成本、费用
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会计分录
记账——复式记账法：有借必有贷，借贷必相等 借（左）：资产增加、费用增加 贷（右）：负债增加、所有者权益增加、利润增加
11ห้องสมุดไป่ตู้
详细介绍—审计角度
职业怀疑： 作案动机 管理层倾向（尤其是上市公司）：多计资产、少
计负债；多计收入、少计费用（特例：洗大澡）
1.流动资产： 货币资金：现金、银行存款等
现行会计准则：2007年施行，与国际趋同
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基本概念
会计基础：权责发生制(Accrue Basis)与收付实现 制(Cash Basis)
收入确认、费用配比、折旧摊销…. …
可靠、相关、可理解、可比、实质重于形式（融资 租赁、售后回购）、重要性、谨慎性
历史成本（买来多少钱就记多少钱）与 公允价值 （市场价，有限度引入）
现金增加额=资产负债表中现金变动额
直接法、间接法
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会计要素
资产、负债、股东权益、收益、费用与利润
资产：企业自己的、 能计量的、预期未来带来收 益的 （注意资本化、费用化）
负债：由过去交易或事项形成、能计量的、预期 会导致经济偿付的现实义务 （欠别人钱，与入股 区别）
股东权益：股本、资本公积、盈余公积、留存收 益
（现金管理很重要）
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2019/5/27
详细介绍—审计角度
1.流动资产： 交易性金融资产（原“短期投资”）- 公允价 应收账款
是否多计、与销售收入比较、账龄、可回收性 （考虑减值问题） 存货——原材料、在产品、产成品 关注存货所有权、减值（成本/可变现净值孰低） 计价方法（FIFO、LIFO、加权平均等） 存货的管理——盘点 （影响成本的计量）
其他 合并会计报表（合并范围-表外交易问题） 会计政策、会计估计变更 关联方交易：公允
财务报表分析
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会计差错、舞弊及识别
审计局限性——真实/公允（不患寡而患不均）
1.内部控制 2.作案动机 3.更换会计师事务所、被出具非标准审计报告 4. 会计政策发生变更 5.巨大波动（异常），与经济周期不符 6.与同行业比较
四个层次，从不同角度直接明了地揭示出版单位获取利润 能力的大小、潜力以及经营趋势和收入、成本和费用状况。
收益 — 成本费用 = 净利润
与资产负债表关系：等于所有者权益变动额
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三、现金流量表
成功企业各有各自招数 失败企业只有一个原因都缺钱
经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量
3. 流动负债
应付账款
完整性（少计）—— 函证
账龄（长期挂账）
应付工资/福利费
预付（资产）/预收（负债）
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详细介绍—审计角度
3.应交税金 营业税、所得税、增值税等
4.长期应付款（注意一年内到期的分类问题）
5.预计负债（或有事项） 诉讼、偿付、亏损合同等 （确定性；可靠计量）
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详细介绍—审计角度
3. 毛利=收入-成本 毛利率=毛利/营业收入*100%
4.营业税金及附加 5.三费（管理费用、销售费用、财务费用）
所得税法上有扣除标准（分类，业务招待费等）
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详细介绍—审计角度
6.营业外收支（筐） 政府补助——资本化（递延收益）、费用化
7.所得税 会计利润和税法利润
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详细介绍—审计角度
现金流量表 （直接法、间接法）
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基本概念
会计基础：权责发生制(Accrue Basis)与收付实现 制(Cash Basis) 收入确认、费用配比、折旧摊销等等 核心，很多财务舞弊、错误的问题都出在这
可靠、相关、可理解、可比、实质重于形式（融资 租赁、售后回购）、重要性、谨慎性
历史成本（买来多少钱就记多少钱）与 公允价值 （市场价，有限度引入）
现行会计准则：2007年施行，与国际趋同
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财务报表
三张表：资产负债表、利润表（损益表）、现 金流量表
一、资产负债表
集中反映一定日期的资产、 负债和所有者权益的总括 情况及平衡关系 (balance sheet)
时点概念（“照相片”）
资产＝负债+所有者权益
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二、利润表（损益表）
企业在一定会计期间的经营结果 （一段时间算账) 分为主营业务利润、自主经营利润、总利润和净利润
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会计差错、舞弊及识别
关注点：（ 是否五官端正）
销售收入来源（供货商、应收账款所占比例）
成本、费用匹配（毛利率、成本利润比例等）
是否虚增资产/负债
流动资产质量
短期偿债能力
应收款、存货账期、周转率
经营性现金流量
资产减值迹象

诉讼、违法行为，潜在违法行为（商业贿赂等） 23
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详细介绍—审计角度
2.非流动资产： 固定资产 ——历史成本法
资本化/费用化 折旧（折旧政策、计算是否正确） 融资租赁/经营租赁 减值（减值迹象） 无形资产（土地使用权、专利权、特许权等） 研发费用资本化/费用化条件（研究/开发） 有期限的摊销，没期限的减值
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详细介绍—审计角度
2.非流动资产： 长期股权投资（成本法、权益法） 递延所得税资产、负债
财务会计知识
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目录
会计基础知识 财务报表分析 会计舞弊及识别
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会计基础知识
反映企业财务状况、经营成果、现金流量 内部使用者（管理层、投资者），外部使用者（债
权人、潜在投资者、公众、监管机构等）
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会计基本假设
会计主体 （与法律主体的区别） 持续经营（例：固定资产、折旧） 会计分期（人为划分会计年度） 货币计量（例：人力资源无法计量）
利润表： 1. 收入 （主营业务收入、其他业务收入）
收入确认条件很重要！——调节利润最容易 出现的地方 所有权/风险转移 销售货物：确认时点、cut-off、售后回购、 销售退回等问题 提供劳务：完工百分比法
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详细介绍—审计角度
2.成本（主营业务成本、其他业务成本） 配比原则（不是按收到发票，调节利润的手段）
会计差错、舞弊及识别
关注点： 重大质押、抵押、担保 关联方交易（潜在关联方）转移利润 表外融资、金融衍生品 其他潜在迹象（研发费用资本化等）
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谢谢！
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2019/5/27