• 三、国家税务总局关于货物贸易外汇管理 制度改革全国推广后有关出口退税问题的 通知 （国税函〔2012〕340号 ) （8月1日起执行）
• 四、关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口 退税有关问题的公告 （国家税务总局公告2012年第22号 ）
（ 6月1日起执行）
出口退税新政调整的内容
• 一、出口退（免）税申报期限延长 • 原有规定：2004年国家规定企业须在货物
和国家税务总局规定的出口免税的货物。
• （11）外贸企业取得普通发票、废旧物资 收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入 票据的货物。
（12）来料加工复出口的货物。 （13）特殊区域内的企业出口的特殊区域 内的货物。
（14）以人民币现金作为结算方式的边境
地区出口企业从所在省（自治区）的边境口
岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸 易出口货物。
报关出口后90天内申报退税，否则不予退 税。 • 新政策将两类企业申报期限统一为“在出 口货物报关出口之日次月起至次年4月30日 之前的各增值税纳税申报期内，收齐凭证 申报退（免）税”。
申报程序和期限
• 一、生产企业出口货物免抵退税的申报
• 企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报 期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免 抵退税相关申报及消费税免税申报。 企业应在货物报关出口之日（以出口货物报 关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同 ）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报 期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出
（15）以旅游购物贸易方式报关出口的货 物。
• 2.出口企业或其他单位视同出口的下列货物 劳务：
（1）国家批准设立的免税店销售的免 税货物[包括进口免税货物和已实现退（免 ）税的货物]。
（2）特殊区域内的企业为境外的单位 或个人提供加工修理修配劳务。
（3）同一特殊区域、不同特殊区域内 的企业之间销售特殊区域内的货物。
口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的 ，企业不得申报免抵退税。
• 二、外贸企业出口货物免退税的申报
• 企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报 期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将 适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增 值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。 企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月 30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证 ，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税 免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增 值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税
出口退税新政调整的内容
• 四、生产企业收购货物退税范围扩大 • 原有规定：与本企业生产、经营活动相关
的货物没有视同自产产品。 • 新政策扩大企业收购货物出口退税的范围
，对视同自产货物的条件进一步放宽。根 据新规定，符合指定条件的大型诚信企业 外购产品，以及外购用于生产自产产品的 设备和原材料等五类产品，也可视同自产 产品办理退税。
出口退税新政调整的内容
• 二、 生产型“小”、“新”企业可按月 退税
• 原有规定：生产型出口企业中，小型企 业各月累计的应退税款在次年1月一次性清 退，新发生出口业务企业需待12个月退税 审核期满后才能办退
• 新政策取消了对上述企业按年退税的规定 ，意味着“小”、“新”企业可比照一般 出口企业按月办理退税 ，大大减轻这两类 企业的资金压力。
进时未取得增值税专用发票、海关进口增
值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已
使用过的设备。
（7）非出口企业委托出口的货物。
（8）非列名生产企业出口的非视同自产货
物。
（9）农业
生产者自产农产品[农产品的具体范围按照
《农业产品征税范围注释》（财税[1995]52
号）的规定执行]。
（10）油画、花生果仁、黑大豆等财政部
（1）增值税小规模纳税人出口的货物。 （2）避孕药品和用具，古旧图书。 （3）软件产品。其具体范围是指海关税则号 前四位为“9803”的货物。 （4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰 品。其具体范围见附件7。 （5）国家计划内出口的卷烟。其具体范围见 附件8。
• （6）已使用过的设备。其具体范围是指购
出口退税新政调整的内容
• 五、调整外贸企业委托加工的出口退（免）税规定
• 原有规定：外贸企业委托加工申报退税时，原材料 按原材料的退税率，加工费按产成品的退税率分别 申报退税。
• 新政策规定：外贸企业出口委托加工修理修配货物 增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费 用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工 修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料 件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业 ，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并 入加工修理修配费用开具发票。执行时间以出口货 物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准 。
• 3.出口企业或其他单位未按规定申报或未补 齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务 。
• （1）未在国家税务总局规定的期限内申 报增值税退（免）税的出口货物劳务。 （2）未在规定期限内申报开具《代理 出口货物证明》的出口货物劳务。 （3）已申报增值税退（免）税，却未 在国家税务总局规定的期限内向税务机关 补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳 务。
跨境区局 最新出口退税政策
分析解读
最新出口退税文件
• 一、关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管 理办法》的公告 （国家税务总局公告2012年第24号 ）（7月1
日起执行）
• 二、关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通 知 （财税[2012]39号 ）关于货物贸易外汇管理制度改革
的公告 （国家外汇管理局公告2012年第1号） （7月1日起执行）
申报。逾期的，企业不得申报免退税。
三、出口企业和其他单位适用免税政策出口货物劳
务的申报
• （一）特殊区域内的企业出口的特殊区域 内的货物、出口企业或其他单位视同出口 的适用免税政策的货物劳务，应在出口或 销售次月的增值税纳税申报内，向主管税 务机关办理增值税、消费税免税申报。
•
免税店
• 申报退税期限的大幅放宽， 有利于出口企业合理安排申 报，大大降低了逾期申报的 风险。
出口退税新政调整的内容
• 三、部分出口货物由征税调整为免税 • 原有规定：出口货物报关出口90天后，企
业如果没有向税务机关申报退（免）税， 将由主管征税机关实施视同内销货物征税 • 新规定把“不予退税并按内销征税”的规 定调整为免税，使出口企业避免了此类损 失。
适用增值税免税政策的出口货物劳务
• 1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是 指：