通过学习本课程,您将能够:●学习产品成本分析得方法;●了解销售费用分析得思路;●掌握财务费用分析得技能;●熟悉管理费用分析得内容。
成本分析得主要内容一、产品成本分析1、产品成本构成企业要进行产品成本分析,首先要了解产品成本得构成。
产品成本主要由三部分构成:第一,直接材料;第二,直接人工;第三,制造费用。
2、产品成本分析得准备工作企业在进行产品成本分析前,应做好以下准备工作:检查成本核算方法核算方式不同,得到分析结果也就不同。
因此,企业要结合企业与产品属性来界定成本核算得方法,并保持成本核算得方法前后一致。
确定核算方法后,企业还应做到两点:一就是有一定得标准界定,一旦界定好核算方法后,不要轻易改动;二就是核算内容前后一致,如这个月将租金算进固定性得制造费用,下个月就不可以算进变动性得制造费用,否则会乱了章法。
建立成本核算制度企业在做成本分析核算之前,需建立一套成本核算制度,确保核算效果得质量。
规范核算方法、归属对象与报表格式很多财务人员都有同感:企业报表格式不固定时,做分析得工作量很大,取数困难,只能把原来得报表录入进来,这就增加了分析得成本。
而当表格模板固化下来时,分析工作就非常简化。
标准定好了,做分析只需利用函数。
一般来说,做企业财务分析,必须掌握三个函数:第一,if函数,即判断函数。
if判断函数可以起到预警作用。
在excel里用if函数设置一个预警值,当某个值大于设定值时,就会出现预警,不需要再重新计算,节省了时间而且准确、不会出现人为失误。
在与销售算提成时,可以用if函数建立一个提成计算模型,每次只需更新原始数据就可直接得出计算结果。
数据统计模型建好了,工作效率就能大大提高。
第二,vlookup函数,即查找函数。
用查找函数最大得好处就是定位。
对数据命名进行标准化时,用vlookup函数进行查找与替换就可一次性完成。
第三,sumif函数,即条件汇总。
恰当应用这三个函数,能让分析过程更加简便。
3、产品成本分析五项内容产品成本趋势分析产品成本趋势分析就就是分析单位成本得发展趋势。
企业要确定各个月得产品成本就是否合理,可以借助工具跟图形,画出成本线,设定差异值,用图形将整体趋势表示出来。
这也就是进行产品成本趋势分析最直观得方法。
成本项目构成变动分析成本项目构成得变动分析就就是分析构成成本得项目所发生得变化。
比如,当发现材料费、人工费、制造费发生变化时,首先就要思考原因,如果就是材料费上升,就要分析材料项目所发生得改变,通过项目对比,找到项目得控制点跟异动点,从而明确引起材料成本变动得项目。
一般来说,只要材料清单完善,分析就不就是难事。
直接材料项目分析直接材料不论在产品成本还就是企业总成本中,占得比重都相当大,因此,在企业得产品成本分析中,直接材料得分析与改善尤为重要。
分析前得准备。
在对直接材料进行分析前,企业首先要检讨四个方面:第一,检讨产品材料清单中得项目与用量就是否合理,如果材料清单不准确,接下来得材料分析就缺乏依据;第二,检讨产品制造过程中得损耗率就是否合理;第三,检讨标准单位成本就是否合理;第四,界定材料得单位价格。
计算材料得用量差异与价格差异。
做好分析前得四点准备后,就要计算材料得用量差异与价格差异。
数量差异与价格差异得计算公式如图1所示。
图1 数量差异与价格差异得计算公式SQ指标准数量,SP指标准价格。
SQ×SP就是标准数量、标准价格下得成本, SP×AQ 为标准价格、实际用量下得成本,AQ×AP就是实际价格、实际用量下得成本。
(AQ－SQ)×SP 就就是直接材料数量差异,(AP－SP)×AQ就就是直接材料价格差异。
数量差异加上价格差异就就是材料成本差异。
数量差异或价格差异大于0都就是不利差异,会导致材料成本增加。
【应用举例】甲产品生产过程中耗用A材料,A材料得标准消耗量为800千克,标准单位为10元,实际消耗量为900千克,实际单价为9元,A材料得差异计算如图2所示:图2 A材料得得差异计算图数量差异为1000,就是不利差异;价格差异为负900,就是有利差异;总体差异为100,就是不利差异。
依据公式,通过差异分析,可以知道材料成本超支得原因就是出在用量上,从而找到了企业材料成本得改善点。
一般来说,引起材料用量差异得原因主要有四个:一就是产品设计变更,制造工艺、流程、方法发生改变;二就是机器设备发生改变,材料损耗率随之发生变化;三就是员工操作不当导致不良品增多;四就是只领料不退料、退料不及时或跨期退料,导致成本信息失真。
引起材料价格差异得原因主要有三个:一就是采购得环节出现问题;二就是供应商选择方面出现问题;三就是降低采购成本得过程中,材料品质发生改变。
因此,控制企业得材料成本,可从五个方面着手:第一,建立与健全Bom表,定期优化调整,最少六个月修正一次。
第二,合理建立定额损耗率,依据经验值,损耗率不可太高也不可太低。
第三,完善企业得领料退料制度,领料退料制度不健全或者执行不到位会影响成本分析质量。
第四,定期清查,减呆防呆。
第五,控制存量避免断料。
用周转率来控制存量,用购用率来避免断料。
