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金税工程（CTAIS）建设
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税收基础知识培训
•“十一五”间我国税收的发展与改 革
•一是大力推进依法治税。 坚持把依法治税作为税收工作 的灵魂贯穿始终。推进税收立法，不断完善税法体系，提 升税收立法级次，提高税收立法的科学化民主化水平。 •二是稳步实施税收改革。按照简税制、宽税基、低税率、 严征管的原则积极稳妥地推进税制改革改进 •1、个人所得税，实行综合与分类相结合的个人所得税制 度。 •2、调整和完善资源税。 •3、适时开征 燃油税。
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应纳税额＝8320/(1+4% )×4%=320（元）
•2、小规模纳税人销售货物只能开具普通发票。
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• 三、进口货物增值水应纳税额的计算
•纳税人 进口货物均应缴纳增值税，计算增值税额以组成计税价 格和规定的税率计算。
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组成计算价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
•或 组成计算价格＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税率）
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•（3）进项税额不足抵扣的处理 • 若当期销项税额 《 当期进项税额， • 则当期不足抵扣的部分（当期进项税额－当期销项税额)可 以转入下期继续抵扣。 •（4）扣减发生期进项税额的规定。(P20) •（5） 销霍退回或折让的税务处理。 •（6）混合销售行为税务处理 •（7）兼营非应税劳务的税务处理 •（8）兼营不同税率的货物或应税劳务的税务处理。
• 牢记： PPT文档演模板
准予抵扣的进项税和不得从销项税额中抵扣的进税项收基税础额知识的培相训 关规定。
•3、增值税额应纳税额的计算应注意的问题：
•（1）计算应纳税额的时间界限:注意公式中的“当期”是指 “所属的申报纳税期”，因此，销项税额的计算以当期的销 售额的实现为基础。进项税额的申报抵扣时间以下列规定为 准：
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•2、进项税额的会计核算
• 借：原材料、在建工程、工程物资、固定资产等
• 应交税金－应交增值税（进项税额）
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贷：银行存款、应付账款、应付票据、实收资本、
资本公积
•3、增值税结转及上缴的会计核算
• （1）按月缴纳增值税的核算
• 借：应交税金－应交增值税（转出未交增值税）
•借：银行存款、应收账款、应收票据等
• 贷：主营业务收入等
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应交税金－应交增值税（销项税额） 税收基础知识培训
•注意：在销项税额的会计核算中，应首先根据不同的结算方 式采用相应的结算方法。结算方式不同，其纳税义务的发生时 间也不同，核算也有所差异。具体按以下情况核算：
•（二）视同销售行为销项税额的核算 •（1）委托代销货物 •（2）销售代销货物（受托代销） •（3）将自产、委托加工的货物用于非应税项目、计提福利和 个人消费 •（4）将自产、委托加工或购买的货物对外投资或无偿赠送他 人 •（5）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
•增值税纳税人的分 类
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•增值税一般纳税人 •增值税小规模纳税人
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•四、增值税的征税范围：
•1、增值税的征税范围的一般规定
•2、增值税的征税范围的特殊规定：在该部分重点掌握属于 征税范围的特殊行为的相关内容：
▪视同销售货物行为
▪混合销售行为
▪兼营非应税劳务行为
▪兼营不同税率的货物或应税劳务
• 销项税额＝销售额×税率
• 从式可以看出，销项税额的计算主要取决于销售额和税率 两个要素。前面已将税率作了介绍，这里主要掌握销售额的确 定：P41
•2、进项税额的计算
• 进项税额是指纳税人购进货物或者应税劳务所支付或者负 担的增值税税额。但这里尤为注意的是：并非纳税人所支付的 所有进项税额都可以从销项额中抵扣，否则，随意抵扣以偷税 罪论处。
•A型内衣应纳增值税额＝100×15×17%=255（元） •B型内衣应纳增值税额＝36000×（1＋10％）×17％＝6732（元）
•例2、某商场（小规模纳税人），1999年2月采取“以旧换新”方 式销售电冰箱，开出普通发票25张，收到货款5万元，并注明已扣 除旧货折价2万元，则本月应计的增值税额为多少？
强企业所得税管理。
•3、强化个人所得税征管。
•4、改进地方税种的征收管理。加强车辆税收“一条龙”管理和
房地产税收“一体化”管理。
•5、推进反避税工作。
•6、强化出口退税管理。
•四是全面加强干部队伍建设。坚持以人为本，努力造就一支高
素质的税务干部队伍。
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•中国现行税制的分类
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•二、小规模纳税人增值税应纳税额的计算
• 计算公司为：应纳税额＝销售额×征收率
•注意：
•1、公司中的销售额为不含税销售额，若为含税销售额则要换 算为不含税销售额，换算公司为：
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不含税销售额＝含税销售额/(1+征收率）
