意地使 用财产 ，
能够如实地获得企业报告 ， 因此他必须 建立 治理结构 ； 建立财 务系统 ； 利用股票市场控 制 ， 获取盈 利和企业发展 。经 营者必 须确保企业经营 目标的实现 ，确保财产安全 ，确保信息真实。 但这需要企业有强大影响力 的、 科学的企业文化 。 第二 ， 内部控制在监督 、 控制 、 调节 、 沟通和合作上 能使 个 别的 、 分散 的财务行 动整合统一起来 ， 财务风 险管 理的基本职
挪用企业资金 上市公司提供 虚假 的财务报告等 。虽 然原 因有
很多方面 ， 但是企业内部 控制 管理 的弱化或缺失是一个重要 的
原 因， 郑州亚细亚 、 巨人集团 、 东国投 、 广厦等事件都说 明 广 银
了这一点。内部控制 已成为人们关注的焦点 ， 并且 日益受到政 府和管理阶层 的重视 。
效 实施 内部 控 制 并 不仅 仅 是 管 理 阶层 或 者 是 某 几 个 人 的 事情 ，
第 三 ，Ｏ ２ 世纪初美 国国会出台的 ｛ ０ ２ ２ ０ 年萨班斯一奥克斯 莱法案》 简称 萨班 斯法案 ）Ｏ 条款 明确 规定 了管理层应 承担 （ ４４ 设立和维持一个应有 的内部控制结构的职责。 董事会要发挥其 职责 ， 建立管理层监察 系统 、 建立健全风险识别与预警系统 、 建 立财务 风险管理 的决策系统 、 建立健全 以财务风险防范为 目标 的内部控制体 系。
３３ ． 加 大 检 疫 法 规 宣传 力 度
要求 就不 用熏蒸 了，结果 因不符 合保方检疫要求 而受到保方
Ｂ Ｒ 通 报 ， 后 只 能 烧毁 处 理 。 Ｇ １ 最
２２２ 个别出 口企业漠视我 国相关 检验检疫法律法规 ．． 为与 国际接轨 ， 确保 出口货物在进 口国顺利通 关 ， 我国 已 于２ ０ 年７ １ ０６ 月 日起 全面执行相关 国际标准 ， 制定 了《 并 出境货 物木质包装 检疫处理管理办法》 根据 《 。 出境货 物木质包装检疫 处理管理办法 》 的规定 ， 出口木质包装 须在除害处理前 由木 质 包装的生产企业 向检验检疫部门报检 ， 而木质包装的使用企业
［ 项 怀 诚 ． 计职 业 道 德［ ． 京 ： 民 出版 社 ，０ ３２ ． １ 】 会 Ｍ】 北 人 ２ ０ ．９ 【 刘玉延． ２ 】 财政 部 会 计 司 司 长 刘 玉廷 解 读 《 业 内部 控 制 配 企 套 指 引》 — 全 面 提 升 企 业 经 营 管 理 水 平 的 重 要 举 措 『． — Ｊ １