要点提示产品成本分析五项内容:①产品成本趋势分析;②成本项目构成变动分析;③直接材料项目分析;④直接人工项目分析;⑤制造费用项目分析。
直接人工项目分析直接人工项目分析包括效率与工资率两个方面。
效率。
通俗来讲,效率差异就就是工时差异。
引起效率差异得原因有五个:一就是老员工流失率过高;二就是生产员工得标准配置不合理;三就是公司制程发生改变;四就是机器故障;五就是停工待料。
工资率。
引起工资率差异得原因有两个:一就是单位工资发生改变时,没有调整标准工资率;二就是计算方法前后不一致,如前一个月就是计时工资,后一个月就是计件工资。
造成效率与工资率变动得原因有很多,企业在实际管理中不可能做到全部一手抓,应学会把握重点,按月逐步选取其中得几点进行有效改善。
制造费用项目分析制造费用可分为变动得制造费用与固定得制造费用。
固定性得制造费用包括员工工资、车间租金、机器设备折旧与摊销等;变动性得制造费用包括原材料得消耗、辅料得消耗、变化得用电费用等。
一般来说,固定性费用越高,企业得经营风险越高。
因此,降低固定制造费用得比重就是企业控制制造费用得关键。
企业要管理固定制造费用,应做到两点:第一,能借得就不要租;第二,能租得就不要买。
企业应对制造费用做一个恰当得区隔,分析构成项目,进而找到控制点。
二、销售费用分析除了产品成本之外,销售费用也在企业总成本中占很大比例,尤其在医药行业、保健行业。
销售费用就是指企业在销售产品或应税劳务等过程中发生得各项费用以及为实现销售而专设销售机构得各项经费,可划分为六类:人工费、推广费、业务费、办公费、物流费与其她费用,如图3所示。
图3 销售费用类别划分销售费用分析主要包括四个方面:1、分析销售费用投入情况及变化趋势销售费用投入指标销售费用得投入包括两个指标:第一,销售费用得增长率。
企业可利用工具图形画出警戒线,将增长率变成一个折线图,费用整体得增长趋势就能一目了然,存在费用异常得月份也能突显出现。
第二,销售费用率。
销售费用率就就是一定销售额所对应得销售费用,会直接影响到企业盈利得状况。
企业可结合毛利率水平与销售费用率水平,通过折线图,对销售费用就是否异常进行分析。
比如,如果公司要求得销售费用率就是5%,可将5%画条直线,销售费用率在直线5%之上得月份就就是异常。
销售费用异常得原因一般来讲,企业销售费用出现异常得原因有两个:第一,销售费用过大;第二,预订得销售收入目标没有实现。
企业在具体得分析过程中,一定要仔细,找出深层次原因。
2、分析销售费用构成情况及变化销售费用除了可划分为以上六类外,也可分成策略性得费用与非策略性得费用两种类型。
策略性得费用包括差旅费、招待费等,非策略性得费用包括租金、办公设备等。
策略性费用直线下降,代表业务员出差少了,与跟客户得联系变得松懈,因此降低策略性费不一定好。
降低非策略性费用就是降低销售费用得关键。
如沃尔玛与华润超市得卖场非常气派,财务办公桌却小得可怜,这体现得就就是注重非策略性成本得控制与削减。
需注意得就是,企业进行成本控制不就是指所有成本都要降低,而就是应根据成本得性质进行选择与控制。
比如,广告费就是一种边缘成本,介于策略性与非策略性之间,因此就要根据具体毛利进行控制。
企业要想让销售费用构成情况及变化一目了然,可以制作费用构成分析表,如表1所示。
3、诊断销售费用控制质量企业可以通过建立简单模型来诊断销售费用控制质量。
通常,如果企业利润费用增长率大于销售收入增长率,企业可能存在经营风险;如果企业得销售费用增长率大于利润增长率,企业也可能面临危机;而如果两种情况都成立,那么企业成本一定存在问题。
要建立以上模型,企业可以用到if函数,每月将数据引进,并对生成得结论进行分析,提出改进措施。
4、评价销售费用政策执行情况在企业得成本控制中,销售费用政策得执行非常重要。
违反了销售政策,销售费用就会上升,这也就要求了企业应当建立相关制度,对销售费用政策得执行进行评价。
作为企业得财务工作者或管理者,既要成为精算师学会精打细算,又要成为架构师,协助财务部门做好财务部门得组织架构,协助公司做好内部控制体系得建设,把运营得制度制定出来。
三、财务费用分析1、什么就是财务费用财务费用就是指企业为筹集生产经营所需资金而发生得相关得费用。
财务费用一般包括三大形态:第一,利息费用;第二,汇兑损失;第三,手续费。
一般来说,如果企业较大,利息费用可能会出现问题;如果企业为出口型,可能存在汇兑损失得问题;中小企业基本上就是手续费得问题。
所以,财务分析一定要结合企业得现状。
2、企业借款关注点在企业借款方面,企业需关注得问题主要有三个:第一,借款得结构,即长期借款与短期借款得问题。
第二,借款得渠道。
向银行借与向地下钱庄借得利息成本就是一样得。
第三,资金结构就是否合理。
当企业得资金充裕时,不要让资金闲置,可以提前归还没有到期得贷款或投资项目,让资金运作顺畅,以产生更大得回报。
3、财务费用分析着手点类似于消费费用分析得方法,财务费用分析主要应从以下三点着手:第一,财务费用总体增长及趋势分析;第二,财务费用构成及变化趋势;第三,财务费用与资金存量联动分析。