《审计学》测试题一、不定项选择题1.与期末账户余额相关的认定有（）。

A.计价或分摊B.完整性C.权利和义务D.存在2.作为审计证据的会计记录有（）。

A.会计凭证B.会计账簿C.各种试算表D.各种汇总表3.注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据，通常实施的风险评估程序有（）。

A.询问被审计单位的人员B.检查文件和报告C.穿行测试D.运用分析程序4.实施进一步审计程序的总体方案包括（）。

A.综合性方案B.风险审计方案C.实质性程序D.控制测试方案5.如果财务报表没有公允反映，注册会计师出具的审计报告可能是（）。

A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告6.评价审计证据的适当性时，注册会计师一般考虑（）。

A.审计证据的相关性B.审计证据的充分性C.审计证据的来源和及时性D.审计证据的客观性7.如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么，注册会计师应发表（）。

A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见8.风险评估程序包括（）。

A.询问B.分析程序C.控制测试D.观察和检查9.下列项目中属于进一步审计程序的有（）。

A.控制测试B.抽样测试C.细节测试D.实质性分析程序10.通常，注册会计师编制的审计工作底稿包含的要素可能有（）。

A.审计工作底稿的标题B.审计过程记录C.审计结论D.编制者姓名及编制日期二、简答题1.简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。

2.李斌注册会计师负责对东方公司的存货进行监盘，如果在进行监盘时遇到如下问题，请分别指出李斌注册会计师下一步应当如何处理：（1）在监盘时，发现东方公司甲存货的仓库明细账和实物监盘结果不一致。

（2）由于西方公司在东方公司寄存的乙材料与东方公司自身的乙材料并无区别，故并未单独摆放。

（3）李斌注册会计师了解到丙材料为易腐易烂物资，由于设备条件限制，东方公司将其存放于露天临时仓库内。

（4）东方公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。

（5）李斌注册会计师了解到截至资产负债表日之前装运出库的存货丁在途，东方公司对此没有作相关销售的确认。

3.渝都会计师事务所承接了东方公司2019年度的财务报表审计业务，并委派李斌注册会计师担任项目合伙人。

确定的财务报表整体的重要性水平为200万元，营业收入及利润总额分别为5000万元和500万元。

审计报告日为2020年3月3日，其他相关情况如下：（1）前任注册会计师对东方公司2018年度财务报表发表了无保留意见，但李斌注册会计师在审计过程中已经获取上期财务报表存在重大错报的审计证据，且对应数据在本期未经适当重述或恰当披露；（2）东方公司2019年资产负债表中列示的存货项目金额为200万元，管理层按照成本对存货进行计量，如果是按照成本与可变现净值孰低原则计量，存货金额将减少70万元；（3）东方公司2019年报表附注中披露了于2018年取得了西方公司的65%的股权，采用权益法核算该项股权投资，2019年东方公司确认的投资收益为230万元，截至2019年12月31日该长期股权投资的账面价值为800万元；（4）2019年11月南方公司起诉东方公司违约，要求赔偿损失金额250万元，注册会计师通过咨询律师，东方公司很可能败诉，截至2019年12月31日尚未判决，东方公司拒绝在附注中披露该事项；（5）2019年6月东方公司融资租入一台大型管理用设备，管理层解释因为是租入的固定资产，不予计提折旧。

如果计提折旧，折旧金额为600万元。

要求：请单独考虑上述每个事项，不考虑其他情况，确定李斌注册会计师应该发表的审计意见类型，并简要说明理由。

4.李斌注册会计师负责对东方公司2019年度财务报表进行审计。

与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，李斌注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。

（2）对于询问被审计单位特定人员的审计程序，李斌注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和职位作为识别特征。

（3）在对审计工作底稿进行归档的过程中，李斌注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。

（4）审计报告日期为2020年4月18日。

李斌注册会计师于2020年4月20日将审计报告提交给东方公司管理层，并于2020年6月17日完成审计工作底稿的归档工作。

（5）李斌注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是替换了审计档案中的回函传真件。

要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出李斌注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

5.李斌注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了4种情况，如下要求：请计算回答以下问题：（1）在上述4种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？（2）哪种情况下李斌注册会计师需要获取最多的审计证据？（3）写出审计风险模型，并分析重大错报风险与审计证据之间的关系。

