立信会计师事务所有限公司面试笔试题
单选，多选和计算分析题
（除特别说明外，本试题背景均为财政部2006 年发布的《企业会计准则》）
一、单项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30 分）1．商品流通企业，下列哪些成本支出可以计入存货的成本：（A ）
A 、在采购商品过程中发生的进货费用；
B、采购过程中发生的物资毁损、短缺，扣除赔款部分后的超定额损失；
C、大宗采购商品保管期间发生的仓储费用；
D、从仓库移到门市部所发生的费用。
商品流通企业商品采购成本包括进价和按规定应计入商品成本的税金，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费等，不计入商品的实际成本，而作为进货费用，直接计入当期损益。
2．企业对于发出存货可以根据需要采用合适的成本计算方法，但以下方法中不允许使用的是：
（B ）
A 、先进先出法
B 、后进先出法
C、移动加权平均法
D、月末一次加权平均法
E、个别计价法
3．甲公司为增值税一般纳税人，于2010 年5 月25 日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000 万元，增值税额为510 万元，款项已支付；另支付保险费15 万元，装卸费5 万元。
当日，该设备投入使用。
假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（D ）万元。
A、3000
B、3020
C、3510
D、3530
4．下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（ B ）。
A.固定资产减值准备
B.持有至到期投资减值准备
C.商誉减值准备
D.长期股权投资减值准备
5．下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（ D ）。
A •以盈余公积弥补亏损
B •提取法定盈余公积
C.发放股票股利 D •将债务转为资本
6•甲公司2009年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。
其中，
研究阶段发生职工薪酬30 万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30 万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬1 00万元、计提专用设备折旧200万元。
假定不考虑其他因素，甲公司2009年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（ C ）。
A. 确认管理费用70 万元，确认无形资产360 万元
B.确认管理费用30 万元，确认无形资产400 万元
C.确认管理费用130万元，确认无形资产300 万元
D.确认管理费用100万元，确认无形资产330 万元
7. 2009 年7 月1 日，甲公司从二级市场
以
2100 万元（含已到付息日但尚未领取的利息100
万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。
当年12
月31 日，该交易性金融资产的公允价值为2200 万元。
假定不考虑其他因素，当日甲公司应
就该资产确认的公允价值变动损益为（D ）万元。
A.90
B.100
C.190
D.200
8．企业将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于调整减少现金流量的项目
是（D ）。
A.存货的减少
B.无形资产摊销
C.公允价值变动收益
D.经营性应付项目的增加
9．2009 年10 月1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分二次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元，不考虑其他因素，甲公司2009 年应确认的销售收入为（C ）万元。
A．270 C．810
B ．300 D ．900
分期收款方式销售商品确认的收入应是现销方式下的销售价格或未来收到销售货款的现值10．企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（ A ）。
A.资本公积
B.投资收益
C.营业外收入
D.公允价值变动损益
二、多项选择题（本题共5 小题，每小题4 分，共20分）1．下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有（AC ）。
A.委托加工物资
B.受托代销商品
C.融资租入固定资产
D.经营租入固定资产
2．下列各项中，不应计入营业外收入的是（BCD ）。
A •非货币性资产处置利得B.处置长期股权投资产生的收益
C.出租无形资产取得的收入
D.处置投资性房地产取得的收入
3．下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（ABCD ）。
A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益
B•固定资产日常维护发生的支出计入当期损益
C•计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
D.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益
4.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ABD ）。
A•自用的土地使用权应确认为无形资产
B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试
C•无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产
E•用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本5．在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（BCD ）。
A. 发现报告年度财务报表存在严重舞弊
B.发现报告年度会计处理存在重大差错
C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策
D.资产负债表日后发生重大诉讼
E.为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券
资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债资产负债表日后资本公积转增资本
资产负债表日后发生巨额亏损资产负债表日后发生企业合并或处置子公司资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润
三、计算分析题（本题共2小题，第1题20分，第2题30分）
1．甲公司2010年2月1日以银行存款购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17 万元。
购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3 万元。
安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税为1.02 万元；支付安装工人工资4.98万元。
该设备2010年3月30日达到预定可使用状态。
甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10 年，净残值为5%。
假定不考虑其他因素，要求：
（1）请编制该设备自购入至达到预定可使用状态时的会计分录；
（2）请计算2010 年该设备应计提的折旧额（写出计算过程）。
首先购入需要安装的设备，并取得增值税专用发票时借：在建工程100+3
应交税费/ 应交增值税/ 进项税额17
贷：银行存款120 安装设备时借：在建工程6+4.98
贷：银行存款10.98 设备安装完成并达可使用状态时借：固定资产103+10.98
贷：在建工程113.98 固定资产利用平均年限法计提折旧时年折旧率=（1-预计净残值率）/折旧年限*100% 年折旧额=年折旧率* 固定资产原值在该题中预计净残值为零，所以年折旧额
=113.98/10=11.398 本题中问道的是2009 年应计提的折旧额=年折旧额/12*9
因为当月增加的固定资产计提折旧是从下个月开始计提，2009 年只能计提9个月。
2．甲公司于2009年1 月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2009年营业收入为6800 万元，利润总额为3000 万元，当年发生的交易或事项中：（1）2009 年度甲公司发生业务招待费共计60 万元；
（2）2009 年12 月31日，甲公司应收账款余额为5000 万元，对该应收账款计提了50万元
坏账准备。
假定不考虑其他事项，要求：（1）计算甲公司2009 年纳税调整金额。
（2）计算甲公司2009 年应纳税所得额、应交所得税。
业务招待费用（按照企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60% 扣除，
但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。
）
（1 ）纳税调整金额60*0.6=36 6800*0.005=34 36-32=2
（1）①应收账款税法上允许税前扣除的金额= 5000 X 5%= 25 （万元）应收账款的账面价值=5000 —50= 4950 （万元）应收账款的计税基础= 5000 —25= 4975 （万元）资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额= 4975 —4950 = 25 （万元）
应纳税所得额=3000+2+25=3227 应纳所得税=3227*0.25=806.75。