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基础会计学基本账务处理汇总

基础会计学基本账务处理汇总
企业的基本经济业务可以分为:
一、筹集资金(债务资金和权益资金);
二、生产准备(购买机器设备、原材料);
三、产品生产(产品成本=直接材料+直接人工+应承担的制造费用);
四、销售(确认销售收入,结转销售成本);
五、财产清查(清查内容:库存现金、银行存款、存货、固定资产、应收账款、应付账款);
(清查结果处理分批准前和批准后分别处理)
六、利润结转和分配。

一:筹集资金
✧接受投资(若是股份有限公司计入“股本”,其他公司计入“实收资本”)
借:库存现金/银行存款/固定资产
贷:实收资本(计入注册资本部分)/股本
资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价
借:原材料/库存商品
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:实收资本(计入注册资本部分)/股本
资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价
✧借款(分四个环节:取得借款,计算利息,支付利息,归还本金)
①取得借款
借:银行存款
贷:短期借款/长期借款
②计算每月利息
借:财务费用
贷:应付利息
③付息月支付利息(假设3个月支付一次利息)
借:财务费用一个月的利息费用
贷:应付利息一个月的利息费用
借:应付利息三个月的利息费用
贷:银行存款三个月的利息费用
或者写一笔复合会计分录
借:财务费用一个月的利息费用
应付利息两个月的利息费用
贷:银行存款三个月的利息费用
④最后一个月还本付息(可以分开写3笔会计分录,能写两笔复合会计分录,也能写一笔)写三笔分录
借:财务费用一个月的利息费用
贷:应付利息一个月的利息费用
借:应付利息三个月的利息费用
贷:银行存款三个月的利息费用
借:长期借款/短期借款本金
贷:银行存款本金
或者写一笔分录
借:财务费用一个月的利息费用
应付利息两个月的利息费用
长期借款/短期借款本金
贷:银行存款三个月利息费用+本金
二、生产准备
✧购买机器设备(区别是否需要安装)
(1)不需要安装
借:固定资产买价+相关费用
应交税费—应交增值税(进项税额)买价*17%
贷:银行存款/应付账款/应付票据
(2)需要安装
借:工程物资买价+相关费用
应交税费—应交增值税(进项税额)买价*17%
贷:银行存款/应付账款/应付票据
借:在建工程
贷:工程物资
银行存款
借:固定资产
贷:在建工程
✧购买原材料(区别是否验收入库)
(1)已经验收入库
借:在途物资----甲材料买价+相关费用
应交税费—应交增值税(进项税额)买价*17%
贷:银行存款/应付账款/应付票据
借:原材料——甲材料
贷:在途物资——甲材料
会计准则里规定“原材料”的对应账户是“在途物资”,所以企业设置了“在途物资”账户后,购买的原材料都要先计入“在途物资”,然后通过“在途物资”账户转入“原材料”账户。

但是考试的时候简单处理,直接写以下分录也对。

借:原材料——甲材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2)尚未验收入库
借:在途物资----甲材料买价+相关费用
应交税费—应交增值税(进项税额)买价*17%
贷:银行存款/应付账款/应付票据
等到验收入库时结转
借:原材料----甲材料
贷:在途物资----甲材料
三、产品生产
✧耗用原材料
借:生产成本----A产品
----B产品
制造费用
销售费用
管理费用
贷:原材料----甲材料
----乙材料
✧耗用人工
借:生产成本----A产品支付工人工资的会计分录
----B产品借:应付职工薪酬
制造费用贷:银行存款/库存现金
销售费用
管理费用
贷:应付职工薪酬
✧车间发生各项费用注:车间的日常修理费用记在“管理费用”里
借:制造费用
贷:累计折旧
借:制造费用
贷:银行存款
✧分配制造费用
借:生产成本----A产品
----B产品
贷:制造费用
✧产品完工入库
借:库存商品----A产品
----B产品
贷:生产成本----A产品
----B产品
四、销售
✧销售库存商品
(1)确认销售收入
借:银行存款/应收账款/应收票据
贷:主营业务收入
应交税费----应交增值税(销项税额)
(2)结转销售成本
借:主营业务成本
贷:库存商品----A产品
✧销售不需要用的原材料
(1)确认销售收入
借:银行存款/应收账款/应收票据
贷:其他业务收入
应交税费----应交增值税(销项税额)
(2)结转销售成本
借:其他业务成本
贷:原材料----甲材料
五、财产清查(分批准前和批准后分别处理)
✧清查库存现金
(1)批准前
盘盈会计处理借:库存现金
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
盘亏会计处理借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:库存现金
(2)批转后会计处理如下图
✧清查存货
(1)批准前
盘盈会计处理借:原材料
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
盘亏会计处理借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(2)批转后会计处理如下图
✧清查固定资产(盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目进行处理)(1)批准前会计处理
借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
贷:固定资产
(2)批准后会计处理
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
✧清查应收账款(盘亏)
借:坏账准备
贷:应收账款
六、利润结转和分配
✧确认销售费用(销售部门和销售环节发生的一切支出)
借:销售费用
贷:银行存款/库存现金/累计折旧/应付职工薪酬
✧确认管理费用(行政管理部门发生的一切支出,车间的日常维修费用)借:管理费用
贷:银行存款/库存现金/累计折旧/应付职工薪酬
✧确认财务费用(利息支出、汇兑损失、现金折扣、筹资过程的手续费等)借:财务费用
贷:银行存款/应付利息等
✧计算营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交营业税
——应交消费税
——应交城市维护建设税
——应交资源税
——应交教育费附加
✧计算所得税费用
借:所得税费用
贷:应交税费-应交所得税
✧结转收入类账户
借:主营业务收入
其他业务收入
投资收益(净收益)
公允价值变动损益(净收益)
营业外收入
贷:本年利润
✧结转费用类账户
借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
管理费用
财务费用
销售费用
资产减值损失
投资收益(净损失)
公允价值变动损益(净损失)
营业外支出
所得税费用
✧结转本年净利润(如为净亏损,做相反会计分录)
借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润
✧提取盈余公积
借:利润分配——提取法定盈余公积
贷:盈余公积——法定盈余公积
借:利润分配——提取任意盈余公积
贷:盈余公积——任意盈余公积
✧分配现金股利
借:利润分配——应付现金股利
贷:应付股利
✧结转“利润分配”明细。

最后算出未分配利润
借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付现金股利
附:其他会计分录
职工预借差旅费会计处理(假设预借1000元)
借:其他应收款-某某人1000
贷:库存现金/银行存款1000
实际花掉1200元,回来报销。

借:管理费用/销售费用1200
贷:其他应收款1000
库存现金200
实际花掉800元,回来报销。

借:管理费用/销售费用800
库存现金200
贷:其他应收款1000
计提坏账准备
借:资产减值损失
贷:坏账准备。

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