（4）简要说明审计风险与重要性水平之间的关系。

6.李斌注册会计师负责对常年审计客户东方公司2019年度财务报表进行审计。

东方公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。

除自营业务外，东方公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。

根据以往的经验和期中测试的结果，李斌注册会计师认为东方公司有关存货的内部控制有效。

李斌注册会计师计划于2019年12月31日实施存货监盘程序。

李斌注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。

（2）对存货监盘过程中收到的存货，要求东方公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。

（3）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。

（4）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。

（5）在存货监盘结束时，监盘人员将所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。

要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出是否存在不当之处。

如果存在，简要说明理由。

7.李斌注册会计师负责审计东方公司2019年度财务报表，财务报表整体的重要性是300万元，利润总额500万元。

以下是审计过程中对错报相关事项的摘录：（1）东方公司2019年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款5000万元，占非流动负债总额的50%。

李斌注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。

（2）东方公司400万元的应付账款被误计入其他应付款，因此项错报不影响甲公司的经营业绩和关键财务指标，李斌注册会计师同意管理层不予调整。

（3）2019年10月，东方公司账面余额1000万元的一条新建生产线达到预定可使用状态，截至2019年末，因未办理竣工决策，该生产线而未转入固定资产，李斌注册会计师认为该错报为分类错误，涉及折旧金额很小，不构成重大错报，同意管理层不予调整。

（4）2019年，东方公司推出销售返利制度，并在ERP系统中开发了返利管理模块，李斌注册会计师在对某组成部分执行审计时发现，因系统参数设置有误，导致选取的测试项目少计返利1万元，李斌注册会计师认为该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值，可忽略不计。

（5）李斌注册会计师在审计过程中识别并累积了2笔错报，并认为这些错报均不重大，同意管理层不予调整。

东方公司2019年度未更正错报列示如下（不考虑税务影响）：要求:（1）针对事项（1）-（4）指出李斌注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

（2）针对事项（5）指出李斌注册会计师（对错报）的判断存在哪些不当之处，并简要说明理由。

8.渝都会计师事务所负责审计东方公司2019年度财务报表，李斌注册会计师是项目合伙人，在审计过程中，需要运用分析程序获取充分、适当的审计证据，李斌注册会计师的相关观点和做法如下：（1）分析程序可以用于实质性程序，但是需要结合细节测试使用，分析程序单独使用不能获取充分、适当的审计证据。

（2）相对于细节测试，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，因此证明力相对较弱。

（3）通过询问、观察和检查程序，李斌注册会计师认为东方公司重大错报风险较低，所以不准备用分析程序评估风险。

（4）当评估的风险增加时，李斌注册会计师确定的可接受的、无需作进一步调查的差异额随之提高。

（5）如果在审计的过程中实施了恰当的审计程序，那么总体复核阶段实施分析程序不是必要的程序。

要求：针对上述情况，逐项指出李斌注册会计师的观点或做法是否正确。

如不正确，简要说明理由。

三、综合题1、渝都会计师事务所接受委托对东方股份有限公司2018年度财务报表进行审计。

注册会计师于2019年3月18日完成了审计工作。

按照审计业务约定书的要求，其应于2019年3月28日提交审计报告。

东方公司2018年度审计前的利润总额为400万元。

注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为100万元。

现假定存在以下几种情况：（1）东方公司在2018年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。

注册会计师认为变更是合法和合理的。

（2）在某诉讼案中，东方公司被起诉侵权，原告要求赔偿300万元。

截至2018年12月31日，胜负仍难以预料。

诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。

（3）注册会计师得知东方公司2018年涉及的诉讼案于2019年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿150万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。

注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请东方公司调整2018年度财务报表，被东方公司拒绝。

（4）东方公司2018年7月购买某公司发行的债券，确认为持有至到期投资，成本为300万元。

2018年12月31日，该债券的市价为180万元。

东方公司仅在财务报表附注中揭示了该市价。

（5）东方公司在2018年11月购入一台设备，当月投入使用，在2018年年末计提折旧。

该设备原始价值为500万元，月折旧率为1%。

（6）在对应收账款项目进行函证时，其中对金额为160万元的客户西方公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他审计程序搜集了充分、适当的审计证据。

（7）东方公司利润总额中的70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。

要求：（1）假定东方公司不接受注册会计师的调整意见，分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。