•例：某食品商店为增值税小规模纳税人，某月取得零售收入 8320元，购进货物2300元，支付保险费200元，计算该店本月 增值税应纳税额。
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2020/11/24
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•“十五”间我国税收的发展与改 革
•一、税收稳步增长
•二、税制改革取得重要进展
•三、我国税制改革是在确保财政收入的前提下进行 的：
我国宏观税负情况
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宏观税负=税收收入 / 国民生产总值
•四、坚持依法征管，提高了税收征管的质量和效率 ：
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•4、实施城镇建设税费改革，稳步推行物业税。
•5、实施有利于资源节约、环境保护的税收政策。
•三是进一步强化科学管理。
•1、按照以票控税、网络比对、税源监控、综合管理的要求，加
强增值税管理。搞好消费税和营业税管理。
•2、按照核实税基、完善汇缴、强化评估、分类管理的要求，加
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应纳税额＝组成计税价格×税率
•例1、某针织厂（一般纳税人），在1996年某月，将自产的针织 内衣作为福利发给本厂职工，共发放A型内衣100件，销售价每件 15元（不含税）；发给B型内衣200件，无销售价，已知制作B型 内衣的总成本为36000元，则A型、B型内衣应纳增值税是多少？
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•六、增值税的优惠政策（见P34－36） •七、增值税专用发票的管理（见P36－40）
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增值税应纳税额的计算
•一、一般纳税人增值税应纳税额的计算
•一般纳税人增值税应纳税额采用抵扣税款的方法计算：
•当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
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•1、销项税额的计算
• 销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销 售额或者应税劳务收入和规定的税率计算，并向购买方收取的 增值税税额，计算公式为：
• 税制改革的原则： •简税制、宽税基、低税率、严征管。
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•增值税概述
•一、增值税的概念及特点
•增值税 是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳
务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额征收的一 种税。因此，在计税过程中采用税款抵扣制的原则。
•特点：1、以增值额为计税依据
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•● 特定目的税类：包括固定资产投资方向调节税（保 留税种暂缓征收）、筵席税、城市维护建设税、土地增值 税、车辆购置税、耕地占用税，主要是为了达到特定目的， 对特定对象和特定行为发挥调节作用。
•● 财产和行为税类：包括房产税、城市房地产税、车 船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税，主 要是对某些财产和行为发挥调节作用。
▪代购货物行为
五、增值税税率和征收率
增值税一般纳税人 基本税率：17％
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低税率： 13％
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•小规模纳税人 商业企业征收率：4％
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商业企业以外的其他企业征收率为6％
• 注： 寄售商店代销寄售物品，典当行业销售死当商品，经有权
机关批准的免税商店零售免税货物，无论其从事者是一般纳税人还是 小规模纳税人，一律按简易办法征税，征税率为4％。
▪工业企业购进货物（包括运费），必须货物验收入库后，方 能抵扣。
▪商业企业购进货物（包括运费），必须在购进货物付款后 （分期付款全部付完后）方能申报抵扣。
▪商业企业接受投资、捐赠或分配的货物，应以收到增值税专 用发票时间为申报抵扣进项税额的时限。
Hale Waihona Puke ▪一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申 报抵扣。
• 贷：应交税金－未交增值税
•（2）按日缴纳增值税的核算(略)
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3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/11/24
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•● 农业税类：目前，全国免征了牧业税和除烟叶外的 农业特产税。2005、1、1起废止农业税条例。2006年全 面取消农业税。 •● 关税：主要对进出我国关境的货物、物品征收。
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• 上述税种中的关税由海关负责征收管理，其他税种由 税务机关负责征收管理。而且，在我国实行中央和地方分税 分权制。农牧业税、耕地占用税和契税，1996年以前由财 政机关负责征收管理，1996年以后改由税务机关征收管理 （但有部分省市仍由财政机关负责征收）。
•● 流转税类：包括增值税、消费税、营业税，主要在生 产、流通或者服务业中发挥调节作用。这类间接税收入占 全部税收收入的比例达60%左右。